Vicenza, 23 ottobre 2018
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Arca Previdenza: i comparti, i costi,i risultati e i vantaggi
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Arca Previdenza: primo FPA per patrimonio
• € 3,5 miliardi in gestione *
• 19% la quota di mercato su un patrimonio complessivo dei FondiPensione Aperti in Italia pari a 19 mld *
• 183.000 iscritti, sia individuali che tramite accordi collettivi
• 1° fondo pensione aperto per le adesioni collettive, con unpatrimonio di € 2 miliardi e 46.000 aderenti, per lo più bancari
*dati al 30/12/2017
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Arca Previdenza: primo FPA per patrimonio
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I comparti: caratteristiche
OBIETTIVO DI RENDIMENTO
TFR
OBIETTIVO DI RENDIMENTO
ML Euro T. Bill + 2,5%
OBIETTIVO DI RENDIMENTO
ML Euro T. Bill + 3,5%
OBIETTIVO DI RENDIMENTO
ML Euro T. Bill + 5%
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I costi
Adesioni Collettive - classe di quota R:
• Commissioni di gestione, che comprende anche la gestioneamministrativa e la Banca Depositaria:
• Altre spese:
Obiettivo TFR 0,42%
Rendita 0,36%
Crescita 0,42%
Alta Crescita 0,48%
Adesione 0 €
Commissione amministrativa annua 6 €
Switch - riallocazione 5 €
Anticipazione, riscatto, trasferimento 20 €
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I risultati della gestione di Arca Previdenza
Rendimenti netti dal 2009: adesioni collettive riservate classe di quota R
2018 Cumulato 2009-2017
COMPARTO portafoglioextra
rendimentoportafoglio
extrarendimento
RivalutazioneTFR netto
1,73% 26,94%
OBIETTIVO TFR -1,42% -3,15% 29,83% +2,89%
RENDITA -0,43% -1,90% 63,35% +7,51%
CRESCITA 0,15% -2,08% 91,93% +14,05%
ALTA CRESCITA 0,63% -2,75% 127,21% +11,72%
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• I fondi pensione sono un investimento di lungo termine con l’obiettivo difornire un’integrazione alla pensione pubblica, ma possono essereconsiderati, quando si ha un orizzonte temporale breve, alla stregua diun investimento finanziario.
• Il vantaggio fondamentale è quello fiscale:
• i contributi sono deducibili entro i 5.164,57 euro l’anno,
• i rendimenti sono tassati al 20% rispetto al 26% dei fondi comuni(per la parte non investita in titoli di Stato tassata al 12,50%),
• non si applica l’imposta di bollo, dovuta invece sui fondi comuni.
I vantaggi del fondo pensione Arca Previdenza
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ArcaClick – Area Riservata Clienti
Il progetto di rinnovamento degli strumenti di assistenza a disposizione di clienti diArca SGR si è arricchito di nuove importanti funzioni con il rilascio del nuovo ArcaClick(Area Riservata Clienti).
Fondi Pensione – Posizione Cliente
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POSIZIONE CLIENTE sono stati aggiunti due
nuovi TAB:
Anagrafica
Portafoglio
Analisi
Movimenti
Contribuzioni (novità)
Pratiche (novità)
E’ sempre possibile nascondere il menù di
navigazione principale in spalla in modo da
visualizzare i dati a tutta pagina e in qualsiasi
momento riaprirlo agendo sull’apposita
freccetta.
Fondo Pensione – TAB «Pratiche»
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Visualizzare lo stato aggiornato
della propria pratica in
lavorazione o già lavorata dal
service
Ricevere un’informativa proattiva
sul cambio di stato della pratica
Avere a disposizione la
documentazione emessa dal
service nella gestione della
pratica (es. lettere di conferma,
di riciclo, ecc.)
