I TRIBUTI LOCALI ALLA LUCE DELLE INNOVAZIONI DELLA LEGGE DI STABILITA’ 2014 PALERMO, 26 FEBBRAIO 2014 Dr Lucio Catania ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania 1
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I TRIBUTI LOCALI ALLA LUCE DELLE INNOVAZIONI DELLA LEGGE DI
STABILITA 2014 PALERMO, 26 FEBBRAIO 2014 Dr Lucio Catania ANCI
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PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI Possibilit di pagare le cartelle
esattoriali emesse dal Concessionario della riscossione fino al 31
ottobre 2013 senza interessi, con l'obiettivo di alleggerire il
contenzioso tributario attivo e di reperire risorse. Pagamento
dell'intero importo, in soluzione unica, entro il 28 febbraio 2014
(termine che doveva essere prorogato al 31 marzo con la legge di
conversione del salva Roma, D.L. 151/2013, decreto poi ritirato).
Resta dovuto il pagamento dellaggio in cartella. ANCI SICILIA -
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PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI Le modifiche che dovevano essere
apportate in sede di conversione del decreto salva Roma,
prevedevano la REGOLARIZZATE SENZA INTERESSI ANCHE LE INGIUNZIONI
FISCALI EMESSE DALLE SOCIETA DI RISCOSSIONE DIVERSE DA EQUITALIA.
La rinuncia alla conversione del decreto salva Roma mette a forte
rischio le innovazioni in materia di mini-sanatoria delle cartelle
esattoriali. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania3
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PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI La previsione riguarda i carichi
inclusi in ruoli emessi da uffici statali, agenzie fiscali, regioni
PROVINCE e COMUNI ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania4
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PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI Le contravvenzioni stradali sono
sanabili, limitatamente agli interessi di mora. Le multe notificate
e non pagate entro 60 giorni, possono essere sanate pagando
limporto della contravvenzione maggiorato del 10%, su base
semestrale. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania5
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PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI Restano dovute, per intero, le
somme da riscuotere per effetto delle sentenze di condanna della
CORTE DEI CONTI. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania6
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PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI A seguito dei pagamenti senza
interessi lagente della riscossione AUTOMATICAMENTE DISCARICATO
DELLIMPORTO RESIDUO. Lo stesso Agente trasmette, anche in via
telematica, ENTRO IL 30 GIUGNO 2014, lelenco delle quote
discaricate sulle cartelle incassate. ANCI SICILIA - IFEL - Dr
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PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI ENTRO IL 30 GIUGNO 2014, LAGENTE
DELLA RISCOSSIONE: Comunica lelenco dei debitori che hanno
effettuato il pagamento nei termini previsti ed i codici di tributo
del pagamento Informano, mediante posta ordinaria, i debitori
dellavvenuta estinzione del debito ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
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PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI Liniziativa per godere del
pagamento senza interessi deve essere assunta dal debitore. Gli
agenti della riscossione non possono esimersi dal collaborare. ANCI
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PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI Gli unici contribuenti che
saranno contattati dagli agenti della riscossione sono quelli che
VANTANO CREDITI VERSO LA P.A. La deroga al principio generale
finalizzata ad eliminare limpedimento allincasso del credito (lEnte
deve verificare leventuale debiti con lo Stato per importi
superiori ad 10.000 art. 48- bis, del d.P.R. n. 602/1973), senza
risentire di eventuali ritardi dovuti ai tempi tecnici ANCI SICILIA
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PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI Lagevolazione vale anche per le
cartelle impugnate, fermo restando che, in caso di vittoria del
contribuente, limporto versato non potr pi essere recuperato. ANCI
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PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI FASI PER IL PAGAMENTO SENZA
INTERESSI: 1 Munirsi di estratto ruolo e verificare le date. 2
Depurare gli importi a debito degli interessi di mora e di
ritardata iscrizione a ruolo 3 Pagare IN UNUNICA SOLUZIONE entro il
28 febbraio 2014, direttamente al concessionario ANCI SICILIA -
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PAGAMENTO CARTELLE ESATTORIALI LUnione nazionale dei giovani
dottori commercialisti ha criticato questa norma in quanto poco
appetibile (mero abbattimento degli interessi) per i piccoli
debitori. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania13
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TRACCIABILITA AFFITTI Introdotto il divieto di pagare in denaro
contante i canoni di locazione, di qualunque importo (ad eccezione
per case popolari ed enti assimilati), con affidamento di attivit
di monitoraggio ai Comuni. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
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TRACCIABILITA AFFITTI All'articolo 3 del decreto legislativo 14
marzo 2011, n. 23 (Disposizioni in materia di federalismo fiscale
municipale) dopo il comma 10 viene ora inserito il seguente:
10-bis. Per assicurare il contrasto dell'evasione fiscale nel
settore delle locazioni abitative e l'attuazione di quanto disposto
dai commi 8 e 9 sono attribuite ai comuni, in relazione ai
contratti di locazione, funzioni di monitoraggio anche previo
utilizzo di quanto previsto dall'articolo 1130, primo comma, numero
6), del codice civile in materia di registro di anagrafe
condominiale e conseguenti annotazioni delle locazioni esistenti in
ambito di edifici condominiali. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
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TRACCIABILITA AFFITTI Lart. 1130 n. 6 c.c. specifica che
lamministratore deve curare la tenuta del registro di anagrafe
condominiale contenente le generalit dei singoli proprietari e dei
titolari di diritti reali e di diritti personali di godimento,
comprensive del codice fiscale e della residenza o domicilio, i
dati catastali di ciascuna unit immobiliare, nonch ogni dato
relativo alle condizioni di sicurezza. Lanagrafe condominiale,
quindi, un registro che deve contenere una serie di dati utili a
fotografare la situazione dellunit immobiliare sotto vari aspetti.
