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Gestione dei Libri Paga in Asia
Numero 7 • Gennaio e Febbraio 2014
Considerazioni chiave nella scelta del modello di esternalizzazione della gestione dei libri paga
Calcolo della tassa sul reddito individuale & dell’assicurazione sociale
La crescente tendenza a esternalizzare le procedure di gestione dei libri paga in Asia
p.4 p.5 p.11www.asiabriefing.com
da Dezan Shira & Associates
2 - ASIA BRIEFING | Gennaio e Febbraio 2014
Cari amici, clienti, lettori,
La riscossione delle entrate fiscali e la gestione della previdenza sociale sono due delle funzioni fondamentali esercitate dal governo. Nel processo di costituzione e nel corso della gestione di un business in Asia, le aziende devono prestare particolare attenzione a rispettare le norme riguardanti le imposte trattenute direttamente dallo stipendio dei dipendenti (ritenuta d’acconto) e i contributi obbligatori ai programmi di assicurazione sociale.
Come ci si potrebbe aspettare da una regione che vanta una tale diversità e complessità, i sistemi implementati dai governi di Cina e Vietnam (Paesi ad alta densità demografica e con un background di stampo comunista) sono
sostanzialmente diversi da quelli utilizzati a Hong Kong e Singapore – piccole giurisdizioni con una prospettiva decisamente capitalista. L’India, nazione emergente ad alta densità demografica con un sistema di governo democratico, fornisce un interessante contrasto nel modo in cui riscuote le tasse e supporta i propri cittadini.
In questa prima uscita del 2014 di Asia Briefing forniamo un’introduzione Paese per Paese sul funzionamento dei sistemi di gestione di salari e previdenza sociale nei cinque Paesi o regioni amministrative sopra citati. Nonostante le autorità fiscali siano tenute a pubblicare direttive per i datori di lavoro da utilizzare per il calcolo delle ritenute d’acconto e dei contributi ai programmi di assicurazione sociale, a volte può essere difficile ottenere linee guida chiare ed esaurienti.
Inoltre confrontiamo tre diversi modelli utilizzati dalle aziende per la gestione degli stipendi nei diversi Paesi con fornitori esterni, spiegandone le maggiori differenze: modello Paese per Paese (country-by-country), modello gestionale (managed) e modello integrato (integrated), mettendo in evidenza i vantaggi e gli svantaggi di ognuno.
Infine, iniziando insieme il 2014, spero che questo numero di Asia Briefing e quelli futuri possano aiutare i lettori a gestire con successo il complesso panorama retributivo asiatico e fornire una valida risorsa per le aziende che desiderano operare in conformità con le normative locali.
Con i più cordiali saluti,
ASIA BRIEFINGNumero 7 • Gennaio e Febbraio 2014
Ulteriori fonti disponibili su www.asiabriefing.com
Introduzione
Gulammohammed Sheikh
Gouache, acrylic, pastel, charcoal and crayon on paper, 146.6 X 238.0 cms
Delhi Art Gallery
info@delhiartgallery.com | www.delhiartgallery.com | +91 11 4600 5300
Alberto VettorettiManaging Partner, Dezan Shira & Associates,Editore, Asia Briefing
Per Riferimento
Asia Briefing e i titoli correlati sono pubblicati da Asia Briefing Ltd, una sussidiaria interamente controllata di Dezan Shira Group.
I materiali all’interno sono forniti da Dezan Shira & Associates. Si declina ogni responsabilità per i contenuti di questa pubbli-cazione. Per qualsiasi domanda riguardante il contenuto di questa rivista, si prega di contattare:
editor@asiabriefing.com
Copertina del mese
Gennaio e Febbraio 2014 | ASIA BRIEFING - 3
Gestione Dei Libri Paga in AsiaContenuti
Risorse Umane e Stipendi in Cina
Risorse Umane e Stipendi in Cina (terza edizione)
Asia Briefing 2013 Guida al Sistema Fiscale in Asia
L’ “Asia-Pacific” si avvicina alla Comunità Economica Regionale
Approfondimenti su Asia Briefing (in Inglese)
Nuovo Numero Disponibile
“Annual Audit and Compliance in China”Click Here
Considerazioni chiave nella scelta del modello di esternalizzazione della gestione dei libri paga
Esplorando l’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche
Regole di previdenza sociale
La crescente tendenza a esternalizzare le procedure di gestione dei libri paga in Asia
p.4 p.5p.9 p.11
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4 - ASIA BRIEFING | Gennaio e Febbraio 2014
Considerazioni Chiave nella Scelta del Modello di Esternalizzazione della Gestione dei Libri Paga - A cura di Adam Livermore e Junyi Zhang, Dezan Shira & Associates
Nel determinare il sistema retributivo più appropriato per la gestione dei libri paga in diversi Paesi, i datori di lavoro devono tenere in
considerazione i vantaggi e gli svantaggi dei tre modelli comunemente più utilizzati.