Il nuovo TAB «Posizioni Fondo Pensione» Pratiche nasce per consentire al cliente di:
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Versamenti Digitali FPA
Gli aderenti al Fondo Pensione Arca Previdenza sono abilitati ad effettuare
versamenti aggiuntivi digitali attraverso Posizione Personale «ArcaClick» via:
– App «Arca Fondi»
– Sito ArcaOnline.it
Virtual Gateway di pagamento X-Pay di CartaSi, che abilita al pagamento attraverso:
• Carta di Credito (Visa/Mastercard)
• Carta di Credito Prepagata (Visa/Mastercard)
• Carta di Debito internazionale (Maestro e Vpay)
• Bonifico immediato e non revocabile (tramite
circuito MyBank)
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Anticipazione, riscatto eprestazione: comeorientarsi su Arcaonline
• Le regole sulle:
– anticipazioni
– riscatto
– cambio di comparto
• Erogazione della pensione
– in capitale
– in rendita
• Restare nel fondo pensione anchedopo aver maturato il diritto allaprestazione pensionisticaintegrativa
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Arcaonline e il modulo Contattaci
Modulo Contattaci: è possibile avanzare richieste specifiche sulla propriaposizione su Arca Previdenza attraverso il modulo Contattaci presentesul sito Arcaonline
• Richieste di simulazione da parte divecchi iscritti devono essere corredatedall’aliquota del TFR ottenibile pressoil proprio ufficio del personale.
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La fiscalità del fondo pensione:vantaggi e aliquote
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• Il fondo pensione gode di agevolazione fiscali che riguardano:
• Il versamento dei contributi, deducibili dal reddito, quindi esenti• I rendimenti che la gestione genera, tassati con aliquota ridotta• Le prestazioni offerte dalle forme pensionistiche, sia durante il periodo di
versamento (anticipazioni e riscatti) che al momento del pensionamento(rendita pensionistica o capitale maturato), tassati con aliquota ridotta
• Regolamentazione normativa:
• D.lgs. 124/93,• D.lgs. 252/05;• legge 232/2016 (bilancio 2017), legge 124/2017 (DDL concorrenza);• Disciplina fiscale: Circolare Agenzia Entrate 70/E 2007.
La fiscalità del fondo pensione
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• La fiscalità delle forme previdenziali dipende da tre importanti riforme che sonostate introdotte dal 1993 in poi costituendo, di fatto, tre “epoche fiscali”:
• fino al 31 dicembre 2000• dal 2001 al 2006• dall’1 gennaio 2007 in poi.
• Al momento dell’erogazione delle prestazioni, avendo goduto di agevolazioni
fiscali, la parte di prestazione tassata sarà solo quella che ha usufruito dei
vantaggi fiscali in fase di contribuzione.
• Si paga una tassazione secondo le regole e con le aliquote delle tre «epoche
fiscali», ovvero viene applicato il trattamento fiscale in vigore nel momento in cui il
capitale è maturato.
La fiscalità del fondo pensione
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• La posizione viene suddivisa in tre diversi capitali in base al periodo dimaturazione:
• M1 - Capitale maturato fino al 31 dicembre 2000
• M2 - Capitale maturato dal 2001 al 2006
• M3 Capitale maturato dall’1 gennaio 2007 in poi
• A ciascuna parte di montante si applica la disciplina fiscale corrispondente(principio del pro-rata). Trattasi di regimi di tassazione diversi,rispettivamente meno favorevoli sui periodi M1 e M2, nonché piùfavorevole sul periodo M3
• Il capitale viene anche suddiviso in tre diversi capitali in baseall’origine:
• contributi dedotti e TFR versato,
• contributi non dedotti
• rendimenti della gestione.
La fiscalità del fondo pensione
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• Il disinvestimento per riscatto del montante segue l’ordine temporaledelle contribuzioni (c.d. sistema FIFO - first in first out) nel senso chesi procede al disinvestimento delle prime quote assegnate.
• Inoltre vengono distinti gli iscritti sulla base della data di iscrizione allaprevidenza complementare:
• “Nuovi Iscritti” , coloro che si sono iscritti ad una forma pensionisticadopo 29 aprile 1993, a cui si applicano le regole «standard».
• “Vecchi Iscritti”, coloro che al 29 aprile 1993 erano già iscritti auna forma pensionistica istituita prima del 15 novembre 1992, a cui siapplicano regole fiscali differenti nel momento in cui vengono erogatil’anticipazione, il riscatto e la prestazione.
La fiscalità del fondo pensione
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Le norme in vigore dal 2007: il risparmio fiscalenella fase di contribuzione
• I contributi versati alle forme di previdenza complementare sono deducibili dal
reddito complessivo IRPEF (si sottrae dall’ammontare dei guadagni/redditi per
ricavarne il reddito netto tassabile) fino ad un massimo di euro 5.164,57.
