Finanziaria 2006 e novità contributive e fiscali di inizio anno
Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Milano, 17 gennaio 2006
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Finanziaria 2006:le novità in materia previdenziale e di amministrazione del personale
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Nettizzazione dei contributi
4Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Nettizzazione = nuova modalità di esposizione della contribuzione sul
modello DM 10
Alla retribuzione imponibile si applica direttamente
l’aliquota al netto delle riduzioni spettanti
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Nettizzazione dei contributi
A partire dalla denuncia contributiva di competenza
“febbraio 2006”, tale sistema sarà esteso:
alla riduzione contributiva CUAF per quanto riguarda la
totalità dei lavoratori dipendenti (agevolati e non), ad
eccezione dei lavoratori occupati in Paesi esteri
parzialmente convenzionati
alla generalità delle assunzioni agevolate, eccezion fatta
per quelle fattispecie che presentano una struttura tale da
non consentirne l’applicazione
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Nettizzazione della riduzione contributiva CUAF ex art. 120, legge 23.12.2000, n.
388.
Esempio n. 1
Operaio settore Terziario con Cuaf intera, periodo di paga “gennaio 2006”.
aliquota complessiva= 38,67%,aliquota ridotta dello 0,80%, = 37,87%
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Nettizzazione delle assunzioni agevolate
Esempio n. 2 Disoccupato da almeno 24 mesi (art. 8, comma 9, legge n. 407/1990)Operaio settore Terziario- Centro Nord - Cuaf intera -riduzione 50% dei contributi a carico del datore di lavoro, periodo di paga “gennaio 2006” ad aliquote invariate rispetto alle vigenti.
Aliquota complessiva = 38,67%Riduzione Cuaf = 0,80%Aliquota al netto della riduzione Cuaf = 37,87%Quota a carico del dipendente = 8,89%37,87 – 8,89 = 28,98%28,98 * 50% = 14,49% (Riduzione spettante)
Aliquota contributiva nettizzata = 23,38%
8Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
NUOVI CODICI TIPO CONTRIBUZIONE
CODICI SIGNIFICATO
P5
Lavoratori iscritti in deroga nelle liste di mobilità, ai sensi dell'art. 1, comma 1, Legge 52/1998 e successive modificazioni, assunti con contratto a tempo indeterminato per i quali i contributi sono dovuti nella misura prevista per gli apprendisti per 18 mesi (art. 25, comma 9, Legge 223/1991)
P6
Lavoratori iscritti in deroga nelle liste di mobilità, ai sensi dell'art. 1, comma 1, Legge 52/1998 e successive modificazioni, assunti con contratto a tempo determinato per i quali spetta il versamento della contribuzione come per gli apprendisti per 12 mesi (art. 8, comma 2, Legge 223/1991)
P7
Lavoratori iscritti in deroga nelle liste di mobilità, ai sensi dell'art. 1, comma 1, Legge 52/1998 e successive modificazioni, assunti con contratto a tempo determinato e trasformato a tempo indeterminato, per i quali spetta il versamento della contribuzione come per gli apprendisti per ulteriori 12 mesi (art. 8, comma 2, Legge 223/1991)
F5
Lavoratori frontalieri divenuti disoccupati in Svizzera e iscritti nelle liste di mobilità assunti con contratto a tempo indeterminato per i quali i contributi sono dovuti nella misura prevista per gli apprendisti per 18 mesi (art. 25, comma 9, Legge 223/1991)
F6
Lavoratori frontalieri divenuti disoccupati in Svizzera e iscritti nelle liste di mobilità assunti con contratto a tempo determinato per i quali spetta il versamento della contribuzione come per gli apprendisti per 12 mesi (art. 8, comma 2, Legge 223/1991)
F7
Lavoratori frontalieri divenuti disoccupati in Svizzera e iscritti nelle liste di mobilità assunti con contratto a tempo determinato e trasformato a tempo indeterminato, per i quali spetta il versamento della contribuzione come per gli apprendisti per ulteriori 12 mesi (art. 8, comma 2, Legge 223/1991)
9Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Cessione dello stipendio
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Cessione dello stipendio (1)Legge 23 dicembre 2005 n.266, art. 1, c. 346
