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La contabilità analitica di La contabilità analitica di Ateneo:Ateneo:
la prospettiva dipartimentalela prospettiva dipartimentale
Università Ca’ Foscari di VeneziaUniversità Ca’ Foscari di Venezia
14-16 maggio 200714-16 maggio 2007
Prof. Chiara Mio
Professore associato Università Ca’ Foscari di Venezia
Il dipartimento come centro di responsabilitàIl dipartimento come centro di responsabilitàIl dipartimento come centro di responsabilitàIl dipartimento come centro di responsabilità
CENTRO DI RESPONSABILITÀ: Unità organizzativa in cui è
identificabile un responsabile che ha facoltà di gestire le risorse
assegnategli
Direttore di Direttore di dipartimentodipartimento
Risorse umaneRisorse umane
Risorse strumentaliRisorse strumentali
SpaziSpaziRisorse finanziarieRisorse finanziarie
La disaggregazione del CdR in centri di costoLa disaggregazione del CdR in centri di costoLa disaggregazione del CdR in centri di costoLa disaggregazione del CdR in centri di costo
CENTRO DI COSTO:
Aggregazione di costi di gestione di diversa natura che possono
coincidere con un’unità organizzativa (ad esempio, la segreteria
didattica), un’unità di struttura (ad esempio, una sede) o un
raggruppamento logico di determinati costi (ad esempio, spese
generali non direttamente attribuibili)
Riconduzione delle risorse impiegate a specifiche Riconduzione delle risorse impiegate a specifiche attività (omogenee) al fine di consentire attività (omogenee) al fine di consentire
valutazioni di efficienzavalutazioni di efficienza
Costo risorsa 1
DIPARTIMENTO
X
CENTRO DI COSTO A
CENTRO DI COSTO B
CENTRO DI COSTO I
CENTRO DI COSTO …
Costo risorsa 2
Costo risorsa …
Costo risorsa n
Docenti
DIPARTIMENTO
X
Supporto alla didattica
Supporto alla ricerca
Dottorato
Master
Altro personale
Strumentazione
Materiale di consumo
Costi occupazione spazi
PTA
…..
Attività commerciale
……
Ai centri di responsabilità e di costoAi centri di responsabilità e di costo
va attribuito il valore diva attribuito il valore di
TUTTE le risorse in essi impiegateTUTTE le risorse in essi impiegate
Ai centri di responsabilità e di costoAi centri di responsabilità e di costo
va attribuito il valore diva attribuito il valore di
TUTTE le risorse in essi impiegateTUTTE le risorse in essi impiegate
Alla valorizzazione in termini economici dei fattori Alla valorizzazione in termini economici dei fattori
produttivi che trovano rappresentazione nella produttivi che trovano rappresentazione nella
contabilità finanziaria di dipartimento si contabilità finanziaria di dipartimento si
aggiungono costi che vengono quantificati a livello aggiungono costi che vengono quantificati a livello
centrale o di altri centri centrale o di altri centri
IMPUTAZIONI E RESPONSABILITÀIMPUTAZIONI E RESPONSABILITÀIMPUTAZIONI E RESPONSABILITÀIMPUTAZIONI E RESPONSABILITÀ
Poiché la finalità dell’attribuzione di un costo è la
RESPONSABILIZZAZIONE SULL’IMPIEGO
DELLA RISORSA,
molta attenzione va posta alla
CONTROLLABILITÀ DEL COSTO
da parte del responsabile
CLASSIFICAZIONE DEI COSTI IN FUNZIONE CLASSIFICAZIONE DEI COSTI IN FUNZIONE DELL’ATTIVITÀ SVOLTADELL’ATTIVITÀ SVOLTA
CLASSIFICAZIONE DEI COSTI IN FUNZIONE CLASSIFICAZIONE DEI COSTI IN FUNZIONE DELL’ATTIVITÀ SVOLTADELL’ATTIVITÀ SVOLTA
COSTI COMUNI NON SPECIALIZZABILICOSTI COMUNI NON SPECIALIZZABILI
COSTI SPECIALICOSTI SPECIALI
