Dichiarazione precompilata 2016
Platea, nuovi oneri, familiari a carico
Roma 8 aprile 2016
2
PLATEA DICHIARAZIONE
PRECOMPILATA 2016
Certificazione Unica
LAVORATORI DIPENDENTI E PENSIONATI
(+ redditi assimilati al lavoro dipendente
che possono essere dichiarati con il 730)
3
Platea 730 precompilato 2016
730 anno precedente (anche con quadri RM,
RT o RW)o Unico PF anno precedente con
requisiti del 730
Per semplificare l’adempimento dichiarativo,
l’Agenzia delle entrate rende disponibili le
informazioni presenti in Anagrafe tributaria
relative a redditi, oneri detraibili e
deducibili, versamenti, acconti o eccedenze
4
Ampliamento della platea:
Unico precompilato
Solo accesso diretto tramite applicazione web
Wizard di instradamento
5
Accesso diretto
Modello 730Modello Unico
Persone fisiche
6
NUOVI ONERI
7
Art. 78 Legge n. 413/1991
Previdenza complementare (nuovo)
Rimborsi spese sanitarie e contributi
ai fondi con finalità assistenziali (nuovo)
Provvedimenti Agenzia Entrate 19 febbraio 2016
Interessi passivi
Premi assicurativi
Contributi previdenziali
Contributi colf e badanti
8
Art. 3 commi 2 e 3 D. Lgs. n.175/2014
Spese sanitarie
Decreto 31 luglio 2015 Ministero Economia e finanze
Provvedimento Agenzia Entrate 31 luglio 2015
Provvedimento Agenzia Entrate 26 gennaio 2016
9
Art. 3, comma 4, D. Lgs. n.175/2014
Spese funebri
Tasse universitarie Ristrutturazione edilizia – bonifici
Risparmio energetico – bonifici
Provvedimenti Agenzia Entrate 19 febbraio 2016
Decreto Ministro Economia e finanze
13 gennaio 2016
10
SPESE SANITARIE
11
Ai fini della elaborazione della dichiarazione dei redditi:
•l’Agenzia delle entrate può utilizzare i dati relativi alle ricette
mediche (articolo 50, comma 7, decreto-legge 30 settembre 2003,
n. 269)
•le aziende sanitarie locali, le aziende ospedaliere, gli istituti di
ricovero e cura a carattere scientifico, i policlinici universitari, le
farmacie, pubbliche e private, i presidi di specialistica
ambulatoriale, le strutture per l'erogazione delle prestazioni di
assistenza protesica e di assistenza integrativa, gli altri presidi e
strutture accreditati per l'erogazione dei servizi sanitari e gli
iscritti all'Albo dei medici chirurghi e degli odontoiatri, inviano al
Sistema tessera sanitaria i dati relativi alle prestazioni erogate
dal 2015
Decreto legislativo n. 175/2014 articolo 3, commi 2 e 3
12
Provvedimento del Direttore dell’Agenzia
delle entrate del 31 luglio 2015
Modalità tecniche di utilizzo dei dati delle spese
sanitarie ai fini della elaborazione
della dichiarazione dei redditi precompilata
Decreto del Ministero dell’Economia
e delle Finanze del 31 luglio 2015
Specifiche tecniche e modalità operative relative alla
trasmissione telematica delle spese sanitarie al
Sistema Tessera Sanitaria
13
Provvedimento del Direttore dell’Agenzia
delle entrate del 26 gennaio 2016
Decreto del Ministero dell’Economia
e delle Finanze del 26 gennaio 2016
Proroga dei termini per la trasmissione dei dati
delle spese sanitarie
14
Dal 10 marzo il Sistema Tessera Sanitaria mette a
disposizione dell’Agenzia delle entrate i dati delle
ricevute di pagamento, fatture e scontrini fiscali
relativi a:
•spese sanitarie sostenute nel periodo d’imposta
precedente dal contribuente e dal familiare a
carico
•rimborsi effettuati nell’anno precedente per
prestazioni non erogate o parzialmente erogate,
specificando la data nella quale sono stati versati i
corrispettivi delle prestazioni non fruite
15
• ticket per acquisto di farmaci e per prestazioni fruite
nell’ambito del SSN
• farmaci (per l’anno 2015, a causa di difficoltà tecniche da
parte delle farmacie nella conservazione dei dati, è stata
acquisita solo una parte delle informazioni che non sarà
utilizzata per la dichiarazione precompilata)
• dispositivi medici con marcatura CE
• servizi sanitari erogati dalle farmacie
• farmaci per uso veterinario
• prestazioni sanitarie
• spese agevolabili solo a particolari condizioni: protesi
e assistenza integrativa, cure termali, prestazioni di
chirurgia estetica
Tipologie di spesa
16
L’Agenzia delle entrate trasmette al Sistema TS i
CF dei contribuenti che rientrano nella platea
della dichiarazione precompilata e dei familiari a
carico indicati nelle CU trasmesse nei termini
all’Agenzia delle entrate
Il Sistema Tessera Sanitaria fornisce, per ciascun
soggetto, i totali di spesa ed i totali dei rimborsi
aggregati in base alle tipologie di spesa
17
Il contribuente visualizza i seguenti dati, riferiti
anche ai familiari a carico:
•totale delle spese sanitarie automaticamente
agevolabili e dei relativi rimborsi aggregati in base
alle tipologie di spesa
•totale delle spese sanitarie agevolabili solo in
presenza di particolari condizioni e dei relativi
rimborsi aggregati in base alle tipologie di spesa
Accesso ai dati aggregati delle spese sanitarie
18
Le spese sono indicate al netto dei relativi rimborsi.
