Annarita Gelasio Roberto Moroni 1 Obiettivi generali di medio-lungo termine Obiettivi generali Iter...

Annarita GelasioAnnarita GelasioRoberto Moroni

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Obiettivi generali di medio-lungo termine

Obiettivi generali

Iter di redazione del Budget

Budget investimenti

Budget Commerciale

Budget delle scorte

Budget di produzione

Budget altre aree

BDG DI VENDITA:PREZZI, VOLUMI E MIX

BDG MATERIE PRIMEE APPROVV.TI

BDG PERSONALE

BDG DEI COSTI DI:DIREZIONE GENERALEDIREZIONE AMM. & CONTROLLODIREZIONE PERSONALEDIREZIONE FINANZIARIADIREZIONE…….

•Performance generale

•Risorse

•Mercato

•Sviluppo del personale

•Innovazione e cambiamento

•Produttività

BDG DEI COSTI COMMER.LI

BDG SPESE TECNICHE

Budget finanziario

Budget globale aziendale

RISULTATO OPERATIVO, CASH-FLOW, ROI, QUOTA PENETRAZIONE MERCATO,…


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budgetdelle vendite

budgetdelle vendite

budget dei consumi- materie- manodopera- lavorazioni esterne

budget dei consumi- materie- manodopera- lavorazioni esterne

BUDGET GENERALE

CONTOECONOMICOPREVENTIVO

BUDGET GENERALE

CONTOECONOMICOPREVENTIVO

fatturato (A)

costo standarddel venduto (B)

1° margine dicontribuzione(C = A – B)

costi variabili di distribuzione (D)

2° margine dicontribuzione (E = C – D)

costi fissi (F)

risultato operativo(G = E – F)

oneri finanziari (H)

reddito (G – H)

fatturato (A)

costo standarddel venduto (B)

1° margine dicontribuzione(C = A – B)

costi variabili di distribuzione (D)

2° margine dicontribuzione (E = C – D)

costi fissi (F)

risultato operativo(G = E – F)

oneri finanziari (H)

reddito (G – H)

budget dei volumidi produzione

budget dei volumidi produzione

budget dellescorte di prodotti

budget dellescorte di prodotti

budget dellescorte di materie

budget dellescorte di materie

budgetfinanziario

budgetfinanziario

budget degliacquisti

di materie

budget degliacquisti

di materie

budgetdei costi variabilidi distribuzione

budgetdei costi variabilidi distribuzione

budget degli

investimenti

budget degli

investimenti

budgetdegli

ammortamenti

budgetdegli

ammortamenti

budgetdei costi fissi- amministrativi- commerciali - industriali

budgetdei costi fissi- amministrativi- commerciali - industriali


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Budget commerciale

I quesiti a cui rispondere:

• Che cosa venderemo?

• A chi venderemo?

• Quanto ricaveremo dalle vendite?

• Quali costi commerciali dovremo sostenere per realizzare le vendite?


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Budget delle vendite

Dimensione reddituale

Codici articoli (o prodotti medi),Quantità e Prezzi Unitari: per linea/prodotto, per canale e area di vendita, per cliente, (ogni dimensione rilevante per l’azienda, tenendo presente la regola del 20% dei clienti che assorbono l’80% dei ricavi)


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Budget delle vendite

Una buona previsione della vendite deve sintetizzare le informazioni tratte da ciascuna fonte disponibile:

•Rilevazione del trend (analisi statistica)

•Previsioni intermediari (agenti, venditori, clienti);

•Analisi della concorrenza;

•Andamento generale del settore e dell’economia nel suo complesso.


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Definite le quantità annuali, si procederà alla mensilizzazione secondo l’andamento medio degli ultimi tre esercizi e pianificando obiettivi per l’anno futuro


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Budget dei costi commerciali

Dimensione redditualeCOSTI COMMERCIALI =-VARIABILI: provvigioni, trasporti su vendite, sconti-FISSI DIRETTI: pubblicità, fiere, sponsorizzazioni,…-FISSI INDIRETTI: personale, ammortamenti, affitti,…

Dimensione d’investimentoINVESTIMENTI IN CAPITALE FISSO: nuovi punti vendita, immobili,Attrezzature, spese pluriennali di pubblicità, per studi e ricerche di Mercato, per impianto ed ampliamento della rete di vendita.