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TRACCIABILITA AFFITTI I condomini hanno obblighi precisi. Ogni
variazione dei dati deve essere comunicata all'amministratore in
forma scritta entro sessanta giorni. L'amministratore, in caso di
inerzia, mancanza o incompletezza delle comunicazioni, richiede con
lettera raccomandata le informazioni necessarie alla tenuta del
registro di anagrafe. Decorsi trenta giorni, in caso di omessa o
incompleta risposta, l'amministratore acquisisce le informazioni
necessarie, addebitandone il costo ai responsabili (art. 1130 n. 6
c.c. secondo, terzo e quarto periodo). ANCI SICILIA - IFEL - Dr
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TRACCIABILITA AFFITTI Ad oggi non chiaro con quali specifici
poteri e con quali modalit il Comune consulter il registro
dellanagrafe condominiale. La norma in esame infatti, non va al di
l di una generica possibilit di consultazione da parte dei Comuni.
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TRACCIABILITA AFFITTI ACCERTAMENTO IN COLLABORAZIONE AGENZIA
DELLE ENTRATE Nella norma non detto se questa funzione di
monitoraggio affidata ai Comuni sul divieto di pagare in denaro
contante i canoni di locazione verr retribuita. Vige, comunque, la
regola generale che prevede che per rafforzare la capacit di
gestione delle entrate comunali e di incentivare la partecipazione
degli Enti Locali all'attivit di accertamento tributario, ai Comuni
viene assicurato il 50% della quota dei tributi statali (articolo
1, comma 1, del d. l. n. 203/2005, convertito, con modificazioni,
dalla l. n 248/2005, e successive modificazioni). ANCI SICILIA -
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TRACCIABILITA AFFITTI ACCERTAMENTO IN COLLABORAZIONE AGENZIA
DELLE ENTRATE La quota ordinaria del 50%, fissata con lart. 2,
comma 10, del D.Lgs. N. 23/2011, sulla riforma federalista
municipale, stata elevata al 100% per gli anni 2012, 2013 e 2014.
Tranne in Sicilia dove la quota premiale a favore dei Comuni era
stata fissata, con L.r. n. 26/2012, al 33%. ANCI SICILIA - IFEL -
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TRACCIABILITA AFFITTI ACCERTAMENTO IN COLLABORAZIONE AGENZIA
DELLE ENTRATE Con il comma 1 dellart. 5 della L.r. 28 gennaio 2014,
n. 5, che detta Disposizioni programmatiche e correttive per lanno
2014. Legge di stabilit regionale. (cosiddetta finanziaria
regionale) stato stabilito che: Al fine di incentivare la
partecipazione dei comuni allattivit di accertamento tributario,
per gli anni 2014, 2015 e 2016, la quota di cui allarticolo 8,
comma 13, della legge regionale 9 maggio 2012, n. 26, elevata al
100 per cento. Suppl. ord. n. 1 alla GAZZETTA UFFICIALE REG.
SICILIANA (p. I) n. 5 del 31-1-2014 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
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MINI-IMU Erano tenuti al versamento sullabitazione principale,
e quindi possono essere sottoposti ad accertamento, solo i soggetti
passivi dimposta che vivono in Comuni nei quali stata deliberata
per il 2013 unaliquota IMU, per la prima casa, superiore a quella
base (4 per mille). I titolari dovranno pagare il 40% della
differenza. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania22
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MINI-IMU Il regolare pagamento della mini-IMU va accertato
calcolando limposta per tutto il 2013 e non solo sul 50%
dellimposta relativa alla seconda rata. Il contribuente doveva
tenere conto della detrazione base (200 euro) e di quella
riconosciuta per ogni figlio sotto i 26 anni. ANCI SICILIA - IFEL -
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MINI-IMU Limposta andava versata entro il 24 gennaio 2014. In
effetti due differenti provvedimenti, non coordinati tra loro
(legge di stabilit 2014 e dl IMU-Banca dItalia) a distanza di pochi
giorni luno dallaltro hanno stabilito due diverse scadenze: 24
gennaio 2014 (pagamento) 16 giugno 2014 (sanatoria) ANCI SICILIA -
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MINI - IMU In caso di INSUFFICIENTE VERSAMENTO, ai sensi del
comma 728 della L. 147/2013, non si applicano sanzioni ed interessi
nel caso in cui la differenza relativa allIMU 2013 sia versata
entro il 16 giugno 2014. La legge parla solamente e specificamente
di insufficiente versamento, pertanto la disapplicazione di
sanzioni ed interessi non riguarda lomesso versamento. ANCI SICILIA
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MINI-IMU Non erano soggetti al pagamento della mini-Imu i
titolari di fabbricati rurali strumentali. I Comuni non avevano,
infatti, la possibilit di aumentare laliquota standard (2 per
mille). Sono fabbricati strumentali quelli diretti alla
manipolazione, trasformazione e vendita dei prodotti agricoli. ANCI
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MINI-IMU Fino al Dl n. 70/2011 i fabbricati rurali dovevano
essere necessariamente accatastati in categoria rurale, ovvero A/6
per le abitazioni e D/10 per i fabbricati strumentali, dando per la
possibilit ai contribuenti di presentare una domanda di variazione
della categoria catastale, dopo varie proroghe, entro il 30
settembre 2012. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania27
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MINI-IMU Oggi certo che le istanze di variazione presentate in
catasto per il riconoscimento della ruralit dellimmobile, in forza
dellart. 2, comma 5-ter del decreto IMU n. 102/2013, producono
effetti per i cinque anni precedenti. ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania28
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MINI-IMU Lex Agenzia del Territorio (*) ha chiarito che non
conta la classificazione catastale per avere diritto al trattamento
agevolato per questi fabbricati. Si pu avere agevolazione anche con
le categorie originali, purch ci sia lannotazione sullutilizzazione
strumentale. Tranne che non sia classificati come D/10. (*)