Modifica di alcune disposizioni previste dal Dpr n.180/1950:
EFFICACIA DELLA CESSIONE le cessioni di stipendi, salari, pensioni ed altri emolumenti hanno effetto dal momento della loro notifica nei confronti dei debitori ceduti, ad esclusione delle pensioni erogate dalle amministrazioni pubbliche. Tale comunicazione può essere effettuata in qualsiasi forma, purché con data certa (es. racc. A/R)
DETERMINAZIONE DELLA QUOTA CEDIBILE E’ cedibile la pensione nel limite massimo di 1/5 ma fatto salvo il trattamento minimo
TRASPARENZA CESSIONI Conformità delle operazioni ai principi stabiliti dal CICR (delibera 4 marzo 2003) e alle norme in materia di trasparenza delle condizioni contrattuali per i servizi bancari, finanziari ed assicurativi
11Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Cessione dello stipendio (2)Legge 23 dicembre 2005 n.266, art. 1, c. 346
CEDIBILITA’ TFR dal 1 gennaio 2006 il Tfr può essere ceduto interamente e non limitatamente ad 1/5 anche da parte dei lavoratori a tempo indeterminato
ESTINZIONE ANTICIPATA DELLA CESSIONE Il dipendente può estinguere anticipatamente la cessione senza attendere:
2 anni per le cessioni di durata quinquennale 4 anni per le cessioni di durata decennale
12Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Pignoramento del quinto dello stipendioL. 248/2005, art. 3, c. 40, lett. b)
L’atto di pignoramento del quinto dello stipendio deve contenere l’ordine al datore di lavoro di pagare direttamente al concessionario fino a concorrenza del credito per il quale si procede, le seguenti somme:
il quinto degli stipendi non ancora corrisposti, ma dei quali sia maturato il diritto alla percezione prima della data di notifica dell’atto di pignoramento, entro 15 giorni dalla notifica dello stesso;
il quinto degli stipendi da corrispondere e delle somme dovute a seguito della cessazione del rapporto di lavoro, alle rispettive scadenze previste.
13Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Certificazione dei contratti di lavoro
14Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Nuovi soggetti abilitati alla certificazione dei contratti di lavoro
Legge 23 dicembre 2005 n.266, art. 1, c. 256
Direzione Generale della tutela delle condizioni di lavoro
competente solo se:- il datore di lavoro ha sede in almeno due province,
anche di regioni diverse
- i datori di lavoro con un’unica sede di lavoro, associati ad organizzazioni datoriali, hanno predisposto convenzioni a valenza nazionale
Consiglio provinciale dei consulenti del lavoro competente :
– a livello provinciale, solo per i contratti riferibili a tale ambito territoriale
15Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Competenza delle commissioni di certificazione
Ente Competenza territoriale Competenza per materia
Province Territorio provinciale Certificazione contratti di lavoroCertificazione regolamenti interni cooperative
Direzioni provinciali del lavoro
Territorio provinciale Certificazione contratti di lavoro
Consigli provinciali consulenti del lavoro
Territorio provinciale Certificazione contratti di lavoro
Ministero del LavoroDirezione generale tutela condizioni di lavoro
Territorio nazionale Certificazione contratti di lavoro
Enti bilaterali Territorio corrispondente all’ambito di operatività dell’Ente
Certificazione contratti di lavoroRinunce e transazioni ex art.2113 c.c.
Università Territorio nazionale Certificazione contratti di lavoro
16Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Consulenti del lavoro e assistenza nel contenzioso tributario
L. 248/2005, art. 3bis
Sono abilitati all'assistenza tecnica davanti alle Commissioni
tributarie:
- Avvocati
- Dottori commercialisti
- Ragionieri e periti commerciali
- Consulenti del Lavoro,
purché non dipendenti dall'amministrazione pubblica
17Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Consulenti del lavoro e assistenza fiscale L.248/2005, art. 3bis, c.10
Sono abilitati all'assistenza fiscale ai contribuenti non
titolari di reddito autonomo o d’impresa anche :
- dottori commercialisti ed esperti contabili
- Consulenti del Lavoro.
18Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Credito d’imposta assunzioni
19Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Procedura Legge 23 dicembre 2005 n.266, art. 1, c. 4126
Per beneficiare del credito d’imposta in relazione agli incrementi occupazionali il datore di lavoro deve:
– effettuare l’assunzione prima dell’invio della richiesta di autorizzazione oppure entro 30 giorni dalla comunicazione di accoglimento
– completare la domanda con i dati del lavoratore assunto entro 30 giorni dall’assunzione
20Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Datori di lavoro (art. 7, L. 388/2000; art. 30 L. 342/2000)
Possono beneficiare delle agevolazioni i seguenti datori di lavoro:
– Privati– Imprese– Professionisti
N.B. Nessuna limitazione territoriale
21Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Lavoratori
Sono lavoratori neo-assunti agevolabili coloro che presentano congiuntamente i seguenti requisiti:
- età non inferiore a 25 anni al momento dell’assunzione
- assenza di rapporti di lavoro dipendente a tempo indeterminato in Italia nei 24 mesi precedenti l’assunzione.
N.B. L’assenza di rapporti di lavoro a tempo indeterminato non è richiesta se il lavoratore è portatore di handicap (L. 104/92).
22Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Incentivo
Credito di imposta per ogni nuovo assunto:– con requisiti– ad incremento dell’organico medio del periodo di
riferimento
Ammontare– valore base: € 100 mensili (€ 150 per lavoratore con più
di 45 anni)– credito ulteriore: € 300 mensili per assunzioni in aree
svantaggiate
23Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Condizioni preliminari (art. 7, L. 388/2000; art. 30 L. 342/2000)
Rispetto integrale CCNL per tutti i lavoratori
Rispetto della normativa sulla sicurezza e sulla salute dei lavoratori (D. Lgs. 626/94)
Presentazione istanza telematica
N.B. L’incentivo, come tutti i crediti di imposta, è riconosciuto nei limiti delle risorse stanziate a livello nazionale (DL 138/2002).
24Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Domanda
Istanza telematica con modello ICO al Centro operativo di Pescara dell’Agenzia delle Entrate
Esito entro 30 giorni
successiva all’assunzione prima della fruizione del
credito
Comunicazione dell’Agenzia delle Entrate Assenso (valido fino al 2006)
Mancata comunicazione = rigetto
25Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Determinazione del credito: verifica mensile
1) Calcolo della media TI nel periodo di riferimento 1° agosto 2001 - 31 luglio 2002
2) Determinazione della differenza rilevante tra numero dei lavoratori a TI in forza alla fine del mese e la media TI di riferimento
3) Calcolo dell’incremento occupazionale rilevante pari al minor valore tra:
Differenza rilevante Numero dei lavoratori neo-assunti agevolabili
4) Credito di imposta pari a:€ 100,00 (o maggior valore)
x Incremento occupazionale rilevante
26Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Calcolo della media TI di riferimentoLAVORATORI A TEMPO INDETERMINATO
Full Time Part-timeTotale
giorni TI
MeseGG
CCNL
n. Addetti mese intero
Giorni assunti e cessati
Totale giorni
lavorati50%
Totale giorni lavorativi
Agosto ‘01 31 10 310 1 15,5 325,5
Settembre ‘01 30 10 13 (*) 313 1 15 328,0
Ottobre ‘01 31 11 341 1 15,5 356,5
Novembre ‘01 30 11 330 1 15 345,0
Dicembre ‘01 31 11 341 1 15,5 356,5
Gennaio ‘02 31 11 341 1 15,5 356,5
Febbraio ‘02 28 10 2 (**) 282 1 14 296,0