Il primo modello Paese per Paese comporta il coinvolgimento di fornitori di servizi a livello locale in ogni Paese. Il secondo tipo, il modello
gestionale, comporta l’ingaggio di un unico fornitore (fornitore di servizi integrati) che successivamente subappalta l’effettiva elaborazione
sulla base del modello Paese per Paese. Infine, i modelli integrati prevedono il coinvolgimento di un unico fornitore in grado di somministrare
questi servizi sfruttando il proprio organico presente in ciascun Paese in cui la società è attiva, facendo rapporto con il metodo single-
point-of-contact anziché subappaltare i compiti di gestione buste paga ad altre società.
Confronto tra i Modelli di Gestione dei Libri Paga in Diversi Paesi
Modello Paese per Paese Modello Gestionale Modello Integrato
Efficienza Necessarie numerose comunicazioni
con più parti e report non uniformi
Meno comunicazioni ma difficoltà
nell’ottenere report uniformi
Comunicazione efficiente e report
uniformi
Precisione Molto difficile da verificare Più facile da verificare, ma maggiori
probabilità di ritardo nella verifica
Semplice da verificare, tutti i dati e i
calcoli in un unico database
Trasparenza Comunicazione a livello locale,
comporta dipendenza dal personale
locale per la trasparenza
La mancanza di report standard riduce
il livello di trasparenza.
La comunicazione è a livello globale
e tutti i report sono in formato
standard, consentendo un alto
livello di trasparenza
Riservatezza Maggiori rischi a causa di fornitori
multipli e coinvolgimento di staff
locale
Rischi minori grazie alla consuetudine
dei fornitori di utilizzare piattaforme
sicure di trasferimento dati
Rischi nettamente ridotti, tutte le
informazioni sono salvate su un
unico sistema sicuro
Modello Paese per Paese Modello Gestionale Servizi Condivisi o Modello Integrato
Dipartimento Amministrativo, Finanziario & HR
Società Locale nel
Paese A
Società Locale nel
Paese B
Società Locale nel
Paese C
Fornitore di Servizi nel Paese
A
Fornitore di Servizi nel Paese
B
Fornitore di Servizi nel Paese
C
Dipartimento Amministrativo, Finanziario & HR
Società Locale nel
Paese A
Società Locale nel
Paese B
Società Locale nel
Paese C
Fornitore di Servizi nel Paese
A
Fornitore di Servizi nel Paese
B
Fornitore di Servizi nel Paese
C
Dipartimento Amministrativo, Finanziario & HR
Società Locale nel
Paese A
Società Locale nel
Paese B
Società Locale nel
Paese C
Fornitore di Servizi Integrati
Fornitore di Servizi Integrati
Fornitore Condiviso di Servizi in Più Paesi
Gennaio e Febbraio 2014 | ASIA BRIEFING - 5
Esplorando l’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche
– A cura di Adam Livermore, Junyi Zhang, e Shawn Greene, Dezan Shira & Associates
Uno Sguardo all’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche Le aliquote e le norme dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (Individual Income Tax, di seguito IIT) variano sensibilmente in
tutta l’Asia. In questo articolo approfondiremo l’IIT in Cina, Hong Kong, India, Singapore e Vietnam. Di seguito forniamo una panoramica
comparativa delle diverse IIT in questi cinque Paesi. Il grafico “Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche in Asia” illustra le
aliquote IIT arrotondate al migliaio di dollari. Il grafico che lo precede, invece, fornisce una rappresentazione visiva di queste differenze; è
importante rammentare che questi grafici si basano su stime e tassi di cambio al momento della stesura e non devono essere usati per
svolgere computazioni precise sull’IIT.
Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche in Asia
Reddito Imponibile Stimato in USD (a soli fini comparativi)
Cina Hong Kong India Singapore Vietnam
3,000 o inferiore 3% 2% 0% 0% 5%
3,001-6,000 10% 2-7% 10% 0% 10%
6,001-8,000 10% 7% 10% 0% 15%
8,001-10,000 10-20% 7% 20% 0% 15%
10,001-15,000 20% 12% 20% 0% 20%
15,001-18,000 20% 17% 20 - 30% 0 - 2% 20%
18,001-20,000 25% 17% 30% 2% 25%
20,001-30,000 25% 17% 30% 2 - 3.5% 25%
30,001-45,000 25% 17% 30% 3.5 - 7% 30%
45,001-60,000 25% 17% 30% 7% 35%
60,001-100,000 30-35% 17% 30% 7 - 15% 35%
100,001-150,000 30-35% 17% 30% 15 - 17% 35%
150,000 o superiore 35-45% 17% 30% 17 - 20% 35%
Aliq
uote
0%
10%
20%
30%
40%
45%
35%
25%
15%
5%
0 2,500 5,000 7,500 10,000 12,500 15,000 17,500
Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche
Reddito Imponibile Annuo Stimato (USD)
Hong Kong India Singapore VietnamCina
30,000 60,000 90,000 120,000 150,000 180,000
6 - ASIA BRIEFING | Gennaio e Febbraio 2014
Esplorando l’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche
Approfondimento sulla CinaRitenuta Mensile sul RedditoI datori di lavoro sono tenuti a trattenere e versare l’IIT per conto dei propri dipendenti su base mensile. In seguito al pagamento dei
salari, le aziende dovrebbero completare le dichiarazioni IIT online entro le prime due settimane di ogni mese. La scadenza precisa per la
dichiarazione IIT spesso varia a seconda della città in cui ha sede l’azienda. Secondo le leggi nazionali in materia, tuttavia, questo processo
dovrebbe essere sempre completato entro i primi quindici giorni lavorativi del mese, indipendentemente dall’ubicazione della società.
Dopo la presentazione della dichiarazione IIT, l’ufficio delle imposte locale tratterrà l’ammontare dell’IIT direttamente dal conto corrente
bancario della società. Per facilitare questo processo, la società deve aver già firmato con l’ufficio fiscale locale e la propria banca un
accordo che permetta l’addebito automatico dell’importo dichiarato. Molte delle maggiori banche nazionali cinesi sono attualmente in
grado di agevolare questa operazione, ma diverse banche
straniere, tra cui Citibank, HSBC e Standard Chartered non
sono ancora in grado di offrire questa operazione nella
maggior parte delle città. Le imprese devono tenere a
mente, tuttavia, che il processo di compliance IIT differisce
spesso in modo significativo da città a città.
Dichiarazione Annuale dei Redditi da Lavoro
DipendenteGli individui che, in un anno fiscale (1 gennaio-31
dicembre), percepiscano reddito superiore a RMB120,000
da fonti specificate in Cina, sono tenuti a presentare una
dichiarazione dei redditi annuale entro marzo dell’anno
successivo. I datori di lavoro devono solo fornire ai
dipendenti i dettagli riguardanti quanto guadagnato nel precedente esercizio attraverso la società, in modo che questi possano dichiarare
con precisione il loro reddito. Alcune aziende, in particolare quelle con un gran numero di lavoratori stranieri, possono decidere di assistere
i propri dipendenti nella redazione della dichiarazione.
Approfondimento su Hong KongDichiarazione Personale dei Redditi A differenza della Cina continentale, a Hong Kong la popolazione relativamente ridotta e la forza lavoro composta prevalentemente da colletti
bianchi permettono al governo locale di richiedere ai singoli contribuenti (piuttosto che alle aziende) di presentare una dichiarazione dei
redditi annuale al Dipartimento delle Entrate (Inland Revenue Department – di seguito IRD). L’anno fiscale va dall’1 aprile al 31 marzo dell’anno
successivo. L’IRD invia entro l’1 maggio le dichiarazioni
dei redditi individuali, che devono essere generalmente
presentate entro un mese dalla data dell’emissione.
Anche nel caso in cui un individuo non registri alcun
reddito, dovrà dichiarare zero reddito sul modulo
fiscale. Una coppia sposata può scegliere di ricevere
un’imposizione congiunta, nel caso in cui la singola
valutazione basata sui rispettivi redditi congiunti risulti in
una imposizione fiscale inferiore.