Circolare n. 2/2012 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania29
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MINI-IMU In passato si erano avute pronunce difformi da parte
delle Commissioni Tributarie sugli effetti retroattivi della
domanda di variazione. La C.T.R. dellEmilia Romagna aveva
addirittura avanzato dubbi di legittimit costituzionale della norma
(sent. 21 04/2013 del 7 giugno 2013) e non aveva attribuito alcun
effetto retroattivo alla domanda di attribuzione della diversa
rendita catastale. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania30
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MINI-IMU Le istanze di rimborso dellICI dei titolari degli
immobili rurali possono estendersi fino al 2006, considerato che i
contribuenti avrebbero potuto inoltrare le prime istanze di
variazione entro il 30 settembre 2011. (vedi anche Corte di
Cassazione, ord. 422/2013). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
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MINI-IMU Il problema si pone rispetto alle questioni sulle
quali il giudice si era pronunciato con sentenza divenuta
definitiva. La Corte Costituzionale ha ripetutamente affermato che
l'attivit del legislatore, pur se diretta a stabilire il
significato di una norma preesistente, opera su un piano diverso
dallinterpretazione in senso proprio del giudice. La legge opera in
astratto, il giudice opera sul piano particolare per l'applicazione
concreta della norma alla singola fattispecie sottoposta al suo
esame. L'efficacia retroattiva della norma non viene ad incidere,
dunque, sulla "potestas iudicandi", bens sul modello di decisione
cui l'esercizio della suddetta potest deve attenersi (cfr. Corte
Costituzionale, sentenza 11 giugno 1999, n. 229). ANCI SICILIA -
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MINI-IMU Gli effetti delle sentenze definitive rimangono
impregiudicati: il giudicato sostanziale costituisce ostacolo
allesplicarsi delleffetto retroattivo della norma di
interpretazione autentica. Ma il possessore di un fabbricato non
accatastato in categoria rurale pu presentare nuova istanza ai
sensi del mutato quadro normativo ed eventualmente ripresentare
ricorso in Commissione avverso il rifiuto? ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania33
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MINI-IMU Linterpretazione interpretativa del dl n. 102/2013
comporta laccoglibilit delle domande di rimborso gi presentate, la
vittoria delle istanze presentate davanti alla Commissione
Tributaria e la possibilit di presentare nuove istanze di rimborso
da parte di quei contribuenti che possedendo un fabbricato non
accatastato in categoria rurale si sono adeguati alle pronunce
della Corte di Cassazione, pagando regolarmente lIci. ANCI SICILIA
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MINI-IMU TERRENI AGRICOLI DI SOGGETTI NON ISRITTI NEGLI ELENCHI
DELLA PREVIDENZA DELLAGRICOLTURA TERRENI AGRICOLI IN PROPRIETA O
OTTENUTI IN USUFRUTTO DA SOGGETTI NON ISCRITTI NEGLI ELENCHI
PREVIDENZIALI DELLAGRICOLTURA. 2012 = SOGGETTI AD IMPOSTA 1
SEMESTRE 2013 = ESENTI 2 SEMESTRE 2014 = SOGGETTI AD IMPOSTA ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania35
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MINI IMU TERRENI AGRICOLI DI SOGGETTI NON ISRITTI NEGLI ELENCHI
DELLA PREVIDENZA DELLAGRICOLTURA PRIMA IPOTESI: IL COMUNE NON HA
VARIATO LALIQUOTA, RISPETTO AL 2012 1 SEMESTRE : ESENTE 2 SEMESTRE:
50% DELLIMPOSTA DA PAGARE NEL 2012 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania36
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MINI IMU TERRENI AGRICOLI DI SOGGETTI NON ISRITTI NEGLI ELENCHI
DELLA PREVIDENZA DELLAGRICOLTURA SECONDA IPOTESI: IL COMUNE HA
AUMENTATO LALIQUOTA, RISPETTO AL 2012 1 SEMESTRE : ESENTE - 2
SEMESTRE: QUOTA CALCOLATA CON LALIQUOTA 2013 meno 50% QUOTA
CALCOLATA 2012 ESEMPIO: NEL 2012 PAGAVO 100 PER LINTERO ANNO 2013
AVREI PAGATO 110 ENTRO IL 16 GENNAIO 2014: 110-50 = 60 (e non 55)
In caso di insufficiente pagamento della rata IMU del secondo
semestre possibile effettuare il conguaglio entro il 16 giugno
2014, senza interessi e sanzioni. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
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MINI IMU TERRENI AGRICOLI DI SOGGETTI NON ISRITTI NEGLI ELENCHI
DELLA PREVIDENZA DELLAGRICOLTURA TERZA IPOTESI: IL COMUNE HA
DIMINUITO LALIQUOTA, RISPETTO AL 2012 1 SEMESTRE : ESENTE - 2
SEMESTRE: QUOTA CALCOLATA CON LALIQUOTA 2013 meno 50% QUOTA
CALCOLATA 2012 ESEMPIO: NEL 2012 PAGAVO 100 PER LINTERO ANNO 2013
AVREI PAGATO 90 RATA IMU 2 SEMESTRE : 90 -50 = 40 (e non 45) Il
Comune ha un gettito inferiore. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
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MINI-IMU Dal 1 luglio 2013, il personale appartenente alle
Forze armate e di polizia ha diritto al trattamento lalloggio come
abitazione principale, a prescindere dalla residenza e dalla
dimora. Le eventuali richieste di rimborso per il 1 semestre
debbono, per, essere respinte. Ai fini della mini-IMU, ricorrendone
i presupposti, i militari pagano solo per il secondo semestre. ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania39
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MINI - IMU Lagevolazione riguarda un unico immobile, posseduto,
e non concesso in locazione, da: Personale in servizio permanente
appartenente alle forze armate e alle forze di polizia Persona in
servizio permanente ad ordinamento militare Personale dipendente
delle Forze di polizia ad ordinamento civile, Personale del Corpo
nazionale dei vigili del fuoco Personale appartenente alla carriera
prefettizia (*) (*), fatto salvo quanto previsto dall'articolo 28,
comma 1, d.lgs n. 139/2000 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
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MINI-IMU Lassimilazione ex legis si applica ad un solo immobile
