I ratei I risconti attivi passivi Esempi Test di apprendimento Fine.

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I ratei I risconti

attivi attivi

passivi passivi

Esempi Test di apprendimento

Il 15 di Novembre è stato pagato il canone d’affitto annuo di € 5.000 relativo al magazzino utilizzato da una ditta.

Il periodo di riferimento va dal 15/11 al15/11 dell’anno successivo. Abbiamo quindi pagato in via anticipataanticipata ……

15/11/nn 31/12/nn

… dal profilo contabile, che cosa è successo ?

15/11/n+1n+1

31/12/nn

Il costo è sostenuto nell’anno “n” e fa riferimento all’intero periodo (15/11/n al 15/11/n+1)

Parte di competenza dell’anno nn

Parte di competenza dell’esercizio n+1n+1

… quindi, che cosa è successo ?

15/11/nn 15/11/n+1n+1

Si è verificata una uscita di cassa relativa ad un costo sostenuto nell’esercizio nn ma in parte di competenza dell’esercizio n+1n+1

31/12/nn

15/11/n : normale registrazione del costo per intero

15/11/n+1 : non vi sarà alcuna registrazione

31/12/n : sarà necessario tener conto della parte di costo che di fatto ricade sull’esercizio n+1

15/11/nn 15/11/n+1n+1

31/12/nn15/11/nn

Trattandosi di un costo (o un ricavo) sostenuto in via anticipata, al 31/12/n ci troveremo di fronte ad un: RISCONTORISCONTO.

15/11/n+1n+1

31/12/nn15/11/nn

Nell’esempio descritto

si trattava di un costo

pagato in via anticipata.

Siamo di fronte ad un

risconto attivorisconto attivo..

… ...ma dei 5.000 € quanto è attribuibile al risconto ?

15/11/n+1n+1

31/12/nn15/11/nn

E’ necessario dividere in proporzione ai periodi (ai mesi o ai giorni a secondo dei casi).

Vediamo cosa è emerso …

Dal 15/11/n al 15/11/n+1 ci sono 365 giorni. I giorni di competenza del risconto

vanno dal 31/12/n al 15/11/n+1 e sono 319.

5.000 x 319365 = 4.369,864.369,86

15/11/n+1n+1

Paghiamo un importo in un esercizio, ma tale somma ricade anche sull’esercizio successivo, al 31/12/n abbiamo …

… abbiamo un riscontorisconto

.. se abbiamo pagato in via anticipata …

abbiamo un costo la cui

manifestazione finanziaria è già avvenuta … ma che non è ancora

maturato completamente …

abbiamo un costo la cui

manifestazione finanziaria è già avvenuta … ma che non è ancora

maturato completamente …

… è qualcosa in meno da pagare l’anno successivo … quindi un risconto attivorisconto attivo ! !

… un risconto risconto attivoattivo !!!

… allora: quando abbiamo un costo sostenuto prima del

31/12 che copre anche parte del periodo dell’esercizio successivo rileveremo …

… di conseguenza, se riscuotiamo in anticipo …

… è qualcosa in meno da incassare l’anno successivo …

quindi un risconto passivo risconto passivo !!

… ricordiamoci !Gli importi sempre in proporzione ai giorni dal 31/12/n alla data dell’anno

n+1 …

n 31/12 n+1

Importo x b

Tale fatto di gestione, quali rilevazioni comporta?

15/11/n – uscita di cassa per 5.000 €

la cassa subisce una V.F.P., che misura un costo

cioè ….. V.E.N. (Fitti Passivi)

Fitti Passivi 5.000

Cassa 5.000

31/12/n – rinviamo la parte non di competenza mediante il Risconto AttivoRisconto Attivo

Rettifichiamo il fitto passivo per la quota non di competenza

Risconti Attivi 4.369,86

Fitti Passivi 4.369,86

Come incidono sulla situazione economica e sul patrimonio ?

Situazione Economica Situazione Patrimoniale

Fitti PassiviCassa Risconti Attivi

15/11/n

5.000 5.000

5.000 4.369,86 4.369,86 5.000

Come incidono sulla situazione economica e sul patrimonio ? 31/12/n

Stato Economico Stato Patrimoniale

5.000 4.369,86 4.369,86 5.000

4.369,86 630,14

SS 630,14

… e se invece di pagare in anticipo, nel nostro esempio avessimo pagato in via posticipata ?