• Il risparmio è tanto più consistente quanto più è elevato lo scaglione di reddito,
quindi l’aliquota fiscale applicata.
• I rendimenti dei titoli non governativi sono soggetti ad una tassazione agevolata
del 20% invece del 26%.
SCAGLIONI DIREDDITO €
ALIQUOTA FISCALEMASSIMO DEDUCIBILE
ANNUO €RISPARMIO FISCALE
ANNUO €
0 – 15.000 23% 5.164 1.187
15.000 – 28.000 27% 5.164 1.394
28.000 – 55.000 38% 5.164 1.962
55.000 – 75.000 41% 5.164 2.117
Oltre 75.000 43% 5.164 2.220
Le norme in vigore dal 2007: la tassazione nella fasedel disinvestimento
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• Le prestazioni da previdenza complementare, corrisposte sia in forma dicapitale che di rendita, sono assoggettate ad una ritenuta a titolod’imposta del 15% applicata ai contributi dedotti in sede diversamento, ridotta di una quota pari a 0,30 punti percentuali per ognianno eccedente il quindicesimo di partecipazione a forme pensionistichecomplementari, con un limite massimo di riduzione di 6 puntipercentuali.
• Dopo 35 anni di partecipazione l’aliquota di tassazione in uscita saràpari al 9%.
• Per le adesioni antecedenti al 2007 si computa un’anzianità massimadi 15 anni.
• Alcune tipologie di anticipazioni e riscatti sono assoggettate ad unaritenuta a titolo di imposta del 23%.
• Non sono soggetti a tassazione in uscita i contributi non dedotti di cuil’aderente abbia dato comunicazione ad Arca ed i rendimenti finanziari.
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Le norme in vigore dal 2007: la diminuzione dellatassazione nella fase del disinvestimento
Una lunga permanenza nel fondo pensione offre l’opportunità di unatassazione più favorevole sul cumulo previdenziale
1 2 . . . . . . . . 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9 2 0 2 1 2 2 2 3 2 4 2 5 2 6 2 7 2 8 2 9 3 0 3 1 3 2 3 3 3 4 3 5 3 6 . . . . . . … … … … . . 4 2
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Le norme in vigore dal 2007: la tassazione delleanticipazioni
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Arca Previdenza
La prestazione e il riscatto: quando,quanto, con quale fiscalità
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La prestazione
– Il diritto alla prestazione, sia in capitale che in rendita, si ottiene alverificarsi congiuntamente di due condizioni:
– Il raggiungimento dei requisiti minimi per la pensione dell'enteobbligatorio di appartenenza (pensione anticipata o di vecchiaia*)
– L'iscrizione ad una forma di previdenza complementare da almeno cinqueanni
– La prestazione è assoggettata ad una ritenuta a titolo d’imposta del 15%applicata ai contributi dedotti in sede di versamento.
– Non sono soggetti a tassazione in uscita i contributi non dedotti di cuil’aderente abbia dato comunicazione ad Arca ed i rendimenti finanziari
*dal 1/1/2019 il requisito anagrafico per la pensione di vecchiaia erogata dall’INPS è fissato a 67 anni, da adeguarealla speranza di vita
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La prestazione
Modalità: 50% capitale 50% rendita
• Rendita vitalizia immediata
• Una rendita vitalizia reversibile
• Una rendita certa e successivamente vitalizia
• Una rendita vitalizia differita
• Controassicurata
Eccezioni: 100% capitale• Se 70% Montante < 50% assegno sociale• Vecchi iscritti• Rita (rendita integrativa temporanea anticipata)• Perdita requisiti di partecipazione (riscatto totale, volontario)• Decesso iscritto
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La prestazione - Focus sul capitale
• Consentita fino al 100% del montante accantonato per i “vecchiiscritti”, con applicazione della tassazione separata. Il “vecchioiscritto” ha anche la possibilità di optare per il trattamento fiscale piùfavorevole previsto per i “nuovi iscritti”.
• Consentita fino ad un massimo del 50% del montante accantonato per i“nuovi iscritti”.