ed alle relative pertinenze, iscritto o iscrivibile al catasto
edilizio urbano come unica unit immobiliare. LASSIMILAZIONE VALE
ANCHE PER LIMU 2014 (comma 707, L. 147/2013, punto 3, lettera b)
ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania41
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MINI-IMU Il comma 1, art. 2., del D.L. n. 102/2013 ha previsto
che non fossero soggetti alla seconda rata IMU 2013 i cosiddetti
FABBRICATI MERCE si tratta dei fabbricati costruiti e destinati
dallimpresa costruttrice alla vendita, fintanto che rimanga tale
destinazione e non siano comunque locati. ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania42
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MINI-IMU LESENZIONE VALE SOLO PER I FABBRICATI MERCE, non si
estende alle aree fabbricabili, agli immobili in corso di
costruzione, oggetto di ristrutturazione o di restauro (a
prescindere dalla destinazione abitativa o strumentale). ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania43
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MINI-IMU Per godere dellagevolazione limpresa deve avere
COSTRUITO E NON LOCATO IL BENE. Questo restringe il campo delle
agevolazioni ai soli fabbricati per i quali limpresa abbia
richiesto ed ottenuto uno specifico PERMESSO A COSTRUIRE. Deve
trattarsi di un fabbricato nuovo. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania44
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MINI-IMU Il soggetto che pu ottenere le agevolazioni per i
fabbricati merce quella che esercita lattivit di imprenditore
edile, anche se non in maniera abituale. Limportante che sia
INTESTATARIO DEL PERMESSO A COSTRUIRE, poi pu anche svolgere
lattivit di costruttore in maniera occasionale (circolare n.
22/E/2013). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania45
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MINI-IMU UNICA CONCESSIONE PALAZZO DI 10 APPARTAMENTI 9
APPARTAMENTI NON LOCATI 1 LOCATO SPETTA LESENZIONE ? ANCI SICILIA -
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MINI-IMU SPETTA Per i 9 appartamenti non locati. Il tributo
spetta singolarmente per ciascuna unit immobiliare e lesenzione
segue il destino di ciascuna unit ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania47
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MINI IMU APPARTAMENTO NUOVO ESISTE IL PERMESSO A COSTRUIRE
APPARTAMENTO SFITTO LOCATO PER POCHI GIORNI, DOPO LA COSTRUZIONE,
POI TORNATO LIBERO SPETTA LESENZIONE? ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania48
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MINI - IMU NON SPETTA La legge parla di immobile non locato non
facendo riferimento alla durata della locazione. Lappartamento in
questione perde la qualifica di fabbricato merce al momento della
prima locazione. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania49
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MINI IMU APPARTAMENTO NUOVO ESISTE IL PERMESSO A COSTRUIRE
APPARTAMENTO UTILIZZATO DAL COSTRUTTORE COME DEPOSITO ATTREZZATURA,
PUNTO VENDITA, ETC. SPETTA LESENZIONE? ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania50
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MINI - IMU SPETTA La legge parla unicamente di locazione e non
di altro utilizzo temporaneo. Limportante che il fabbricato sia
destinato alla vendita. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
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MINI - IMU LESONERO DAL PAGAMENTO DELLIMU PER I COSIDDETTI
FABBRICATI MERCE SPETTA ANCHE PER LANNO 2014. ANCI SICILIA - IFEL -
Dr Lucio Catania52
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MINI - IMU Per godere delle agevolazioni riservate ai
fabbricati merce ed alle altre agevolazioni di cui allart. 2
sussiste un OBBLIGO DICHIARATIVO La presentazione della
dichiarazione ha valore costitutiva dellagevolazione, essendo
prevista la sua presentazione, a pena di decadenza, entro il 30
giugno 2014. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania53
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MINI - IMU Le unit immobiliari appartenenti alle cooperative
edilizie a propriet indivisa, adibite ad abitazione principale e
relative pertinenze dei soci assegnatari, sono equiparate
allabitazione principale (art. 2, comma 4, D.L. n. 102/2013). PER
LANNO 2013 LA DISPOSIZIONE SI APPLICA SOLO A DECORRERE DAL 1 LUGLIO
2013 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania54
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IMU Anche per il 2014, lIMU non si applica alle cooperative
edilizie a propriet indivisa, adibite ad abitazione principale e
relative pertinenze dei soci assegnatari (comma 707, L. 147/2013,
punto 3, lett. a). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania55
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MINI - IMU Le cooperative edilizie a propriet indivisa saranno
tenute, a pena decadenza, a presentare dichiarazione IMU per
evidenziare gli immobili assegnati ai soci. ANCI SICILIA - IFEL -
Dr Lucio Catania56
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RIMBORSO IMU ANNI 2012-2013 La legge di stabilit 2014 (commi
722-727) intervenuta sui rimborsi IMU a decorrere dallanno dimposta
2012. Il contribuente presenta listanza ESCLUSIVAMENTE al Comune.
Spetta al Comune effettuare la relativa istruttoria. ANCI SICILIA -
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RIMBORSO IMU ANNI 2012-2013 IMPOSTA VERSATA AD UN COMUNE
DIVERSO Il Comune che viene a conoscenza dellerrato versamento
(anche a seguito di comunicazione del contribuente) deve attivare
le procedure pi idonee al riversamento delle somme. Il contribuente
comunica tutti gli elementi necessari per identificare il
versamento. Dal 2013 i Comuni devono comunicare allo Stato le
procedure di riversamento, per conguagli sul fondo di solidariet.
ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania58
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RIMBORSO IMU ANNI 2012-2013 IMPOSTA VERSATA IN MISURA SUPERIORE
AL DOVUTO Il Comune provvede al rimborso della quota di propria
spettanza Il Comune provvede a segnalare al Mef ed al Ministero
dellInterno la quota rimborsata e quella che lo Stato deve
rimborsare Lo Stato rimborsa la quota a proprio carico. ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania59
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RIMBORSO IMU ANNI 2012-2013 IMPOSTA DEL COMUNE VERSATA ALLO
STATO Il Comune (anche su indicazione del contribuente) segnala la
cosa al MEF ed al Ministero dellInterno che fino al 2012 effettua
le regolazioni a valere sullo stanziamento di apposito capitolo di
bilancio, dal 2013 effettua le regolazioni in sede di Fondo di
solidariet comunale. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania60
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RIMBORSO IMU ANNI 2012-2013 IMPOSTA DELLO STATO VERSATA AL
COMUNE Dal 2012, il contribuente presenta al Comune una
comunicazione nell'ipotesi in cui non vi siano somme da restituire.
Il Comune dispone il riversamento all'erario. Dal 2013 il Comune
segnala la cosa al Mef ed al Ministero dellInterno, al fine delle
successive regolazioni a valere in sede di Fondo di solidariet
comunale. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania61
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MINI-IMU DETRAIBILE DALLA TASI ? La Camera ha approvato un
ordine del giorno (in sede di conversione in legge del D.L.
IMU-Banca dItalia) che impegna il Governo, ad emanare un
provvedimento che consenta ai Comuni di potere riconoscere la
detraibilit della Mini-Imu dalla Tasi. ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania62
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MINI-IMU DETRAIBILE DALLA TASI ? Tale norma dovrebbe essere
inserita in un prossimo decreto legge. Qualora il Governo non
provveda, potrebbe essere il Parlamento ad approvarla attraverso un
emendamento ad una legge di conversione in materia di fiscalit
locale (ad esempio il D.l. n. 151/2013). ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania63
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MINI-IMU DETRAIBILE DALLA TASI ? La norma non avrebbe bisogno
di copertura finanziaria da parte dello Stato, in quanto il
relativo onere ricadrebbe sui Comuni. La detraibilit della Tasi
sarebbe rimessa alla scelta del regolamento comunale. ANCI SICILIA
- IFEL - Dr Lucio Catania64
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TARES Scadenza pagamento maggiorazione Il Dipartimento delle
Finanze, con la risoluzione n. 9/DF del 9 settembre scorso, aveva
assentito allipotesi di una previsione regolamentare che rinviasse
le rate della Tares al 2014, a condizione che il versamento della
maggiorazione standard, di trenta centesimi a metro quadro, fosse
effettuato entro il 16 dicembre. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania65
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TARES Scadenza pagamento maggiorazione Non essendo una scadenza
di legge non potevano essere irrogate sanzioni, qualora il Comune
avesse fissato altre scadenze. Il comma 680 della L. 147/2013
stabilisce che il versamento della maggiorazione standard (30 cent
x mq), ove non eseguito entro la data del 16 dicembre 2013, doveva
essere, comunque, effettuato entro il 24 gennaio 2014. ANCI SICILIA
- IFEL - Dr Lucio Catania66
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TARES Scadenza pagamento maggiorazione La legge impone ai
Comuni di inviare il modello di pagamento precompilato, in tempo
utile per il versamento della maggiorazione. Qual il tempo utile ?
Cosa succede se il Comune non invia il modello in tempo utile ?
ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania67
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TARES Scadenza pagamento maggiorazione Il MEF ha chiarito,
tramite risposte faq, che nessuna sanzione va irrogata a chi
incolpevolmente non paga in tempo la maggiorazione Tares. Nel caso
in cui il comune non abbia inviato i modelli di pagamento in tempo
utile il contribuente che versa in ritardo non infatti soggetto a
sanzione. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania68
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TARES Scadenza pagamento maggiorazione Lart. 10 dello Statuto
dei diritti del contribuente (legge n. 212 del 2000) prevede al
comma 2 che Non sono irrogate sanzioni n richiesti interessi
moratori al contribuente, qualora egli si sia conformato a
indicazioni contenute in atti dell'amministrazione finanziaria,
ancorch successivamente modificate dall'amministrazione medesima, o
qualora il suo comportamento risulti posto in essere a seguito di
fatti direttamente conseguenti a ritardi, omissioni od errori
dell'amministrazione stessa. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania69
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IUC IMPOSTA UNA E TRINA ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania70
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IUC ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania71
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IUC LImposta Unica Comunale (IUC) la nuova tassa immobiliare,
composta da: Imu, che sar pagata dal proprietario, con esclusione
delle prime abitazioni non di lusso; Tasi, tributo sui servizi
indivisibili dei comuni, che sar pagata dal proprietario e, in
quota variabile tra il 10% ed il 30%, dall'inquilino; Tari, la
tassa sui rifiuti, che sar pagata dal proprietario o
dall'inquilino. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania72
Slide 73
IUC Imposta Unica Comunale X= (IMU-PRIMA CASA ALTRE SITUAZIONI
ASSIMILATE ALLABITAZIONE PRINCIPALE) + (TASI-MAGGIORAZIONE) + TARI
X = IUC Riferimenti normativi: art. 1, commi 639-681, della legge
di stabilit (L. 147/2013). I riferimenti specifici per la IUC sono
solo i commi 639 e 640. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania73
Slide 74
IUC PRESUPPOSTI IMPOSITIVI POSSESSO DI IMMOBILI, collegato alla
loro natura e valore EROGAZIONE E FRUIZIONE DI SERVIZI COMUNALI
ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania74
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IUC INIZIALMENTE (comma 640 legge stabilit 2014) LALIQUOTA
MASSIMA COMPLESSIVA DELLIMU E DELLA TASI (componente della IUC
diretta alla copertura dei servizi indivisibili dei Comuni) NON
POTEVA ESSERE SUPERARE i limiti prefissati per la sola IMU. ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania75
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IUC Il Consiglio Comunale nel determinare laliquota Tasi
avrebbe dovuto rispettare in ogni caso il vincolo in base al quale
la somma IMU+TASI < 10,6 PER MILLE (ED ALTRE MINORI ALIQUOTE, IN
RELAZIONE ALLE DIVERSE CATEGORIE DI IMMOBILI). ANCI SICILIA - IFEL
- Dr Lucio Catania76
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IUC Lintesa ANCI-GOVERNO prevede, invece, che LALIQUOTA MASSIMA