INVESTIMENTI IN CAPITALE CIRCOLANTE: scorte, crediti con-cessi alla clientela.


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ATTENZIONE NEL DETERMINARE IL BUDGET DELLE VENDITE!Infatti:

Budget troppo ottimistici comportano eccessivi investimenti di capitale fisso, elevati acquisti, appesantimento dei magazzini, peggioramento della liquidità;

Budget eccessivamente prudenziali possono portare a perdite di quote di mercato e/o produzione affrettata.


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Nel determinare il budget delle vendite l’imprenditore:

1. Può limitarsi a comunicare gli obiettivi (stile autoritario);

2. Può coinvolgere le persone e coordinarle, con facoltà di decidere gli obiettivi di vendita (stile consultivo);

3. Può “negoziare” continuamente obiettivi con gli attori del processo;

4. Può delegare interamente a terzi come pervenire agli obiettivi di vendita, con diritto di approvazione finale del budget (stile di delega direzionale).


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ESEMPIO DI FORMULAZIONE DI BUDGET DELLE VENDITE ANNUO PER LINEA DI

PRODOTTOBudget economico anno 200.. distinto per linea di prodotto

Descrizione delle voci

Yogurt assortiti + naturale

Yogurt pro - biotico +

kefirDessert assortiti

Yogurt drink assortiti Pudding

Bakus assortiti TOTALI

Pezzi vendibili al giorno 2.376,5 4.277,2 1.136,14 5.926,3 487,0 582,75 14.785,8

Numero giorni lavorativi annui 220,0 220,0 220,0 220,0 220,0 220,00 220

Pezzi vendibili per anno 522.826,0 940.985,1 249.950,4 1.303.775,2 107.142,9 128.205,13 3.252.884,7

Kg. medi per pezzo 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0 1,00 1,00

Kg.vendibili annui 522.826 940.985 249.950 1.303.775 107.143 128.205,13 3.252.884,7

Prezzi unitari di vendita 1,4 1,6 2,0 1,4 1,4 2,34 1,69

Fatturato di budget (pezzi venduti x anno x prezzi

unitari) 750.000 1.500.000 500.000 1.800.000 150.000 300.000 5.000.000


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Il Budget Economico delle Vendite e dei Costi

Commerciali DESCRIZIONE Gelati % Caffè % BUDGET

ECONOMICO AL 31-12-2006

%

RICAVI VENDITA GELATI 3.220.248 102,85% 3.220.248 90,43%

RICAVI VENDITA CAFFE' 424.778 98,79% 424.778 11,93%

ALTRI RICAVI DI VENDITA-VARI

37.445 1,20% 10.644 2,48% 48.088 1,35%

SCONTI, ABBUONI E PREMI -126.744 -4,05% -5.422 -0,01 -132.166 -3,71%

Totale Ricavi 3.130.949 100,00% 430.000 100,00% 3.560.949 100,00%

FORZA VENDITA ESTERNA -200.979 -6,42% -40.800 -9,49% -241.779 -6,79%

TRASPORTI ESTERNI -49.241 -1,57% -49.241 -1,38%

TRASPORTI INTERNI (GEST AUTOCARRI)

-73.756 -2,36% -14.210 -3,30% -87.966 -2,47%

Totale Costi Diretti

Commerciali -323.976 -10,35% -55.010 -12,79% -378.986 -10,64%

Ricavi Netti Commerciali 2.806.973 89,65% 374.990 87,21% 3.181.963 89,36%


12Anche in questo caso, si procederà poi alla mensilizzazione


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IL CONCETTO DI MARGINE DI CONTRIBUZIONE