• Consentita fino al 100% del montante accantonato se la rendita generatadalla conversione del 70% del montante è inferiore al 50% dell’assegnosociale annuo (per il 2018 il riferimento è pari a 2.945 €). Dal calcolorisulta che con un montante inferiore a 71.000 € è possibile percepire laprestazione interamente come capitale (*).
* Con coefficiente di conversione per una rendita vitalizia rivalutabile con rateazione annuale, a 67 anni di età,uguale uomo-donna, convenzione Arca Vita attualmente in vigore
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Riscatto
• Il riscatto è inteso come rimborso del capitale maturato, senza possibilità direintegro, con chiusura della posizione.
• Il riscatto non va confuso con il rimborso del capitale per diritto alla prestazione,che può avvenire o per i vecchi iscritti o per chi ha un montante inferiore ad unacerta cifra (*vedi slide precedente).
• Il riscatto totale può essere richiesto:
– Nei casi di perdita dei requisiti previsti per partecipare alla formapensionistica, ad esempio per dimissioni o licenziamento nel caso di adesionecollettiva, disoccupazione in caso di adesione individuale (tassazione 23% sulpost-2007 ).
– In caso di inoccupazione, procedure di mobilità e cassa integrazione, accesso aFondo di Solidarietà superiore a 48 mesi (tassazione 15-9% sul post-2007 ).
– In caso di invalidità permanente che riduca la capacità lavorativa a meno di unterzo (tassazione 15-9% sul post-2007 ).
– In caso di morte del lavoratore prima che abbia maturato il diritto allapensione, da parte degli eredi o beneficiari possono chiedere il riscatto totale(tassazione 15-9% sul post-2007 ).
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Riscatto parziale e RITA
• In caso di inoccupazione superiore a 12 mesi, procedure di mobilità, cassaintegrazione e accesso al Fondo di Solidarietà può essere richiesto ilriscatto parziale pari al 50% del capitale maturato con tassazioneagevolata 15-9% sul post-2007 e il restante 50% per perdita dei requisiticon tassazione al 23% sul post-2007.
• In caso di inoccupazione, procedure di mobilità e cassa integrazione,accesso a Fondo di Solidarietà si può richiedere la rendita temporaneaanticipata (RITA), ovvero il riscatto frazionato del capitale maturato contassazione agevolata 15-9% SU TUTTO IL MONTANTE RISCATTATO.
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Riscatto
Motivazione Quando QuantoTassazione quotacapitale Aliquota
Fiscale dal 1.1.2007
Cessazione rapporto di lavorodipendente in caso di versamento diTFR con adesione collettiva
in qualsiasimomento
100% 23%
Cessazione dell’attività lavorativa checomporti l’accesso al Fondo diSolidarietà
al momentodell’accesso
50%
15% ridotta di unaquota pari allo 0,3%
per ogni anno dipartecipazione alfondo oltre il 15°(sconto max di 6
punti percentuali)
Cessazione dell’attività lavorativa checomporti l’inoccupazione
dopo 12 mesi 50%
Cessazione dell’attività lavorativa checomporti l’inoccupazione
dopo 48 mesi 100%
Premorienza dell’aderente prima delraggiungimento della prestazione:riscatto da parte degli eredi o deibeneficiari designati
al decesso 100%
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Riscatto e prestazioneTipologia tassazione
Tipologia prestazione al 31/12/2000
M1
al 31/12/2006
M2
dall'01/01/2007
M3
Riscatto parziale (50%) Fondo di
Solidarietà
Separata1 Separata1 Definitiva2
(max 15% min 9%)
Riscatto totale per perdita
requisiti
Separata1 Ordinaria3 Definitiva2
(23%)
Prestazione pensionistica “vecchi
iscritti” al 100% capitale
Separata1 Separata1
Prestazione pensionistica “vecchi
iscritti” che optano per il nuovo
regime, con M3 al massimo del
50% in capitale
Separata1 Separata1 Definitiva2
(max 15% min 9%)
• 1 Tassazione separata: con aliquota calcolata secondo i criteri usati per la tassazione del TFR.• 2 Tassazione definitiva: con imposta sostitutiva del 15% che può ridursi fino al 9% in funzione
degli anni di contribuzione.• 3 Tassazione ordinaria: applicazione dell’aliquota marginale
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Approfondimento: fiscalità Prestazione nuoviiscritti
•per la parte di montante maturata fino al 31.12.2006 : bisogna calcolare un
reddito di riferimento; al reddito così determinato va applicata l'imposta
calcolata sulla base degli scaglioni Irpef vigenti al momento della richiesta della
prestazione; bisogna infine determinare l'aliquota media che si ottiene
dividendo l'imposta calcolata per il reddito di riferimento.