COMPLESSIVA DELLIMU E DELLA TASI (componente della IUC diretta alla
copertura dei servizi indivisibili dei Comuni) NON POSSA SUPERARE i
limiti prefissati per la sola IMU + UN ADDIZIONE DELLO 0,8 PER
MILLE = MAX 11,4 PER MILLE (3,3 per mille prima casa) ANCI SICILIA
- IFEL - Dr Lucio Catania77
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IUC Lintesa ANCI-GOVERNO prevede che, per bilanciare
lincremento delle aliquote massime della Tasi, vengano introdotte
NUOVE DETRAZIONI sulla base di quello che accadeva per lIMU. Il
Governo conceder ai Comuni un indennizzo, pari a 700 milioni, per
la perdita di gettito dovuta al passaggio dallIMU alla TASI ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania78
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IUC Appare molto probabile che le detrazioni riguarderanno le
abitazioni principali mentre pi incerto se gli sconti saranno
parametrizzati anche sul numero dei figli a carico. Laccordo
Anci-Governo dovrebbe essere trasfuso in un Decreto Legge che
dovrebbe vedere la luce questa settimana. ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania79
Slide 80
IUC Bilanci comunali al 30 aprile 2014 Laccordo Anci-Governo
sulladdizione TASI dello 0,8 per mille (vincolato alle previsioni
di detrazioni), al 10 febbraio 2014, non era ancora stato reso in
un testo scritto. Questo (insieme alle incognite sulla ripartizione
del Fondo di solidariet comunale, ha portato il Governo a
riconoscere le ragioni dei Comuni. La Conferenza Stato- citt ha,
quindi, approvato la proroga dei bilanci al 30 aprile 2014. Il
ministro dellInterno ha firmato, lo scorso 13 febbraio, il decreto
che differisce al 30 aprile il termine per la deliberazione del
bilancio di previsione 2014. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania80
Slide 81
IUC Per le detrazioni sulla TASI, simili a quelle previste per
lIMU, sono stati previsti, in totale, 1,7 miliardi di euro. In
parte coperti con lindennizzo da parte dello Stato (700 milioni, di
cui 500 coperti con lo stanziamento per lintroduzione di sgravi
alle famiglie e 200 da reperire a breve) ed in parte con laumento
dello 0,8 per mille. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania81
Slide 82
IUC Sulla base degli studi condotti la detrazione media per la
prima casa, concessa sulla TASI, dovrebbe essere di 75 euro per
tutti, oppure una maggiore detrazioni per gli immobili pi piccoli,
con abbassamento delle detrazioni (o eliminazione) per le altre.
Laccordo ANCI-Governo nasce con la condizione che i Comuni
prevedano maggiori detrazioni per le famiglie ed i ceti pi deboli.
ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania82
Slide 83
IUC LA STRUTTURA DEI COMMI DELLA LEGGE DI STABILITA RIFERITI
ALLA IUC 639-640: IUC 641-668: TARI 669 -682: TASI 683:TARIFFE TARI
684-705: IUC 706: IMPOSTA DI SCOPO 707-729: IMU 730-731: CONTRIBUTI
AI COMUNI E FONDO SOLIDARIETA ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania83
Slide 84
IUC IL COMMA 692 SANCISCE CHE Il comune designa IL FUNZIONARIO
RESPONSABILE a cui sono attribuiti tutti i poteri per lesercizio di
ogni attivit organizzativa e gestionale, compreso quella di
sottoscrivere i provvedimenti afferenti a tali attivit, nonch la
RAPPRESENTANZA IN GIUDIZIO PER LE CONTROVERSIE RELATIVE AL TRIBUTO
STESSO. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania84
Slide 85
IUC Il funzionario responsabile INTERPETRAZIONI POSSIBILI DEL
COMMA 692: 1)Essendo limposta comunale UNICA, il funzionario
Responsabile del tributo deve essere UNICO 2)Considerando che il
comma 703 sancisce che listituzione della Iuc lascia salva la
disciplina per lapplicazione dellImu, ci sar un Responsabile per
lIMU ed uno per TASI e TARI 3)Essendo, sostanzialmente, TRE tributi
differenti ci saranno TRE diversi funzionari Responsabili ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania85
Slide 86
IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
Le opzioni di cui ai punti 2 e 3 escludono che il funzionario
responsabile dellIMU abbia attribuita la rappresentanza in giudizio
per le controversie relative al tributo stesso. ANCI SICILIA - IFEL
- Dr Lucio Catania86
Slide 87
IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
La rappresentanza in giudizio per le controversie relative al
tributo stesso stata introdotta con la Tares e costituiva una novit
e rappresentava una deroga ai principi generali che affidano la
rappresentanza in giudizio nel processo tributario o al Sindaco o
al Dirigente o al Titolare di Posizione Organizzativa dellArea a
cui attengono i tributi. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania87
Slide 88
IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
Una volta che, in rappresentanza del Comune, si fosse validamente
costituito in giudizio il Sindaco, il successivo svolgimento di
attivit difensiva da parte di un funzionario comunale a ci
designato deve ritenersi pienamente valido, data la differenza tra
il soggetto che rappresenta lEnte e quello incaricato
dallassistenza tecnica dello stesso (Cassazione 15858/2001). ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania88
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IUC- ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
Lart. 11, comma 3, del d.lgs. 546/ 1992, PRIMA DELLA MODIFICA del
Dl 44/2005, ossia FINO al 31 maggio 2005, prevedeva che Lente
locale nei cui confronti proposto il ricorso sta in giudizio
mediante lorgano di rappresentanza previsto nel proprio
ordinamento. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania89
Slide 90
IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
La Corte di Cassazione (sentenze 10787/2004 e 1949, 2878, 3736,
19082 del 2003) ribad, smentendo qualche pronuncia in senso
contrario, che la rappresentanza in giudizio spettava solo al
Sindaco ed al Presidenza della Provincia ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania90
Slide 91
IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
La materia stata innovata dallart 3 bis della legge 31 maggio 2005,
n. 88 (che ha convertito il d.l. n. 44 del 31 marzo 2005), che ha
previsto che Lente locale nei cui confronti proposto ricorso pu
stare in giudizio anche mediante il dirigente dellufficio tributi,
ovvero per gli enti privi di figura dirigenziale, mediante il
titolare della posizione organizzativa in cui collocato detto
Ufficio ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania91
Slide 92
IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
Il potere del dirigente dell'ufficio tributi di rappresentare il
Comune nelle controversie tributarie, ancor prima di essere
previsto dalla legge n. 88/2005, stato riconosciuto dal nuovo
sistema istituzionale degli enti locali, purch espressamente
attribuito dallo statuto comunale (o dal regolamento, cui lo
statuto rinvii), potendo in tal caso il dirigente costituirsi senza
bisogno di procura, ovvero attribuire l'incarico ad un
professionista legale interno o del libero foro e, se abilitato
alla difesa presso le magistrature superiori, anche svolgere
personalmente attivit difensiva nel giudizio di cassazione.