Le dichiarazioni possono essere presentate online o per
posta. Dopo la presentazione della dichiarazione, l’IRD
invierà una “Notice of Assessment” (NOA) o fattura fiscale,
che indica l’importo dell’imposta da versare per l’anno di
riferimento e l’imposta provvisoria sugli stipendi dovuta
per l’anno successivo. In caso di divergenza, l’individuo
può informare il fisco entro 30 giorni dalla ricezione della
Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche in CinaReddito Imponibile Annuo
(Valuta Locale - RMB)Reddito Imponibile Annuo
(In USD, a soli fini comparativi)1 USD = 6.0916 RMB
Aliquota
18,000 o inferiore 2,955 o inferiore 3%
18,001 - 54,000 2.955 - 8,865 10%
54,001 - 108,000 8,865 - 17,729 20%
108,001 - 420,000 17,729 - 68,947 25%
420,001 - 660,000 68,947 - 108,346 30%
660,001 - 960,000 108,346 - 157,594 35%
960,001 o superiore 157,594 o superiore 45%
Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a Hong Kong
Reddito Imponibile Annuo(Valuta Locale - HKD)
Reddito Imponibile Annuo(In USD, a soli fini comparativi)
1 USD = 7.7533 HKDAliquota
Sistema ad aliquota progressiva (da calcolare separatamente sui diversi
scaglioni di reddito imputabili)
40,001 o inferiore 5,160 o inferiore 2%
40,001 - 80,000 5,160 - 10,319 7%
80,001 - 120,000 10,319 - 15,477 12%
120,001 o superiore 15,477 o superiore 17%
Sistema ad aliquota fissa
Reddito Netto 15% Nota: a Hong Kong gli individui sono tassati in base alla minore tra l’aliquota progressiva dal 2% fino al 17% sul reddito imponibile netto (cioè reddito imponibile dopo le deduzioni e le indennità), oppure forfettariamente al 15% sul reddito netto (cioè reddito dopo deduzioni). Il 75% della tassa finale imponibile in base alla tassa sui salari e la tassa in base all’autovalutazione può essere esentato, fino a un tetto massimo per singolo caso di $10,000.
Gennaio e Febbraio 2014 | ASIA BRIEFING - 7
Esplorando l’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche
fattura, indicando le ragioni del reclamo. Nonostante la presentazione di qualsiasi tipo di reclamo, l’imposta deve essere pagata entro la
data di scadenza indicata nella NOA.
Approfondimento sull’IndiaDichiarazione della Ritenuta d’Acconto Analogamente alla Cina, le aziende in India sono tenute a operare su base mensile la ritenuta a titolo di acconto dell’imposta sul reddito
delle persone fisiche (Individual Income Tax, di seguito IIT) sullo stipendio dei dipendenti. Durante i primi sette giorni di ogni mese i datori
di lavoro devono versare l’imposta trattenuta il mese precedente al governo centrale. L’unica eccezione a questa regola è rappresentata
dal mese di marzo; l’imposta trattenuta nel corso di questo mese può essere versata entro e non oltre il 30 aprile.
I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l’imposta sui
diversi redditi, tra cui l’affitto, gli interessi, i dividendi, le
royalties e il reddito per prestazione di servizi. In questo
caso, i requisiti di conformità per i datori di lavoro sono
più complessi in India che in qualsiasi altro dei paesi
analizzati. Le imprese dovrebbero coordinarsi attivamente
con i dipendenti al fine di conoscere e comprendere i
dettagli dei redditi supplementari che questi ricevono, indi
eseguire i calcoli necessari e le dichiarazioni fiscali rilevanti
prima di trattenere le somme dallo stipendio.
La documentazione sulle trattenute trimestrali delle dichiarazioni dei redditi deve essere presentata al governo centrale entro il giorno 15
del mese successivo al termine di ogni trimestre, riportando la somma ritenuta alla fonte a titolo d’imposta durante il trimestre stesso. Il
mancato rispetto di questa scadenza o di quella del versamento IIT mensile può comportare l’imposizione di interessi e multe alla società.
Dichiarazione Annuale dei Redditi da Lavoro DipendenteOltre a trattenere l’IIT ogni mese, le società devono emettere ai loro dipendenti un certificato annuale che includa l’ammontare delle ritenute
alla fonte del reddito entro due mesi dal termine dell’anno fiscale. Tutti i dipendenti devono essere registrati presso le autorità fiscali e
identificati con un numero di conto permanente (Permanent Account Number, PAN), a cui si deve fare riferimento in ogni comunicazione
pertinente con le autorità fiscali.
Come già illustrato, un dipendente è tenuto a dichiarare al proprio datore di lavoro eventuali redditi derivanti da altre fonti per semplificare
la determinazione delle deduzioni fiscali applicate alla fonte (tax deduction at source, di seguito TDS). Un datore di lavoro può considerare
il reddito dichiarato da un dipendente solo se la TDS calcolata sul salario in aggiunta alle altre fonti di reddito dichiarate è superiore alla
TDS calcolata unicamente sul salario.