IL MARGINE DI CONTRIBUZIONE PER PRODOTTO - % - TOTALE

Descrizione delle voci Prodotto A % Prodotto B % Prodotto C % TOTALI %

Prezzo di vendita 1.000,00 100% 1.500,00 100% 800,00 100% 3.300,00 100,00%

Costi variabili 600,00 60,00% 800,00 53,33% 500,00 62,50% 1.900,00 57,58%

Margine di contribuzione 400,00 40,00% 700,00 46,67% 300,00 37,50% 1.400,00 42,42%


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IL CONCETTO DI MARGINE DI CONTRIBUZIONE

IL MARGINE DI CONTRIBUZIONE PER PRODOTTO - % - ORARIO E TOTALE

Descrizione delle voci Prodotto A % Prodotto B % Prodotto C % TOTALI %

Margine di contribuzione per prodotto 400,00 40,00% 700,00 46,67% 300,00 37,50% 1.400,00 42,42%

Tempi di produzione: ore 0,25 0,50 0,20

Numero unità di prodotto ottenibili per ora 4 2 5

Margine orario di contribuzione per

prodotto 1.600,00 35,56% 1.400,00 31,11% 1.500,00 33,33% 4.500,00 100%


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Programma produttivo Programma di

produzione

Programma

di vendita = +

-

Increm.di scorte prod. finiti e in lavoraz.Descrem.di scorte prod. finiti e in lavoraz.


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Budget delle scorte – Budget delle materie prime e degli approvvigionamenti


Dimensione d’investimentoINVESTIMENTI IN CAPITALE FISSO: immobili, impianti, macchinari, Studi e ricerche, marchi e brevetti industriali,…

INVESTIMENTI IN CAPITALE CIRCOLANTE: scorte semilavorati,Prodotti finiti, materie e merci.

COSTI DI PRODUZIONE=- VARIABILI materie prime, di consumo, mano d’opera diretta,

c/lavorazione.


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Budget delle materie prime e approvv.ti


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Budget del personale: calcolo fabbisogni


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Budget del personale: ore di presenza dipendenti diretti


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Calcolo del costo della manodopera: esempio

Retribuzione diretta (ore annuali 2088 per € 7,5) € 15.660,00

Straordinario 0,00Totale retribuzione diretta € 15.660,00 Retribuzione indiretta: 13° € 1.500,00Totale € 17.160,00Contributi 37,20% € 6.383,50

TFR annuale € 1.350,00Totale costo m.o. annuo € 24.893,50IRAP 4,25% € 1.057,97Totale costo m.o. e imposte € 25.951,47


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Budget del personale: organico per centro


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Budget del personale: costo per dipendente


25

Budget del personale: costo per dipendente


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Budget delle spese gen.li tecniche


Dimensione d’investimentoINVESTIMENTI IN CAPITALE FISSO: immobili, impianti, macchinari, Studi e ricerche, marchi e brevetti industriali,…

INVESTIMENTI IN CAPITALE CIRCOLANTE: scorte semilavorati,Prodotti finiti, materie e merci.

COSTI DI PRODUZIONE=- VARIABILI quota energia variabile,manutenzione,…- FISSI DIRETTI ammortamenti spec., stipendi capo reparto,…- FISSI INDIR. quota fissa energia, affitti industr.,

ammortamenti, stipendi area produttiva, manutenzione programmata,…


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Budget delle spese generali tecniche attribuite alla produzione

Sono le ore risultanti dall’esplosione dei cicli in DB per centro, per la previsione di produzione


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Budget dei costi delle altre aree operative


Dimensione d’investimento

INVESTIMENTI IN CAPITALE FISSO:immobili, impianti, macchinari, studi e ricerche, nuovo software,…

COSTI DI GESTIONE:

-FISSI DIRETTI stipendi, consulenze,collaborazioni, servizi vari,…

-FISSI INDIR. quota fissa energia, manutenzione programmata,…


29

Budget dei costi delle altre aree operative

Abbandonare la “logica incrementativa”! Prevedere ogni voce discrezionale in base ad un “progetto” (Budget a base zero).