Cassazione civile sez. trib., 28 maggio 2010, n. 13141 ANCI SICILIA
- IFEL - Dr Lucio Catania92
Slide 93
IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
Leventuale delega a difensore abilitato deve essere sottoscritta
dal Sindaco o dal Dirigente ed autenticata dallo stesso difensore.
Ma nel processo tributario la mancanza di autenticazione, da parte
del difensore, della firma apposta dalla parte per procura in calce
od al margine del ricorso introduttivo non determina la nullit
dell'atto, a meno che la controparte non contesti espressamente
l'autenticit della sottoscrizione" (vd. sentt. nn. 17845/2007 e
6591/2008). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania93
Slide 94
IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
Il Dirigente (o il Titolare della posizione organizzativa)
comprendente lUfficio Tributi, con apposita determinazione, pu
delegare un funzionario dell'unit organizzativa da lui diretta a
sottoscrivere e presentare l'impugnazione quale assistente
dell'ente locale, ai sensi dell'art. 15, comma 2 bis, del d.lgs. n.
546 del 1992. Cassazione civile sez. trib., 09 giugno 2009n. 13230
ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania94
Slide 95
IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
La norma ha espressamente conferito, quindi, piena legittimazione a
rappresentare lEnte nel giudizio tributario, senza bisogno di
ulteriori atti che lattribuiscano ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania95
Slide 96
IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
La legittimazione del dirigenti SI AGGIUNGE e non si sostituisce
alla concorrente legittimazione dei vertici politici di comune e
provincia. Il legislatore infatti specifica che lEnte pu ANCHE
stare in giudizio tramite il dirigente ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania96
Slide 97
IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
La scelta di agire in giudizio tramite il Sindaco o il Dirigente
spetta allEnte, che pu decidere di volta in volta oppure
disciplinare la materia tramite Statuto o Regolamento ANCI SICILIA
- IFEL - Dr Lucio Catania97
Slide 98
IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
Secondo la recente giurisprudenza lorgano dotato di rappresentanza
processuale pu agire anche senza alcun specifico atto di
autorizzazione. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania98
Slide 99
IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
Lo Statuto pu, comunque, sempre prevedere la previa autorizzazione
della Giunta, ovvero una preventiva determinazione del competente
dirigente, oppure ancora lintervento delluna o dellaltra, in
relazione alla natura ed alloggetto della controversia Cassazione a
sezione unite n. 17550/2002 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania99
Slide 100
IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
La dottrina ritiene che la mancanza del dirigente debba essere
intesa come assenza del dirigente dellufficio tributi e non come
assenza di figure dirigenziali nellEnte ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania100
Slide 101
IUC - ll funzionario responsabile La rappresentanza in giudizio
Normalmente la figura del dirigente dellUfficio tributo NON VA
CONFUSA con il responsabile del singolo tributo. Si tratta del
soggetto posto al vertice dellintero ufficio tributi. NEL CASO
DELLA IUC (o limitatamente alla Tari ed alla Tasi) LA
RAPPRESENTANZA IN GIUDIZIO, PER LE CONTROVERSIE RELATIVE AL TRIBUTO
STESSO, VENGONO ATTRIBUITE AL FUNZIONARIO RESPONSABILE. ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania101
Slide 102
IUC - Il funzionario responsabile Il Ministero dellInterno, con
circolare 21 giugno 1993, n. 3, rispetto allIci, aveva precisato
che con il termine "funzionario responsabile del tributo" da
intendersi il responsabile della funzione e non chi inquadrato
nell'ottava qualifica funzionale, oggi categoria D. Lo stesso
Ministero ha, inoltre, precisato che qualora il funzionario
individuato appartenga alla sesta qualifica, oggi categoria C, dovr
essere in possesso almeno del diploma di ragioneria. ANCI SICILIA -
IFEL - Dr Lucio Catania102
Slide 103
IUC - Il funzionario responsabile Di norma, per, il funzionario
di cui all'art. 11 del decreto legislativo n. 504/1992, va
identificato con la figura massima apicale dell'area
economico-finanziaria presente nel Comune anche se di qualifica
funzionale inferiore all'ottava. Nel caso in cui non si fossero
verificate le condizioni precedenti, ovvero la figura massima
apicale presente nella pianta organica del Comune fosse stata
inferiore alla VI qualifica funzionale, le funzioni relative
all'imposta dovevano essere affidate al Segretario Comunale. ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania103
Slide 104
IUC - Il funzionario responsabile MINISTERO DELLINTERNO PARERE
21 AGOSTO 2012 Il Ministero dellInterno ha risposto ad un Comune in
merito alla possibilit che una dipendente di cat. C5, priva del
diploma di ragioneria, ma nominata Funzionaria Responsabile ICI
fino al 2006, potesse essere nominata Funzionario Responsabile IMU.