• Per la parte di montante maturata dallo 01.01.2007: viene applicata una
ritenuta a titolo di imposta con aliquota del 15%, ridotta di una quota pari a
0,30 punti percentuali per ogni anno eccedente il quindicesimo anno di
partecipazione a forme pensionistiche complementari, con un limite massimo di
riduzione di 6 punti percentuali
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• per la parte di montante maturata al 31.12.2000: viene applicata l'aliquota del
TFR comunicata al Fondo dall'azienda di appartenenza;
• per la parte di montante maturata dallo 01.01.2001 al 31.12.2006: bisogna
calcolare un reddito di riferimento; al reddito così determinato va applicata
l'imposta calcolata sulla base degli scaglioni Irpef vigenti al momento della
richiesta della prestazione; bisogna infine determinare l'aliquota media che si
ottiene dividendo l'imposta calcolata per il reddito di riferimento
• per la parte di montante maturata dallo 01.01.2007: viene applicata una ritenuta
a titolo di imposta con aliquota del 15%, ridotta di una quota pari a 0,30 punti
percentuali per ogni anno eccedente il quindicesimo anno di partecipazione a
forme pensionistiche complementari, con un limite massimo di riduzione di 6 punti
percentuali
Approfondimento: fiscalità Prestazione vecchiiscritti
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Approfondimento: fiscalità Riscatto nuovi iscritti
• per la parte di montante maturata al 31.12.2000:
bisogna calcolare un reddito di riferimento; al reddito così determinato va
applicata l'imposta calcolata sulla base degli scaglioni Irpef vigenti al
momento della richiesta della prestazione; bisogna infine determinare
l'aliquota media che si ottiene dividendo l'imposta calcolata per il reddito di
riferimento
• per la parte di montante maturata dallo 01.01.2001 al 31.12.2006:
applicazione dell'aliquota progressiva Irpef con obbligo di inserire l'importo;
• per la parte di montante maturata dallo 01.01.2007:
applicazione dell'aliquota del 23% a titolo di imposta.
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• per la parte di montante maturata al 31.12.2000:
viene applicata l'aliquota del TFR comunicata al Fondo dall'azienda
di appartenenza;
• per la parte di montante maturata dallo 01.01.2001 al 31.12.2006:
applicazione dell'aliquota progressiva Irpef con obbligo di inserire
l'importo;
• per la parte di montante maturata dallo 01.01.2007:
applicazione dell'aliquota del 23% a titolo di imposta.
Approfondimento: fiscalità Riscatto vecchi iscritti
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Novità 2018: rendita integrativatemporanea anticipata e riscatto perperdita requisiti
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• La legge mercato e concorrenza del 2017 e la legge di Bilancio 2018 hannomodificato la disciplina della previdenza integrativa con l’introduzione didue provvedimenti che rendono lo strumento molto più flessibile edinteressante.
• Riscatto per perdita dei requisiti: può essere richiesto da tutti ilavoratori in caso di cessazione del rapporto di lavoro
• R.I.T.A.: liquidazione a rate del montante accumulato, con tassazioneagevolata, per gli anni che vanno dalla richiesta all’età della pensione divecchiaia.
• Con l’età della pensione di vecchiaia a 67 anni, può essere richiesta:
– da chi ha cessato il rapporto di lavoro ed ha almeno 62 anni
– da chi è disoccupato da almeno 24 mesi ed ha almeno 57 anni
Novità normative: più flessibilità
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Riscatto per perdita dei requisiti
• Il riscatto per perdita requisiti può essere richiesto da tutti i lavoratori incaso di cessazione del rapporto di lavoro, in seguito all’entrata in vigoredel DDL Concorrenza 2017.