Rivediamo l’esempio sotto questa nuova luce !

Il 15 di Novembre 2000 è stato pagato in via posticipata il canone d’affitto annuo di € 5.000 relativo al magazzino utilizzato da una ditta.

Sostanzialmente il periodo di riferimento va dal 15/11 dell’anno in corso al 15/11 del successivo. Abbiamo quindi pagato in via posticipataposticipata ……

15/11/nn

… dal profilo contabile, che cosa è successo ?

15/11/n+1n+1 31/12/nn

31/12/nn

Il costo è sostenuto nell’anno n+1,e fa riferimento all’intero periodo(15/11/n-15/11/n+1)

Tuttavia una parte è relativa all’anno nn

Una seconda parte è invece relativa all’esercizio n+1n+1

… quindi, che cosa è successo ?

15/11/n+1n+1 15/11/nn

Si verificherà una uscita di cassa nell’esercizio n+1n+1 che in parte è di competenza dell’esercizio nn

15/11/n+1 : normale registrazione del costo per intero

15/11/n : non vi sarà stata alcuna registrazione particolare

31/12/n : sarà necessario tener conto della parte di costo che di fatto ricade sull’esercizio n

15/11/n+1n+1 15/11/nn 31/12/nn

15/11/n+1n+1

Trattandosi di un costo (o un ricavo) da sostenersi in via posticipata, al 31/12/n ci troveremo di fronte ad un: RATEORATEO.

15/11/nn 31/12/nn

15/11/n+1n+1

Nell’esempio descritto si trattava di un costo pagato posticipatamente.

Siamo di fronte ad un rateo passivorateo passivo..

… ma dei 5.000 € quanto è attribuibile al rateo ?

15/11/nn 31/12/nn

15/11/n+1n+1

E’ necessario dividere in proporzione ai periodi ( ai mesi o ai giorni a secondo dei casi).

Vediamo cosa è emerso …

Dal 15/11/n al 15/11/n+1 ci sono 365 giorni. I giorni di competenza del rateo vanno dal 15/11/n al 31/12/n e sono 46.

5.000 x 46365

= 630,14630,14

15/11/nn 31/12/nn

Se rinviamo un pagamento da questo esercizio ad un altro, ci troveremo di fronte a …

… ad un rateo rateo !!

.. se abbiamo posticipato un pagamento …

abbiamo un costo la cui manifestazione

finanziaria avverrà nel futuro esercizio … ma

che deve partecipare per competenza ai

componenti negativi del reddito di quest’anno…

… è qualcosa in meno da pagare quest’anno ma che ci ritroveremo l’anno prossimo … quindi un rateo passivo rateo passivo !!

abbiamo un costo la cui manifestazione

finanziaria avverrà nel futuro esercizio … ma

che deve partecipare per competenza ai

componenti negativi del reddito di quest’anno…

… un rateo rateo passivopassivo !!!

… allora: quando abbiamo un costo sostenuto dopo il 31/12

che copre anche parte del periodo dell’esercizio in esame

rileveremo …

… di conseguenza, se

rinviamo una riscossione …

… è qualcosa in più da introitare l’anno successivo …

quindi un rateo attivo rateo attivo !!

… ricordiamoci ! Gli importi sempre in proporzione ai giorni dalla data dell’anno n fino al

31/12 …

n 31/12 n+1

Importo x a

15/11/n – nessuna rilevazione

31/12/n – Rilevazione Rateo relativo all’arco di tempo che va dal 15/11/n al 31/12/n

Ratei Passivi 630,14

Fitti Passivi 630,14

Come incidono sulla situazione economica e sul patrimonio ?

Fitti PassiviCassa Ratei Passivi

15/11/n

Fitti PassiviCassa Ratei Passivi

630,14 630,14

630,14

Esempio n° 1

In data 13/10/n paghiamo anticipatamenteanticipatamente un premio di assicurazione annuale € 2.700.

al 13/10/n

Cassa 2.700

Assicurazioni 2.700

Cassa Assicurazioni

2.700 2.700

Esempio n° 1

al 31/12/99

Assicurazioni 2.117,21

Cassa Assicurazioni

2.700 2.700

Risconti Attivi

2.117,212.117,21

S 582,79

S.E.S.E. S.P.S.P.

Intero periodo 366 gg. => 287 gg. di risconto

In data 13/10/99 paghiamo anticipatamenteanticipatamente un premio di assicurazione annuale € 2.700.