COSTI COMUNI SPECIALIZZABILICOSTI COMUNI SPECIALIZZABILI
Rispetto al Rispetto al luogo in cui le risorse vengono luogo in cui le risorse vengono consumate e le decisioni relative vengono assunteconsumate e le decisioni relative vengono assunte, si , si
distinguono:distinguono:
Governabilità (impiego/acquisizione) del fattore Governabilità (impiego/acquisizione) del fattore produttivo/Responsabilità del capo centroproduttivo/Responsabilità del capo centro
COSTI SPECIALICOSTI SPECIALI
COSTI COMUNI COSTI COMUNI SPECIALIZZABILISPECIALIZZABILI
COSTI COMUNI NON COSTI COMUNI NON SPECIALIZZABILISPECIALIZZABILI
Centro di responsabilitàCentro di responsabilità
fattore di esclusivafattore di esclusiva
afferenza decisionaleafferenza decisionale
quota di fattore misurataquota di fattore misurata
in funzione dell’attivitàin funzione dell’attività
quota di fattore misurataquota di fattore misurata
in modo convenzionalein modo convenzionale
ATTENZIONE AL PRESIDIO ATTENZIONE AL PRESIDIO
DEI FATTORI CONDIVISI DEI FATTORI CONDIVISI
ASSEGNATI ASSEGNATI (spazi, utenze, ecc.)(spazi, utenze, ecc.)
L’attribuzione può alterare la percezione del controlloL’attribuzione può alterare la percezione del controllo
Oggetti rispetto ai quali rilevare le informazioni analiticheOggetti rispetto ai quali rilevare le informazioni analitiche
Metodo di calcolo dei costiMetodo di calcolo dei costi
Elementi di costo da evidenziare e loro grado di dettaglioElementi di costo da evidenziare e loro grado di dettaglio
APPROCCIO SITUAZIONALEAPPROCCIO SITUAZIONALEAPPROCCIO SITUAZIONALEAPPROCCIO SITUAZIONALE
Costi diversi per scopi diversiCosti diversi per scopi diversi
Costi diversi in situazioni aziendali e di ambiente esterno differentiCosti diversi in situazioni aziendali e di ambiente esterno differenti
Non esiste un’unica modalità universalmente corretta di Non esiste un’unica modalità universalmente corretta di impostare il calcolo dei costi in via analitica in relazione ad impostare il calcolo dei costi in via analitica in relazione ad
un prescelto oggettoun prescelto oggetto
PRINCIPALI SCELTE NELLA PROGETTAZIONE DI UN PRINCIPALI SCELTE NELLA PROGETTAZIONE DI UN SISTEMA DI CONTABILITÀ ANALITICASISTEMA DI CONTABILITÀ ANALITICA
PRINCIPALI SCELTE NELLA PROGETTAZIONE DI UN PRINCIPALI SCELTE NELLA PROGETTAZIONE DI UN SISTEMA DI CONTABILITÀ ANALITICASISTEMA DI CONTABILITÀ ANALITICA
L’applicazione del meccanismo del formula L’applicazione del meccanismo del formula funding nel finanziamento degli ateneifunding nel finanziamento degli atenei
L’applicazione del meccanismo del formula L’applicazione del meccanismo del formula funding nel finanziamento degli ateneifunding nel finanziamento degli atenei
Distribuzione dei fondiDistribuzione dei fondi
sulla base di parametrisulla base di parametri
Impatto sugli strumenti di gestioneImpatto sugli strumenti di gestione::
sviluppo dei sistemi informativi poiché sviluppo dei sistemi informativi poiché il nuovo sistema presuppone la il nuovo sistema presuppone la misurazione e il possesso di dati misurazione e il possesso di dati
affidabili e aggiornati sul sistemaaffidabili e aggiornati sul sistema
Impatto sulle logiche gestionaliImpatto sulle logiche gestionali: :
induzione di comportamenti induzione di comportamenti virtuosi rispetto agli obiettivivirtuosi rispetto agli obiettivi
di sistemadi sistema