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Con

to e

con

om

ico d

i bu

dg

et


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Analisi Costo-Volume-Profitto 1°

Per prima cosa, riclassifichiamo i nostri conti economici in costi variabili, fissi, finanziari, extra caratteristici ed imposte.

Poi calcoliamo i ricavi che ci consentono di “coprire” tutti i costi aziendali con risultato di esercizio pari a 0.


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Analisi Costo-Volume-Profitto 2°

Ricavi di pareggio (BEP)= Costi fissi totali (+oneri finanziari)/Margine di contribuzione in %, in numeri:

(683.532+78.931)/0,3456= € 2.206.037


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BUDGET DEGLI INVESTIMENTI 1°


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BUDGET DEGLI INVESTIMENTI 2°


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BUDGET PATRIMONIALE


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Il BUDGET FINANZIARIO - Definizione

•Traduce i ricavi/costi dell’impresa in entrate ed uscite finanziarie).

•Serve per controllare a priori il grado di liquidità aziendale e la fattibilità dei programmi economici e degli investimenti.


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Il BUDGET FINANZIARIO - Finalità

•Il Budget finanziario serve per capire se le fonti interne – capitale proprio – sono sufficienti o meno per “foreggiare” la gestione aziendale.

•Se, come spesso accade, è necessario il ricorso a finanziamenti di terzi – bisogna scegliere quelli che si adattano meglio alle necessità dell’impresa.


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Tipologie di Finanziamenti di terzi

Finanziamenti di Terzi di Breve termine:

•Fidi di conto corrente ordinario;

•Anticipi su fatture;

•Anticipi ricevute bancarie salvo buon fine;

•Anticipi su cambiali (sconto, s.b.f. ecc.);

•Anticipi all’esportazione;

Finanziamenti medio – lungo termine;

•Mutui Passivi;

•Prestiti Obbligazionari.


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Correlazioni Fonti / Impieghi

È indispensabile correlare la durata dei finanziamenti a quella degli investimenti;

• LEGGE AZIENDALE

1. INVESTIMENTI A MEDIO – LUNGO TERMINE FINANZIATI DA CAPITALE PROPRIO E/O FINANZIAMENTI CONSOLIDATI (MUTUI ECC.)

2. ATTIVO CORRENTE IN GRADO DI COPRIRE I DEBITI A BREVE TERMINE.


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Regole da imparare …… ed applicare

Attenzione a:

1.Non finanziare investimenti a medio –lungo con prestiti a breve (NO!! Conti correnti ordinari; NO! Conti anticipi fatture e ricevute s.b.f. ecc)

2.Non ricorrere solo a debiti bancari per finanziare l’attività!!


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Conseguenze degli accordi di Basilea 2

Con gli accordi di Basilea 2 i finanziamenti saranno concessi in funzione di:

• Parametri oggettivi (dati di bilancio depositati);

• Parametri oggettivi (valutazioni del management, storia dell’impresa, tendenze del settore ecc.)


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Il BUDGET di TESORERIABUDGET DI TESORERIA Società ….; Periodo anno 20..

Descrizione voci Genn. Febb. …. …. …. …. Nov. Dic. TOTALI

TOTALI

Cassa e Banche

TOT.DISP.LIQ.(A)

INCASSI:

Clienti ordinari

Alienazione cespiti

Accensione mutui

Apporti soci

Altri incassi

TOTALE INCASSI(B)

PAGAMENTI:

Fornitori ordinari

Fornitori beni strum.

Estinzione mutui

Altri pagamenti

TOT.PAGAMENTI ©

FONDI DISPONIBILI

(A+B-C)


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Il nuovo rapporto Banca - Impresa

Il rapporto Banca – Impresa: la necessità di un nuovo approccio

• La Banca deve diventare interlocutore privilegiato dell’impresa, valutando i progetti di investimento in via preliminare, fornire gli strumenti di finanziamento adeguati, entrare in una logica di “Business – Plan”.

• L’impresa deve collaborare con le banche in modo trasparente.

• In poche parole, impresa e banca devono budgetizzare – controllare – valutare insieme. Sono pronte per accettare questa sfida?

Date post:	01-May-2015
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