Approfondimento su SingaporePresentare la Dichiarazione Fiscale PersonaleOgni contribuente a Singapore deve presentare una
dichiarazione fiscale annuale all’Agenzia delle Entrate
di Singapore (Inland Revenue Authority of Singapore,
di seguito IRAS). Il periodo per la valutazione va dall’1
aprile al 31 marzo dell’anno successivo. Entro 30 giorni
dalla ricezione di una “Notice of Assessment” (NOA), il
contribuente è tenuto a pagare l’ammontare indicato o, nel
caso in cui un individuo non abbia reddito da dichiarare,
indicare zero reddito nel modulo di dichiarazione fiscale.
Le società devono presentare entro l’1 marzo di ogni
anno rapporti contenenti le informazioni sul reddito dei
loro dipendenti. Al fine di semplificare la riscossione delle
imposte, l’IRAS incoraggia i datori di lavoro a partecipare al
Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche in India
Reddito Imponibile Annuo
(Valuta Locale - INR)
Reddito Imponibile Annuo(In USD, a soli fini comparativi)
1 USD = 62.55 INRAliquota
200,000 o inferiore 3,197 o inferiore 0%
200,001 - 500,000 3,197 - 7,994 10%
500,001 - 1,000,000 7,994 - 15,987 20%
1,000,001 o superiore 15,987 o superiore 30%
Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche a Singapore
Reddito Imponibile Annuo (Valuta Locale - SGD)
Reddito Imponibile Annuo (In USD, a soli fini comparativi)
1 USD = 1.26 SGDAliquota
20,000o inferiore 15,926 o inferiore 0%
20,001 - 30,000 15,926 - 23,889 2%
30,001 - 40,000 23,889 - 31,852 3.5%
40,001 - 80,000 31,852 - 63,704 7%
80,001 - 120,000 63,704 - 95,557 11.5%
120,001 - 160,000 95,557 - 127,408 15%
160,001 - 200,000 127,408 - 159,261 17%
200,001 - 320,000 159,261 - 254,817 18%
320,001 o superiore 254,817 o superiore 20%
8 - ASIA BRIEFING | Gennaio e Febbraio 2014
Esplorando l’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche
piano di auto-inclusione (Auto-Inclusion Scheme, di seguito AIS) per il reddito da lavoro dipendente . In base a questo sistema, i datori di
lavoro sono tenuti a inviare elettronicamente all’IRAS le informazioni sul reddito dei propri dipendenti. Dopo questo passaggio, le informazioni
sul reddito saranno visibili nelle dichiarazioni fiscali elettroniche dei dipendenti e saranno automaticamente incluse nella valutazione delle
loro imposte sul reddito. Se un datore di lavoro partecipa all’AIS, non deve presentare ai dipendenti copie fisiche dei moduli IR8A/IR8S,
anche se alcune società potrebbero comunque decidere di fornire ai propri dipendenti un consuntivo separato dei guadagni personali.
Approfondimento sul VietnamRitenuta d’Imposta sul Reddito della Persona Fisica In Vietnam, la dichiarazione e il pagamento dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (Personal Income Tax, di seguito PIT ) avvengono tramite ritenuta. La regolamentazione fiscale vietnamita include il concetto di ritenuta fiscale alla fonte e lo autorizza specificando che alcuni datori di lavoro sono entità designate al fine della riscossione delle imposte. Tali entità devono trattenere la PIT dal salario dei loro dipendenti.
I datori di lavoro sono tenuti a riscuotere le imposte sul reddito dei propri dipendenti, sia stranieri che locali, e assicurarsi che le loro dichiarazioni fiscali siano presentate puntualmente. La legge prevede che datori di lavoro trattengano dal salario dei propri dipendenti la percentuale indicata e depositino l’ammontare mensile al Ministero del Tesoro non più tardi del ventesimo giorno del mese successivo. Devono inoltre completare le dichiarazioni PIT per i loro dipendenti alla fine dell’anno, a patto che i dipendenti ricevano reddito solo dal datore di lavoro in questione e lo abbiano autorizzato a procedere in loro vece. La dichiarazione fiscale annuale del reddito imponibile dei dipendenti deve essere presentata dalle società alle rilevanti autorità fiscali non oltre 90 giorni dopo il termine dell’anno fiscale.
Ciascun dipendente deve ottenere un numero fiscale unico e individuale (codice fiscale) e dichiarare eventuali membri del nucleo familiare che si qualifichino per gli sgravi fiscali. Inoltre, sono tenuti a completare le proprie dichiarazioni fiscali personali qualora il loro obbligo fiscale a fine anno sia maggiore o minore della somma delle imposte pagate nel corso dell’anno. I dipendenti possono autorizzare la propria società a completare questo processo in loro vece.