Marzo ’02 31 10 310 1 15,5 325,5
Aprile ‘02 30 10 300 1 15 315,0
Maggio ’02 31 10 310 1 15,5 325,5
Giugno ’02 30 10 300 1 15 315,0
Luglio ‘02 31 10 310 1 15,5 325,5
365 3.971,0
(*) 18/09/2001 trasformazione CFL(**) 02/02/2002 cessazione rapporto a tempo indeterminato
MEDIA TI 10,87
27Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Calcolo del credito di imposta
LAVORATORI A TEMPO INDETERMINATO IN FORZA ALLA FINE DI CIASCUN MESE
Mese
N. addetti fine mese
non agevolati
N. addetti
fine mese agevolati
Totale addetti
Incremento
Bonus spettante
Gennaio ‘04 11,5 11,5 0
Febbraio ‘04 11,5 11,5 0
Marzo ‘04 11,5 1 12,5 1,63 100
Aprile ‘04 11,5 1 12,5 1,63 100
Maggio ‘04 11,5 1 12,5 1,63 100
Giugno ‘04 11,5 1 12,5 1,63 100
Luglio ‘04 11,5 1 12,5 1,63 100
Agosto ‘04 11,5 2 13,5 2,63 200
Settembre ‘04 11,5 2 13,5 2,63 200
Ottobre ‘04 11,5 2 13,5 2,63 200
Novembre ‘04 11,5 2 13,5 2,63 200
Dicembre ‘04 10,5 2 12,5 1,63 163
MEDIA “STORICA” TI 10,87
01/03/2004 assunzione agevolata01/04/2004 seconda assunzione agevolata15/12/2004 cessazione lavoratore non agevolato
28Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Conferma del credito: verifica annuale al 31 luglio
1) Calcolo della media Tot nel periodo di riferimento 1° agosto 2001 - 31 luglio 2002
2) Calcolo dell’organico medio (OM) nel periodo 1° agosto - 31 luglio dell’anno trascorso
Se OM > Ttot
il datore di lavoro può continuare a fruire del credito di imposta per i lavoratori agevolati già assunti per i 12 mesi successivi per l’ammontare spettante in base alla verifica mensile
29Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Calcolo della media tot di riferimento
Riporto
giorni TI
LAVORATORI A TEMPO DETERMINATO
Full time Part-timeTotale
giorni TD
Totale giorni TI+TD
MeseGG
CCNL
N. addetti mese intero
Giorni assunti e cessati
Totale giorni
lavorativi50%
Totale giorni
lavorativi
325,5 Agosto ‘01 31 3 93 0 93 418,5
328,0 Settembre ’01 30 2 17 77 0 77 405,0
356,5 Ottobre ‘01 31 2 62 0 62 418,5
345,0 Novembre ‘01 30 0 0 0 345,0
356,5 Dicembre ‘01 31 0 0 0 356,5
356,5 Gennaio ‘02 31 0 0 0 356,5
296,0 Febbraio ‘02 28 1 28 0 28 324,0
325,5 Marzo ‘02 31 1 31 0 31 356,5
315,0 Aprile ‘02 30 1 30 0 30 345,0
325,5 Maggio ‘02 31 1 31 0 31 356,5
315,0 Giugno ‘02 30 1 30 0 30 345,0
325,5 Luglio ‘02 31 1 31 0 31 356,5
3.971,0
365 4.384,018/09/2001 trasformazione CFL31/10/2001 scadenza 2 contratti a termine01/02/2002 assunzione apprendista
MEDIA Ttot 12,0
30Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Verifica annuale al 31 luglio
LAVORATORI A TEMPO DETERMINATO E INDETEMINATO
MeseGG
CCNL
N. Addetti mese
intero TI
N. Addetti mese
intero TD
Totale addetti mese intero
Giorni assunti e cessati
Totale giorni
Agosto ‘03 31 11,5 1 12,5 387,5
Settembre ‘03 30 11,5 1 12,5 375,0
Ottobre ‘03 31 11,5 1 12,5 387,5
Novembre ‘03 30 11,5 1 12,5 375,0
Dicembre ‘03 31 11,5 1 12,5 387,5
Gennaio ‘04 31 11,5 1 12,5 387,5
Febbraio ‘04 28 11,5 1 12,5 350,0
Marzo ‘04 31 12,5 1 13,5 418,5
Aprile ‘04 30 12,5 1 13,5 405,0
Maggio ‘04 31 12,5 1 13,5 418,5
Giugno ‘04 30 12,5 1 13,5 405,0
Luglio ‘04 31 12,5 1 13,5 418,5
365 4.716,0
MEDIA “STORICA” COMPLESSIVA 12,0
MEDIA COMPLESSIVA NEI 12 MESI 12,91
Ad organico costante il bonus spetta per le assunzioni agevolate sino al 31 luglio 2005
31Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Fruizione del credito
Esposizione nel modello F24 in compensazione