L’analisi della performance dei L’analisi della performance dei dipartimenti non può prescindere dipartimenti non può prescindere dalla considerazione dei parametri dalla considerazione dei parametri
adottati dal Ministero per il adottati dal Ministero per il finanziamento degli atenei, pena la finanziamento degli atenei, pena la
contrazione dei finanziamenti statalicontrazione dei finanziamenti statali
Domanda di formazione
30%
Interventi specifici
10%
Risultati dei processi
formativi 30%
Ricerca scientifica
30%
I CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFO
La domanda da soddisfare e i risultati della formazioneLa domanda da soddisfare e i risultati della formazione
RIDUZIONE DEI TASSI DI ABBANDONORIDUZIONE DEI TASSI DI ABBANDONO(si considerano gli iscritti al secondo anno)(si considerano gli iscritti al secondo anno)
TEMPI DI LAUREA EFFETTIVI PROSSIMI A QUELLI TEORICITEMPI DI LAUREA EFFETTIVI PROSSIMI A QUELLI TEORICI(non si considerano gli studenti iscritti ad un numero di anni superiore alla durata legale (non si considerano gli studenti iscritti ad un numero di anni superiore alla durata legale teorica; i laureati hanno un peso decrescente all’aumentare del numero di anni di teorica; i laureati hanno un peso decrescente all’aumentare del numero di anni di ritardo nel conseguimento della laurea)ritardo nel conseguimento della laurea)
MOBILITÀ INTERNAZIONALEMOBILITÀ INTERNAZIONALE(i crediti acquisiti attraverso attività all’estero e i crediti attribuiti a studenti stranieri (i crediti acquisiti attraverso attività all’estero e i crediti attribuiti a studenti stranieri hanno un peso maggiorato)hanno un peso maggiorato)
AUMENTO DEL NUMERO DI ISCRIZIONIAUMENTO DEL NUMERO DI ISCRIZIONI(il parametro cresce all’aumentare del numero di studenti)(il parametro cresce all’aumentare del numero di studenti)
I CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFO
STANDARD QUALITATIVI CONGRUENTI CON GLI OBIETTIVI STANDARD QUALITATIVI CONGRUENTI CON GLI OBIETTIVI FORMATIVI DEI CORSIFORMATIVI DEI CORSI(accreditamento dei corsi e requisiti minimi)(accreditamento dei corsi e requisiti minimi)
La domanda da soddisfareLa domanda da soddisfare
I CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFO
KA x [α1 x FTERA + β1 x FTERB + γ1 x FTERC + δ1 x FTERD ]
KA x [α2 x CfuA + β2 x CfuB + γ1 x CfuC + δ2 x CfuD ]
KA x [α2 x NLcorr,A + β2 x NLcorr,B + γ1 x NLcorr,C + δ2 x NLcorr,D ]
(quota 20%)
(quota 10%)
I risultati della formazioneI risultati della formazione
I risultati della ricercaI risultati della ricerca
I CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFO
I FINANZIAMENTI ESTERNII FINANZIAMENTI ESTERNI
IL POTENZIALE DI RICERCAIL POTENZIALE DI RICERCA
IL TASSO DI SUCCESSO NEI BANDI PRINIL TASSO DI SUCCESSO NEI BANDI PRIN
POTPOTRIC(corretto PRIN e fondi esterni)RIC(corretto PRIN e fondi esterni) = POT = POTRIC(corretto PRIN)RIC(corretto PRIN) + RIC + RICFEFE
I risultati della ricercaI risultati della ricerca
IL POTENZIALE DI RICERCAIL POTENZIALE DI RICERCA
I CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFO
PotPotric ric = Po x p= Po x p11 + Pa x p + Pa x p22 + Ru x p + Ru x p33 + TECN x p + TECN x p44 + AR + ARDRDR x p x p55 + AR x p + AR x p66 + +
DR x pDR x p77 + BPD x p + BPD x p88
Personale strutturato di ruolo Sigla Peso
Prof. Ordinari (esclusi i fuori ruolo) PO p1 = 1,0
Prof. Associati (esclusi i fuori ruolo) PA p2 = 1,0
Ricercatori e Assistenti RU p3 = 1,0
Personale area tecnica e scientifica (cat. D e EP) TECN p4 = 0,8
