Post on 03-May-2015
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L’IVA è un’imposta
• indiretta• proporzionale• neutra• generale• sui consumi
richiede inoltre una serie di adempimenti amministrativi
colpisce scambi di beni e prestazioni di servizicolpisce scambi di beni e prestazioni di servizi
le aliquote non cambiano all’aumentare della base imponibilele aliquote non cambiano all’aumentare della base imponibile
l’importo non dipende dal numero dei passaggil’importo non dipende dal numero dei passaggi
riguarda la totalità dei contribuentiriguarda la totalità dei contribuenti
l’imposta grava sul consumatore finalel’imposta grava sul consumatore finale
Presupposti per l’applicazione dell’IVA:
soggettivo
l’operazione deve essere svolta nell’esercizio di imprese , arti e professioni
oggettivo
l’operazione deve essere una cessione di beni o una prestazione di servizi
territoriale
le cessioni o le prestazioni devono essere realizzate nel territorio dello Stato
L’IVA si applica solo se sussistono i tre requisiti contemporaneamente
Modalità di calcolo
I soggetti passivi (imprenditori o esercenti arti o professioni) determinano l’imposta non sul Valore Aggiunto ma con un meccanismo denominato
DEDUZIONE IMPOSTA DA IMPOSTA:
1. quando si acquistano beni e servizi si paga l’IVA sull’intero importo
l’IVA rappresenta un CREDITO
2. quando si vendono beni e servizi si incassa l’IVA sull’intero importo
l’IVA rappresenta un DEBITO
IVA sulle vendite IVA sugli acquisti IVA da versare- =
Il calcolo e il versamento è effettuato periodicamente (mese-trimestre)
Le operazioni ai fini IVA
Operazioni soggette a IVA
operazioni imponibili
operazioni non imponibili
operazioni esenti
Operazioni non soggette a IVA (escluse)
obbligo di fatturazione (non più obbligo di fatturazione per una serie di operazioni esenti)
nessun obbligo di fatturazione
Documento di trasporto (D.d.t)Lo schema del documento è libero. Deve comunque contenere:
Data di compilazione e numero progressivo – Data di consegna se
diversa
Dati identificativi del compratore
Dati identificativi del venditore
Dati identificativi dell’incaricato al trasporto
Natura, qualità e quantità delle merci
La fatturaDocumento redatto dal venditore attestante l’esecuzione del contratto
di compravendita e il diritto a riscuoterne il prezzo
Può essere:
immeditata emissione entro il giorno di consegna
differita entro il giorno 15 del mese successivo allaconsegna che deve risultare da D.d.t.
Non esistono schemi vincolanti di fattura ma essa deve contenere:PARTE DESCRITTIVAGeneralità
complete del venditore
Generalità complete del compratore
Numero e data della fattura
Clausole contrattuali e condizioni di vendita
PARTE TABELLARE
Alcuni soggetti non sono obbligati ad emettere fattura se non su richiesta del cliente. Per essi scatta l’obbligo dello SCONTRINOo della RICEVUTA FISCALE
Quantità e qualità della merce venduta
Sconti mercantili e costi accessori non documentati
L’imponibile IVA, l’aliquota e l’ammontare dell’imposta. Costi accessori documentati.
Per le operazioni non imponibili o esenti l’articolo del decreto IVA.
Il totale fattura
Prezzo unitario e importo
Casi particolari di fattura
La scheda carburantiE’ un documento sostitutivo della fattura di acquisto e serve a certificare l’acquisto di carburante presso gli impianti di distribuzione.Deve essere istituita per ciascun veicolo a motore utilizzato dall’impresa.
Numero di chilometri alla fine del mese o
trimestre
Targa dell’autoveicolo
IVA detraibile per autoveicoli specifici – IVA indetraibile
per auto a trasporto promiscuo
AutofatturaFattura che l’imprenditore emette su se stesso.1. per autoconsumo2. per omaggi3. autofattura-denuncia
Note di variazioneDocumenti emessi per sistemare errori o concedere abbuoni
Se errore in difetto:obbligo nuova fatturacon IVA
Se errore in eccesso:si emette NOTA DI ACCREDITOcon o senza rettifica IVA
La base imponibile IVAE’ il valore complessivo sul quale si calcola l’IVA.
Prezzo merce venduta + Costi accessori NON DOCUMENTATI
+ Costo degli IMBALLAGGIfatturati
Base imponibile =
interessi moratori e penalità valore dei beni ceduti a titolo di sconto (se conformi alle originarie contrattazioni) costi documentati cauzione per imballi a rendere somme dovute per rivalsa IVA
I registri IVA – Registro fatture acquisto
Si annotano le fatture relative a beni e servizi acquistati o importati
La data della consegna individua il momento in cui sorge il diritto alla detrazionedell’IVA pagata. E’ necessario comunque essere in possesso del documento.
Nominativo del fornitore
Numero progressivo e data di registrazione
Data e numero progressivo
della fattura
Imponibile, IVA per aliquota e totale fattura
I registri IVA – Registro fatture emesse
Si annotano le fatture relative a beni ceduti e servizi prestati
La data della consegna individua il momento in cui sorge l’esigibilità dell’IVA equindi il debito verso l’amministrazione finanziaria.
Nominativo del cliente
Numero progressivo e data di registrazione
Imponibile, IVA per aliquota e totale fattura
Liquidazioni e versamenti IVA
Ogni mese o trimestre si procede alla determinazione dell’IVA da versare o a credito.
Mensile
Trimestrale
regime IVA ordinario
regime IVA semplificato
Il regime IVA ordinario è il regime normale ed è applicato a tutte le imprese il cui volume d'affari è superiore a 309.874 euro se imprese di servizi e di 516.457 euro se svolgenti altre attività.
Rientrano nel regime IVA ordinario anche le imprese con volume d'affari inferiore se non hanno optato per il regime IVA semplificato.
Il regime IVA ordinario è il regime normale ed è applicato a tutte le imprese il cui volume d'affari è superiore a 309.874 euro se imprese di servizi e di 516.457 euro se svolgenti altre attività.
Rientrano nel regime IVA ordinario anche le imprese con volume d'affari inferiore se non hanno optato per il regime IVA semplificato.
Il regime IVA semplificato è applicabile alle imprese il cui volume d'affari è inferiore a 309.874 euro se imprese di servizi e di 516.457 euro se svolgenti altre attività.
Tali contribuenti se intendono usufruire di tale regime devono effettuare una specifica OPZIONE. Il versamento dell’ IVA trimestrale deve essere maggiorato dell’1% a titolo di interessi.
Il regime IVA semplificato è applicabile alle imprese il cui volume d'affari è inferiore a 309.874 euro se imprese di servizi e di 516.457 euro se svolgenti altre attività.
Tali contribuenti se intendono usufruire di tale regime devono effettuare una specifica OPZIONE. Il versamento dell’ IVA trimestrale deve essere maggiorato dell’1% a titolo di interessi.
Il versamento dell’IVA è fissato:1. per i mensili al giorno 16 del mese successivo2. per i trimestrali al giorno 16 del secondo mese successivo al trimestre. Per il quarto trimestre il versamento è effettuato il 16 marzo.
Tutti i contribuenti IVA devono poi:
1. versare entro il 27 dicembre un acconto IVA
2. presentare la dichiarazione IVA annuale