– codice 6755 per il credito di € 100,00– codice 6756 per il credito di € 150,00– codice 6757 per l’ulteriore credito di € 300,00
Compilazione del quadro RU del modello Unico
32Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Revoca del credito
In caso di violazioni commesse durante il periodo di fruizione (art. 7, c. 7, L.388/2000):– riguardanti la normativa fiscale e contributiva in
materia di lavoro dipendente o le disposizioni sulla salute e sulla sicurezza dei lavoratori
– non formali – con sanzione superiore a € 2582,28
In caso di provvedimenti definitivi della magistratura contro il datore di lavoro per condotta antisindacale (art. 28 L.300/70)
33Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Ammortizzatori sociali
34Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Il regime degli ammortizzatori socialiLegge 23 dicembre 2005 n.266, art. 1, c. 410
Cigs, mobilità e
disoccupazione speciale
Iscrizione nelle liste di
mobilità lavoratori licenziati
da piccole aziende
Cigs e mobilità per
commercio, turismo e
imprese di vigilanza
Concessione di nuovi trattamenti da parte del
Ministero del Lavoro, nel limite di 480 milioni di
euro entro 31 dicembre 2006
Possibilità di proroga a tutto il 2006 dei trattamenti
qualora i l numero dei lavoratori destinatari degli
stessi si sia ridotto del 10% con riduzione della loro
misura
Possibilità di concessione per i settori agricoli e
agro-alimentari interessati dall’influenza aviaria
Proroga al 31 dicembre 2006 (decreto
Milleproroghe)
Proroga dei trattamenti al 31 dicembre 2006
35Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Vigilanza
36Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
VigilanzaLegge 23 dicembre 2005 n.266, c. 523 - 524
Potenziamento attività di vigilanza ai fini della lotta al lavoro sommerso e irregolare nei settori a maggiore rischio di evasione ed elusione contributiva:
incremento degli accertamenti nel triennio 2006 – 2008 assunzione di 795 ispettori del lavoro amministrativi assunzione di 75 ispettori del lavoro tecnici
37Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
La nuova totalizzazione
38Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Definizione
Meccanismo che conferisce al contribuente che non
abbia maturato il diritto a pensione in alcuna delle
forme pensionistiche presso le quali ha contribuito, la
facoltà di totalizzare gratuitamente tutti i contributi
versati al fine di conseguire un’unica pensione
39Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Soggetti
lavoratori dipendenti
lavoratori autonomi
liberi professionisti
familiari superstiti di lavoratori deceduti prima del compimento dell’età pensionabile
40Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Requisiti (1)
per la pensione di vecchiaia il lavoratore deve raggiungere i 65 anni di età e i 20 anni di contribuzione
per la pensione di anzianità il lavoratore deve raggiungere i 40 anni di anzianità contributiva
per la pensione di inabilità il lavoratore deve possedere i requisiti di assicurazione e contribuzione richiesti dalla forma pensionistica nella quale risulta iscritto al momento del verificarsi dell’evento invalidante
41Studio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al LavoroStudio Brisciani per Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro
Requisiti (2)
la totalizzazione deve riguardare tutti e per intero i periodi assicurativi
i periodi da totalizzare non devono coincidere
i periodi da totalizzare devono essere di almeno 5 anni