Personale con rapporti a tempo determinato Sigla Peso
Assegnisti di ricerca (già dottori di ricerca) ARDR p5 = 0,8
Assegnisti di ricerca (non dottori di ricerca) AR p6 = 0,4
Iscritti a corsi di dottorato DR p7 = 0,8
Borsisti post-dottorato BPD p8 = 0,8
I risultati della ricercaI risultati della ricerca
IL TASSO DI SUCCESSO NEI BANDI PRINIL TASSO DI SUCCESSO NEI BANDI PRIN
I CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFO
Pot ric (corretto PRIN) = Potricx FPRIN dove:
Kateneo,i FPRIN =
14 (1 + 1/3 wi i = 1
Knazionale,i )2
wi rappresenta il peso di ciascuna area CUN all’interno dell’ateneo:
numero docenti ateneo di area i wi =
numero docenti ateneo K rappresenta il tasso di successo nei bandi PRIN in una data area, calcolato sia a livello di ateneo che a livello complessivo nazionale:
numero mesi uomo all’anno di docenti di area i in progetti con valutazione positiva Ki =
12 x numero docenti di area i
I risultati della ricercaI risultati della ricerca
I CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFOI CRITERI DI ATTRIBUZIONE DEL FFO
I FINANZIAMENTI ESTERNII FINANZIAMENTI ESTERNI
Rapporto tra l’entità di finanziamenti esterni e il costo convenzionale di un Rapporto tra l’entità di finanziamenti esterni e il costo convenzionale di un ricercatorericercatore
RICRICFEFE = =FEFERICRIC
50.00050.000
AREA DELLA DIDATTICAAREA DELLA DIDATTICA
ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI PERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTOPERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTO
ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI PERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTOPERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTO
NUMERO CREDITI MATURATINUMERO CREDITI MATURATI
NUMERO MEDIO CREDITI MATURATI PER DOCENTE NUMERO MEDIO CREDITI MATURATI PER DOCENTE AFFERENTE AFFERENTE
NUMERO LAUREANDINUMERO LAUREANDI
AREA DELLA RICERCAAREA DELLA RICERCA
ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI PERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTOPERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTO
ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI PERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTOPERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTO
NUMERO PUBBLICAZIONI PER DOCENTENUMERO PUBBLICAZIONI PER DOCENTE
NUMERO PUBBLICAZIONI PONDERATE SU RIVISTE NAZIONALI NUMERO PUBBLICAZIONI PONDERATE SU RIVISTE NAZIONALI E INTERNAZIONALI O IN RELAZIONE AL PRESTIGIO DELLA E INTERNAZIONALI O IN RELAZIONE AL PRESTIGIO DELLA RIVISTA (c.d. journal ranking)RIVISTA (c.d. journal ranking)
TASSO DI SUCCESSO NEI PRINTASSO DI SUCCESSO NEI PRIN
PARTECIPAZIONE A PROGRAMMI FINANZIATI DA TERZIPARTECIPAZIONE A PROGRAMMI FINANZIATI DA TERZI
INDICATORI FINANZIARIINDICATORI FINANZIARI
ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI PERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTOPERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTO
ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI ALCUNI ESEMPI DI INDICATORI DI PERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTOPERFORMANCE PER UN DIPARTIMENTO
ENTRATE PROPRIE/ENTRATE TOTALIENTRATE PROPRIE/ENTRATE TOTALI
COSTO MEDIO AREA DIDATTICA PER STUDENTECOSTO MEDIO AREA DIDATTICA PER STUDENTE
……....
ENTRATE PROPRIE - MEDIA PROCAPITE PER DOCENTEENTRATE PROPRIE - MEDIA PROCAPITE PER DOCENTE