• In precedenza era possibile solo per gli iscritti al Fondo Pensione in formacollettiva;
• oggi la nuova normativa lo ha esteso a tutti i lavoratori aderenti al Fondoanche in forma individuale, associandolo al caso di cessazione delrapporto di lavoro
• il lavoratore che rimane disoccupato può riscattare subito il capitale delfondo pensione con la tassazione del 23%
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R.I.T.A. (rendita integrativa temporanea anticipata)
• La R.I.T.A. consiste nell’erogazione a rate di tutto o parte delmontante accumulato, una volta verificato il possesso dei requisiti daparte del fondo pensione, fino alla maturazione del diritto allapensione di vecchiaia
• è accessibile a tutti i lavoratori (dipendenti privati e pubblici,autonomi, liberi professionisti…)
• l’erogazione avviene direttamente da parte di Arca Fondi, con unaperiodicità trimestrale.
• tranne diversa disposizione dell’iscritto, l’importo utile alla RITA vieneinvestito nel comparto più prudente, ovvero Obiettivo TFR, senzagaranzia.
• TASSAZIONE: l’intero capitale erogato a rate è soggetto a tassazioneagevolata con aliquota del 15% massimo-9% minimo (*).
(*) ritenuta a titolo d’imposta con l’aliquota del 15% ridotta di una quota pari a 0,30 puntipercentuali per ogni anno eccedente il quindicesimo anno di partecipazione a formepensionistiche complementari con un limite massimo di riduzione di 6 punti percentuali
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RITA
• La RITA potrà riguardare l’intero montante accumulato presso il fondoovvero parte di esso, a scelta dell’iscritto.
• L’erogazione finanziaria avviene direttamente da parte dei fondipensione, con una periodicità da stabilire.
• Tranne diversa disposizione dell’iscritto, l’importo utile alla RITA vieneinvestito nel comparto più prudente.
• TASSAZIONE:– La parte imponibile di tale rendita è assoggettata alla ritenuta a titolo
d’imposta con l’aliquota del 15% ridotta di una quota pari a 0,30 puntipercentuali per ogni anno eccedente il quindicesimo anno dipartecipazione a forme pensionistiche complementari con un limitemassimo di riduzione di 6 punti percentuali;
– Regime agevolato 15%-9% su tutto il capitale anticipato;– Distinzione montanti M1, M2, M3 solo ai fini della determinazione
delle basi imponibili.
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R.I.T.A. (rendita integrativa temporanea anticipata)
Condizioni per l’accesso alla R.I.T.A.
• CASO A• cessazione del rapporto di lavoro e inoccupazione al momento
della richiesta• 5 anni di partecipazione alla previdenza complementare• non più di 5 anni al raggiungimento dell’età per la pensione di
vecchiaia• anzianità contributiva minima nel sistema di previdenza
obbligatoria di 20 anni.
• CASO B• cessazione del rapporto di lavoro e conseguente inoccupazione
di almeno 24 mesi• 5 anni di partecipazione alla previdenza complementare• non più di 10 anni al raggiungimento dell’età per la pensione di
vecchiaia.
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Esempio riscatto e prestazione: ipotesi di lavoroVecchio iscritto:
• Data di iscrizione 1/1/1990
• Data di richiestaprestazione 1/1/2019
• Anni di permanenza 29, dicui 17 ante 2007
• Montante da tassare: €120.000 di cui
• M1 € 30.000
• M2 € 30.000
• M3 € 60.000
• Lavoratore con stipendiolordo € 60.000
Nuovo iscritto:
• Data di iscrizione 1/1/1995
• Data di richiestaprestazione 1/1/2019
• Anni di permanenza 24, dicui 12 ante 2007
• Montante da tassare: €120.000 di cui
• M1 € 25.000
• M2 € 30.000
• M3 € 65.000
• Lavoratore con stipendiolordo € 60.000
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Prestazione vecchio iscritto
Caso 1- vecchio regimemontanteda tassare
aliquota imposta dovuta