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Aliquote d’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche in Vietnam
Reddito Imponibile Annuo (Valuta Locale - VND)
Reddito Imponibile Annuo (In USD, a soli fini comparativi)
1 USD = 21,080 VNDAliquota
60,000,000 o inferiore 2,846 o inferiore 5%
60,000,001 - 120,000,000 2,846 - 5,693 10%
120,000,001 - 216,000,000 5,693 - 10,247 15%
216,000,001 - 384,000,000 10,247 - 18,216 20%
384,000,001 - 624,000,000 18,216 - 29,602 25%
624,000,001 - 960,000,000 29,602 - 45,541 30%
960,000,001 o superiore 45,541 o superiore 35%
*Si prega di notare che l’offerta riguarda il materiale in lingua inglese
Gennaio e Febbraio 2014 | ASIA BRIEFING - 9
Regole di Previdenza Sociale – A cura di Adam Livermore, Junyi Zhang, e Shawn Greene, Dezan Shira & Associates
Un’ulteriore complicazione per i datori di lavoro con attività in diversi Paesi è rappresentato dalla gestione del sistema di previdenza sociale
dei propri dipendenti. In questo articolo approfondiremo le regole di previdenza sociale nei cinque Paesi presentati precedentemente.
La Previdenza Sociale in Cina e il Fondo CasaIl sistema di previdenza sociale cinese è particolarmente complesso, data la sua organizzazione su base regionale. Anche se il sistema
previdenziale ufficiale copre solo i lavoratori nei centri urbani, sono inclusi anche alcuni lavoratori rurali che si spostano nelle città per
lavorare (la cosiddetta “floating population”). Data la grandezza della Cina e la sua varietà a livello legale, il suo sistema previdenziale è
uno dei più complessi al mondo.
Il sistema di previdenza sociale in Cina consta di cinque differenti tipi di assicurazione e un fondo casa obbligatorio, illustrati nel
grafico sottostante. Le
modalità di registrazione
e deregistrazione dei
dipendenti da parte delle
società spesso variano a
seconda della città e della
residenza o domicilio del
dipendente. In molte grandi città (pur con eccezioni notevoli, come Pechino), la registrazione e la deregistrazione della maggior parte
dei dipendenti può essere effettuata online. Come per la ritenuta d’acconto, le società possono contribuire mensilmente al fondo tramite
addebito diretto. Molti governi cittadini, tuttavia, applicano anche delle restrizioni riguardo alle banche abilitate a effettuare questo tipo
di operazione. Al momento, le banche locali cinesi possono effettuare queste operazioni, e le società devono verificare quali banche sono
state designate dalle amministrazioni locali per operare nella loro zona.
Tipi di Benefit Obbligatori
MaternitàIl permesso per maternità è di solito di tre mesi e quello di paternità è in genere inferiore ai 15 giorni. Nelle città in cui si applica l’assicurazione per maternità, non è obbligatorio versare il salario ai dipendenti in maternità o paternità; i dipendenti ricevono una somma fissa dal fondo assicurativo.
PensioneA condizione che abbia contribuito al fondo per almeno 15 anni, al raggiungimento dell’età pensionabile, un individuo può ricevere una pensione basata sull’ammontare accumulato nel suo fondo individuale.
Spese MedicheNell’eventualità di malattia o infortunio,
parte del costo relativo al tratta-mento medico può essere coperta
dall’assicurazione. I contributi vengono accreditati su una carta che può essere utilizzata per spese in prodotti farma-ceutici o ambulatoriali in ospedali e
cliniche approvati dal governo (escluse cliniche internazionali)
Infortuni sul lavoroIl fondo sugli infortuni sul lavoro copre le spese per le terapie nel caso di incidente
lavorativo. Il datore di lavoro deve pa-gare parte del salario durante il periodo
di riabilitazione e, se un dipendente non può essere reintegrato, deve essere
versato un indennizzo.
DisoccupazioneIn caso di esubero (non di dimissioni
del dipendente), a condizione che ab-bia contribuito all’assicurazione di
disoccupazione senza interruzioni per almeno un anno, il dipendente ha diritto
all’indennità di disoccupazione per un massimo di 24 mesi.
Fondo CasaElaborato per assicurare che i lavoratori
risparmino per acquistare una casa, questo fondo può essere usato per pa-
gare la caparra per l’acquisto di una casa. Nella maggior parte dei casi una azienda
determina il tasso di contributo (entro il limite legale) quando attiva il proprio
fondo abitativo.