I rimborsi erogati in un’annualità diversa da quella in
cui è stato effettuato il pagamento sono inseriti nel
quadro relativo ai redditi assoggettati a tassazione
separata.
Se la spesa sanitaria oggetto del rimborso non è stata
portata in detrazione nella dichiarazione dei redditi
relativa all’anno in cui è stata sostenuta, il
contribuente può modificare la dichiarazione
precompilata eliminando dai redditi assoggettati a
tassazione separata l’importo del relativo rimborso.
Rimborsi spese sanitarie
19
Le informazioni aggregate per tipologia relative alle
spese sanitarie e ai rimborsi sono rese disponibili ai
CAF e ai professionisti abilitati, nonché ai sostituti
d’imposta, preventivamente delegati dal
contribuente con le modalità di cui al provvedimento
del Direttore dell’Agenzia delle entrate
Accesso da parte dei soggetti delegati ai dati
delle spese sanitarie
20
Dal 15 aprile di ciascun anno il contribuente può
verificare sul sito dell’Agenzia delle entrate nell’area
autenticata, tramite il servizio di interrogazione
puntuale in cooperazione applicativa esposto dal
Sistema TS le informazioni di dettaglio delle spese e
dei rimborsi
Consultazione
21
Ciascun assistito può esercitare la propria
opposizione a rendere disponibili all’Agenzia delle
entrate, con relativa cancellazione, i dati relativi
alle spese sanitarie e ai rimborsi.
Se l’assistito è un familiare a carico i dati relativi
alle spese e ai rimborsi per i quali ha esercitato
l’opposizione non sono visualizzabili dai soggetti di
cui risulta a carico.
Opposizione
22
Gli enti e le casse aventi esclusivamente fine
assistenziale e i fondi integrativi del Servizio
sanitario nazionale comunicano in via telematica
all'Anagrafe tributaria entro il 28 febbraio di
ciascun anno i rimborsi delle spese sanitarie
erogati per effetto dei contributi versati ai
medesimi enti e casse.
Rimborsi spese sanitarie erogati
da enti e casse con finalità assistenziali
23
Le spese sanitarie sono collocate esclusivamente nel
campo della dichiarazione dei redditi relativo alle spese
sanitarie “ordinarie”: rigo E1 colonna 2
Il flusso informativo non contiene le informazioni che
consentono di distinguere se il contribuente può fruire di
maggiori agevolazioni in relazione alla
detraibilità/deducibilità di alcune spese sanitarie - ad
esempio, spese per patologie esenti e spese per persone
con disabilità
La dichiarazione potrà essere modificata qualora il
contribuente sia in possesso dei requisiti soggettivi e
documentali che consentano la detraibilità e deducibilità
delle spese secondo regole particolari.
24
1) Le spese automaticamente agevolabili sono riportate
nella dichiarazione e nel foglio informativo
2) Le spese agevolabili a determinate condizioni sono
riportate solo nel foglio informativo
3) I rimborsi relativi a spese automaticamente agevolabili
sostenute nel 2015, corrisposti sia per prestazioni non
erogate sia a fronte di contributi versati a enti e casse
assistenziali, sono riportati nella dichiarazione
direttamente in diminuzione delle spese e nel foglio
informativo
4) I rimborsi relativi a spese agevolabili a determinate
condizioni sostenute nel 2015, corrisposti sia per
prestazioni non erogate sia a fronte di contributi versati a
enti e casse assistenziali, sono riportati solo nel foglio
informativo
25
FAMILIARI A CARICO
26
Per stabilire se un familiare risulta fiscalmente a carico e
può essere inserito nel prospetto dei familiari della
dichiarazione precompilata, sono verificati i seguenti
requisiti:
•il familiare è indicato nel prospetto dei familiari a carico
trasmesso dal sostituto nella Certificazione Unica;
•il reddito complessivo del familiare non è superiore a
2.841 euro. Il controllo della soglia per essere considerati
a carico viene effettuato limitatamente ai redditi
desumibili dalle CU trasmesse.
Criteri per l’individuazione dei familiari
fiscalmente a carico
27
Alcuni degli oneri comunicati dai soggetti terzi ai fini
della dichiarazione precompilata 2016 sono deducibili o
detraibili anche se sostenuti nell’interesse dei familiari a
carico.
Si tratta, in particolare, dei seguenti oneri:
- spese sanitarie;
- spese universitarie;
- premi assicurativi;
- contributi previdenziali;
- contributi versati alle forme di previdenza
complementare;
- contributi versati ad enti e casse aventi fine
assistenziale.
28
Se nelle comunicazioni degli enti esterni viene
individuato il soggetto che ha sostenuto la spesa,
l’onere gli verrà attribuito in dichiarazione una
volta verificata la presenza, nel suo prospetto dei
familiari a carico, del familiare nell’interesse del
quale la spesa è sostenuta.
29
Se nelle comunicazioni non viene individuato il
soggetto che ha sostenuto la spesa, l’onere riferito
al familiare a carico viene attribuito nelle
dichiarazioni precompilate dei soggetti di cui
risulta a carico sulla base delle percentuali di
carico indicate nei prospetti dei familiari.
L’onere viene riportato sia nel foglio informativo
dei contribuenti di cui il soggetto risulta a carico,
sia nel foglio informativo del familiare a carico (che
può vedere anche i codici fiscali dei contribuenti
di cui risulta a carico e che, quindi, possono
visualizzare gli oneri a lui riferiti).