Esempio n° 2

In data 1/12 paghiamo, a mezzo banca, anticipatamenteanticipatamente un canone di locazione finanziaria trimestrale di € 3.300.

al 1/12

Banca 3.300

Canone Leasing 3.300

Banca Canone Leasing

3.300 3.300

Esempio n° 2

al 31/12

Canone Leasing 2.163,33

3.300 3.300

Risconti Attivi

2.163,332.163,33

S 1.136,67

S.E.S.E. S.P.S.P.

Intero periodo 90 gg. => 59 gg. di risconto

Banca Canone Leasing

In data 1/12 paghiamo, a mezzo banca, anticipatamenteanticipatamente un canone di locazione finanziaria trimestrale di € 3.300.

Esempio n° 3

al 1/3/2001

Banca 18.000

Fitti Attivi 18.000

Banca Fitti Attivi

18.000 18.000

In data 1/3/2001 riscuotiamo posticipatamenteposticipatamente una rata d’affitto semestrale, relativa ad un capannone di € 18.000.

Ratei Passivo 12.132,60

Fitti Attivi 12.132,60

Ratei Passivi

12.132,60S 5.867,40

S.E.S.E. S.P.S.P.

Intero periodo 181 gg. => 122 gg. di rateo

Esempio n° 3

In data 1/3/2001 riscuotiamo posticipatamenteposticipatamente una rata d’affitto semestrale, relativa ad un capannone di € 18.000.

al 31/12/2000

18.000 12.132,60

Fitti Attivi

18.000

Esercizio n° 1

Per valutare il livello di apprendimento, ogni volta che vedrai sarai tu a dover scegliere tra le diverse possibilità.

Adesso rispondi tu.Adesso rispondi tu.

Esercizio n° 2Esercizio n° 2

al 1/9/2000

Banca 18.000

Fitti Attivi 18.000

In data 1/9/2000 riscuotiamo anticipatamenteanticipatamente una rata d’affitto semestrale, relativa ad un capannone di € 18.000.

L’intero periodo a cavallo dei due esercizi è di giorni:

Risposta esatta!!!Risposta esatta!!!

Andiamo avanti …

Per abbandonare gli Esercizi basta digitare ESC

L’intero periodo è di giorni 181 cioè dal 1/9/2000 al 1/3/2001

al 31/12/2000

I giorni non di competenza dell’esercizio 2000 sono:

Andiamo avanti …

L’intero periodo è di giorni 181 cioè dal 1/9/2000 al 1/3/2001

al 31/12/2000

I giorni non di competenza

dell’esercizio 2000 sono 59

Siamo di fronte ad un :

Rateo Attivo

Risconto Attivo

Risconto Passivo

Molto bene: ci siamo !!!

Attenzione !!!Attenzione !!!

Hai sbagliato … probabilmente hai un po’ di confusione. Riprova e se pensi di essere molto confuso … perché non provi a rivedere le fasi di spiegazione ?

Andiamo avanti …

Esercizio n°2Esercizio n°2

In data 1/3/n+1 riscuotiamo posticipatamenteposticipatamente una rata d’affitto trimestrale di € 3.300.

al 1/12/n

Cassa 3.300

Fitti Attivi 3.300

L’intero periodo a cavallo dei due esercizi è di:

Andiamo avanti …

al 31/12/n L’intero periodo è di 90 gg.

Siamo di fronte ad un :

Rateo Attivo

Risconto Attivo

Risconto Passivo

Andiamo avanti …

Siamo di fronte ad un : Rateo Attivo Relativo a

•30 •31

•59 •60

Andiamo avanti …

Siamo di fronte ad un : Rateo Attivo Relativo a 31 giorni.

Per calcolarlo:

3.300 x (90+31)

3.300 x 90

3.300 x 31

Molto bene: ci siamo !!!

Ricostruzione ExcelAgganciare il file : Ratei & Risconti.xls in modo che in locale venga eseguito al posto di questo messaggio.

Come si fa?

Ricostruzione ExcelCome si fa?

Nella diapositiva N° 1 cliccate sulla casella in modo da ottenere il tipo di bordo indicato, quindi cliccate di destro con il mouse

(… oppure cliccare direttamente con il destro)

Dal menù rapido

che appare

Scegliete

impostazione

Seguendo l’esempio da altro file, indicare il file ed il percorso per raggiungerlo.

Confermare con OK.

Provare il link …

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