Previdenza Sociale in Cina e Fondo Casa
Dettagli PensioneSpese
MedicheDisoccupazione Maternità
Infortuni sul Lavoro
Fondo Casa
Contributo Aziendale 12%-22% 5%-12% 0.2-2% 0.5%-1% 0.5-2% 5%-20%
Contributi Individuali 8% 0.5%-2% 0-1% N/A N/A 5%-20%
10 - ASIA BRIEFING | Gennaio e Febbraio 2014
Regole di Previdenza Sociale
Il Fondo Centrale di Previdenza di Hong KongLe società non sono obbligate a trattenere le imposte dal reddito dei dipendenti, ma i datori di lavoro sono tenuti ad assicurare di
contribuire al Fondo Previdenziale Obbligatorio (Mandatory Provident Fund, di seguito MPF: 强制性公积金o 强积金), un sistema di
risparmio obbligatorio (fondo pensione) per il pensionamento dei residenti a Hong Kong. La maggior parte dei dipendenti e dei loro
datori di lavoro sono obbligati a contribuire mensilmente ai sistemi di finanziamento MPF a seconda del salario e della durata del periodo
di lavoro. I lavoratori part-time e full-time, in aggiunta ai liberi professionisti (tranne coloro che sono esentati secondo il decreto sui fondi
previdenziali obbligatori, “Mandatory Provident Funding Schemes Ordinance” o MPFSO), sono tenuti a partecipare agli schemi MPF. Il
contributo massimo mensile che può essere richiesto per il fondo MPF è di HKD1,250 per lo scaglione di reddito rilevante massimo di
HKD25,000. Una volta che un dipendente ha scelto a quale sistema MPF vuole partecipare, le società possono facilmente programmare i
contributi mensili direttamente con l’agente che gestisce il fondo.
Il Fondo di Previdenza Sociale dell’IndiaMentre gran parte della popolazione indiana non partecipa al programma previdenziale del Paese, noto come Fondo di Previdenza Sociale
(Provident Fund Scheme), i cittadini indiani nel settore corporativo hanno diritto alla copertura previdenziale.
I lavoratori internazionali, compresi coloro che lavorano per un datore di lavoro indiano, possono partecipare al Fondo di Previdenza Sociale.
I datori di lavoro sono tenuti a contribuire il 12% del salario dei propri dipendenti, e tali contributi devono essere versati su base mensile
entro il giorno 15 del mese successivo.
Previdenza Sociale in India
DettagliContributo
PensionisticoContributo al Fondo
Previdenziale dei DipendentiSpese Mediche
(Ente Statale di Previdenza dei Dipendenti)
Contributo Aziendale 8.33 % 3.67% 4.75%
Contributo Individuale 10%-12% N/A 1.75%
Copertura 20+ dipendenti 20+ dipendenti 10+ dipendenti
Idoneità Tutti Tutti Dipendenti con reddito inferiore a INR 15,000 mensili
Il Fondo Centrale di Previdenza di SingaporeIl Fondo Centrale di Previdenza (Central Provident Fund, di seguito CPF), un piano generale di risparmio obbligatorio, è progettato per
finanziare il pensionamento, la sanità e l’alloggio dei residenti permanenti e dei lavoratori di Singapore. Il fondo è gestito dalla Commissione
del Fondo Centrale di Previdenza, una commissione regolamentare del Ministro del Lavoro (Ministry of Manpower). I datori di lavoro sono
generalmente tenuti contribuire il 16% dello stipendio mensile dei dipendenti, i quali devono comunemente contribuire con il 20%. I
datori di lavoro e i dipendenti devono versare mensilmente i contributi ai piani CPF gestiti da organizzazioni private autorizzate, a seconda
del proprio salario e dell’età.
Il Fondo Statale di Previdenza Sociale del VietnamLa previdenza sociale in Vietnam copre gli indennizzi per perdite di reddito dovute a malattia, maternità, incidenti sul lavoro, malattie
professionali, pensionamento e morte. Ci sono tre tipi di previdenza sociale obbligatoria in Vietnam: assicurazione sociale, assicurazione
medica, e assicurazione contro la disoccupazione.
Il contributo obbligatorio al Fondo Statale di Previdenza Sociale per il datore di lavoro è solitamente il 18% del reddito lordo del dipendente,
mentre per il lavoratore è generalmente l’8% del reddito lordo (a partire da Gennaio 2014). Il contributo per la previdenza sociale deve essere
incluso direttamente nel salario dei dipendenti con un contratto di lavoro di durata inferiore ai tre mesi, e i lavoratori sono responsabili per
il pagamento della propria previdenza sociale.