M1 - importo ante 31/12/2000 30.000aliquota tfrcomunicatadall'azienda
31,00% 9.300
Vecchioregime: laprestazione al100% incapitale
M2 e M3importo post 1/1/2001
90.000
tassazione separatacalcolata dal fondo
sul reddito diriferimento
33,00% 29.700
TOTALE IMPOSTA 39.000
Caso 2- nuovo regimemontanteda tassare
aliquota imposta dovuta
importo ante 31/12/2000 30.000aliquota tfrcomunicatadall'azienda
31,00% 9.300Nuovo regime:la prestazionedel montantepost 2007 al50% in capitalee 50% inrendita, sesuperiore allasoglia minima
importo 1/1/2001-31/12/2006 30.000
tassazione separatacalcolata dal fondo
sul reddito diriferimento
33,00% 9.900
importo post 1/1/2007 60.000 aliquota secca 11,40% 6.840
TOTALE IMPOSTA 26.040
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Riscatto vecchio iscritto
Riscatto per perditarequisiti
montanteda tassare
aliquota imposta dovuta
importo ante 31/12/2000 30.000aliquota tfr comunicata
dall'azienda31,00% 9.300,00
importo 1/1/2001-31/12/2006 30.000 aliquota irpef ordinaria 41,00% 12.300,00
importo post 1/1/2007 60.000 aliquota secca 23,00% 13.800,00
TOTALE IMPOSTA35.400,00
Riscatto del 50% permobilità
montanteda tassare
aliquota imposta dovuta
importo ante 31/12/2000 30.000 tassazione separatacalcolata dal fondo sulreddito di riferimento
33,00% 9.900
importo 1/1/2001-31/12/2006 30.000 33,00% 9.900
importo post 1/1/2007 60.000 aliquota secca 11,40% 6.840
TOTALE IMPOSTA 26.640
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Prestazione nuovo iscritto
montanteda tassare
aliquotaimpostadovuta
importo ante 31/12/200025.000 33,00%
tassazione separatacalcolata dal fondo
sul reddito diriferimento
8.25050% in capitalee 50% inrendita, sesuperiore allasoglia minima
importo 1/1/2001-31/12/200630.000 33,00% 9.900
importo post 1/1/200765.000 12,30% aliquota secca 7.995
TOTALE IMPOSTA26.145
46
Riscatto nuovo iscritto
Riscatto per perditarequisiti
montanteda tassare
aliquota imposta dovuta
importo ante 31/12/2000 25.000
tassazione separatacalcolata dal fondo sulreddito di riferimento
secondo criteritassazione TFR
33,00% 8.250
importo 1/1/2001-31/12/2006 30.000aliquota Irpefprogressiva
41,00% 12.300
importo post 1/1/2007 65.000 aliquota secca 23,00% 14.950
TOTALE IMPOSTA 35.500
Riscatto del 50% permobilità
montanteda tassare
aliquota imposta dovuta
importo ante 31/12/2000 25.000tassazione separata
calcolata dal fondo sulreddito di riferimento
secondo criteritassazione TFR
33,00% 8.250
importo 1/1/2001-31/12/2006 30.000 33,00% 9.900
importo post 1/1/2007 65.000 aliquota secca 12,30% 7.995
TOTALE IMPOSTA 26.145
47
RITA vecchio e nuovo iscritto
RITA nuovo iscrittomontanteda tassare
aliquotaimpostadovuta
importo totale 120.000 12,30% aliquota secca 14.760100% incapitalerateizzato inrate trimestrali
TOTALE IMPOSTA 14.760
RITA vecchio iscrittomontanteda tassare
aliquotaimpostadovuta
importo totale 120.000 11,40% aliquota secca 13.680100% incapitalerateizzato inrate trimestrali
TOTALE IMPOSTA 13.680
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Esempio reale
Comunicazione18 aprile 2018
Comunicazione17 maggio 2018
Riscatto parziale 89,726.02 Tassazione RITA 89,726.02 Differenza
RITA-Riscatto
Imponibile Aliquota Imponibile Aliquota
16,745.72 26.25% 4,395.75 16,745.72 11.70% 1,959.25
18,655.55 28.14% 5,249.67 18,655.55 11.70% 2,182.70
33,254.54 11.70% 3,890.78 33,254.54 11.70% 3,890.78
Tassazione 13,536.20 Tassazione 8,032.73 (5,503.47)
Riscatto totale 90,449.07 Tassazione RITA 90,449.07
Imponibile Aliquota Imponibile Aliquota
60,241.61 23.00% 13,855.57 60,241.61 11.70% 7,048.27
Tassazione 13,855.57 Tassazione 7,048.27 (6,807.30)
Totale netto 152,783.32 Totale netto 165,094.09 12,310.78
49
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