Previdenza Sociale in VietnamPensione e
Assicurazione sulla Vita
Assicurazione Malattia e Maternità
Assicurazione Assicurazione
Medica
Assicurazione Contro la
Disoccupazione
Contributo Aziendale 14% 3% 1% 3% 1%
Contributo Individuale 8% N/A N/A 1.5% 1%
Copertura Tutti Tutti Tutti Tutti 10+ dipendenti
Gennaio e Febbraio 2014 | ASIA BRIEFING - 11
Regole di Previdenza Sociale
La crescente tendenza a esternalizzare le procedure di Gestione dei Libri Paga in AsiaÈ da alcuni anni, ormai, che le multinazionali operative in uno o più Paesi asiatici hanno iniziato una transizione verso un modello esternalizzato per la gestione dei libri paga e delle risorse umane. È improbabile che questa pratica, già ben affermata negli Stati Uniti e in Italia, si inverta, grazie alla notevole efficienza e risparmi che garantisce. In Asia, tuttavia, i vantaggi dell’esternalizzazione non sono così evidenti. In sostanza, questa transizione è dovuta principalmente a tre fattori:
1. La maggiore importanza dei dipendenti con sede in Asia per le loro società e l’importanza di assicurare che i loro emolumenti siano gestiti in modo professionale.
2. Il crescente numero di dipendenti con sede in Asia e la maggiore complessità dei loro pacchetti retributivi.
3. La crescente virtualizzazione dell’amministrazione delle risorse umane, che consente di gestire da una postazione online operazioni che in precedenza richiedevano dipendenti locali che collaborassero con le agenzie governative.
La citata virtualizzazione in Paesi come Cina e Vietnam sta iniziando a produrre risparmi, ma la ragione principale per cui le società scelgono un modello esternalizzato riguarda soprattutto l’abilità di raggiungere un maggior livello di uniformità nella gestione delle anagrafiche, maggiore trasparenza per l’amministrazione e migliore riservatezza per tutte le realtà societarie con presenza in Asia. Con la continua espansione delle operazioni societarie in Asia, non cresce solo il numero dei dipendenti, ma anche quello delle entità legali che le società devono mantenere. Tale espansione rappresenta per queste compagnie una sfida nella ricerca di fornitori in grado di comprendere e spiegare in modo efficace i requisiti locali per l’organico, nonché produrre report che rientrino senza intoppi nelle piattaforme di contabilità utilizzate.
I fornitori “one-country” sono spesso in grado di svolgere un lavoro efficiente, ma comunicare con numerose società di questo tipo ogni mese può comportare un dispendio di tempo elevato per i responsabili delle risorse umane nella sede centrale. D’altra parte, i fornitori “global” (come per il modello gestionale) possono a volte incontrare difficoltà nel rispettare regolamentazioni e consuetudini locali di mercati lontani, nei quali cambiano spesso normative e regole.
Per colmare questa lacuna esistono i fornitori “pan-Asia”, che offrono servizi condivisi o modelli di esternalizzazione integrata per i libri paga. La loro capacità di coordinare più libri paga in tutta la regione rappresenta un miglioramento significativo rispetto ai tradizionali modelli “one-country” e “global”. La proliferazione di fornitori panasiatici è parte del motivo per cui la transizione verso il modello
esternalizzato sta accelerando.
Adam LivermorePartner,
International Payroll Operations Director
Dezan Shira & Associates
Uno Sguardo alla Previdenza SocialeCina - Previdenza Sociale e Fondo Casa
Contributi Aziendali 23.2-59%Contributi Individuali 13.4-31%
Hong Kong - Fondo Previdenziale Obbligatorio (MPF)Contributi Aziendali 5%Contributi Individuali 5%
India - Fondo di Previdenza SocialeCopertura 20+ dipendenti in base alle
entrate dei dipendentiMeno di 20 dipendenti in base alle entrate dei dipendenti
Contributi Aziendali 12-16.5% 0-4.75%Contributi Individuali 10-12% 0-1.75%
Singapore - Fondo Centrale di Previdenza (CPF)Contributi Aziendali 6.5-16% in base all'etàContributi Individuali 5-20% in base all'età
Vietnam - Fondo Statale di Previdenza SocialeCopertura 10+ dipendenti Meno di 10 dipendentiContributi Aziendali 22% 21%Contributi Individuali 10.5% 9.5%
Op-Ed
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