Il Ministero ha evidenziato preliminarmente che gli enti devono
provvedere, attraverso lo strumento regolamentare, a definire la
propria struttura organizzativa stabilendo le modalit di
conferimento dei compiti ai dirigenti, o ai responsabili degli
uffici, e dettando altres i criteri e le norme secondo i quali gli
stessi devono dirigere gli uffici. La struttura organizzativa
dellEnte prevede un dipendente di cat. D3, quale Coordinatore
dellArea Economico finanziaria e un dipendente di cat. C, con
profilo di istruttore contabile economo. ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania104
Slide 105
IUC - Il funzionario responsabile Nella fattispecie il
Ministero ha ritenuto che la responsabilit del tributo in parola
spetti al dipendente di cat. D, Coordinatore dellArea, potendo,
tuttavia, la dipendente di categoria C, svolgere le funzioni di
responsabile del procedimento con compiti di: valutare, ai fini
istruttori, le condizioni di ammissibilit e i requisiti di
legittimazione necessari per lemanazione del provvedimento finale;
compiere tutti gli atti istruttori; curare lindizione o indire le
conferenze di servizi ex art. 14 della legge 241/1990; adottare, se
ne ha la competenza, il provvedimento finale, ovvero trasmettere
gli atti allorgano competente per ladozione. ANCI SICILIA - IFEL -
Dr Lucio Catania105
Slide 106
IUC - Il funzionario responsabile Alla luce delle
considerazioni suesposte, il Ministero dellInterno ritiene,
pertanto, che la carenza dello specifico titolo di studio, di
ragioniera, non consenta, di assumere la responsabilit del nuovo
IMU, valendo le medesime valutazioni svolte sulllICI e, quindi,
logicamente, ci dovrebbe valere anche per la IUC. ANCI SICILIA -
IFEL - Dr Lucio Catania106
Slide 107
IUC Il funzionario responsabile in materia di accertamento Il
funzionario responsabile della IUC (o di TARI e TASI) pu inviare
questionari al contribuente, richiedere dati e notizie a uffici
pubblici ovvero a enti di gestione di servizi pubblici e disporre
l'accesso ai locali ed aree assoggettabili a tributo, mediante
personale debitamente autorizzato e con preavviso di almeno sette
giorni. In caso di mancata collaborazione del contribuente od altro
impedimento alla diretta rilevazione, l'accertamento pu essere
effettuato in base a presunzioni semplici di cui all'articolo 2729
del codice civile. Le presunzioni semplici sono quelle lasciate al
libero apprezzamento di chi giudica. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania107
Slide 108
IUC Il funzionario responsabile Il funzionario responsabile pu
disporre laccesso presso gli immobili soggetti ad accertamento di
personale autorizzato. Lautorizzazione NON pi concessa dal Sindaco,
ma dal responsabile del tributo Laccesso deve essere preavvisato.
Senza autorizzazione o preavviso laccesso illegittimo, anche se non
opposto dallinteressato. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania108
Slide 109
IUC Delibera fissazione aliquota La delibera di fissazione
delle aliquote, essendo un atto secondario rispetto alla fonte
primaria, non deve necessariamente riportare particolare
motivazione. La pubblicazione dellaliquota ha soltanto valore
CONOSCITIVO e non COSTITUTIVO. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania109
Slide 110
IMU LISTITUZIONE DELLA IUC LASCIA SALVA LA DISCIPLINA DELLIMU.
ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania110
Slide 111
IMU A decorrere dal 2014 le norme che venivano applicate come
agevolazioni per labitazione principale diventano norme per
lesenzione dellimmobile. LIMU non si applica al possesso
dellabitazione principale e delle pertinenze della stessa, ad
eccezione di quelle classificate A1, A8 e A9 (fabbricati di lusso,
ville e castelli), alle quali continuano ad applicarsi aliquote e
detrazioni. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania111
Slide 112
IMU Dall'imposta dovuta per le categorie catastali A/1, A/8 e
A/9 ADIBITE AD ABITAZIONE PRINCIPALE nonch per le relative
pertinenze, si detraggono, fino a concorrenza del suo ammontare,
euro 200 rapportati al periodo dell'anno durante il quale si
protrae tale destinazione; se l'unit immobiliare adibita ad
abitazione principale da pi soggetti passivi, la detrazione spetta
a ciascuno di essi proporzionalmente alla quota per la quale la
destinazione medesima si verifica. I comuni possono disporre
l'elevazione dell'importo della detrazione, fino a concorrenza
dell'imposta dovuta, nel rispetto dell'equilibrio di bilancio. ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania112
Slide 113
IMU ABITAZIONE PRINCIPALE Per abitazione principale si intende
limmobile, iscritto o ISCRIVIBILE in catasto, come unica unit
immobiliare, nel quale il possessore dimora abitualmente E risiede
anagraficamente. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania113
Slide 114
IMU Se un contribuente utilizza di fatto, come propria
abitazione, pi unit immobiliari distintamente iscritte in catasto
PUO avere diritto al trattamento di abitazione principale SOLO per
una unit catastale (Dip. Finanze circolare n. 3/2012) Gli sarebbe
convenuto, quindi, provvedere ad un accatastamento unitario. ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania114
Slide 115
IMU Il termine ASCRIVIBILE viene, quindi, inteso come
assoggettabilit di un immobile non ancora iscritto in catasto. Non
viene accettata, invece, laccezione per la quale sarebbe possibile
considerare ununica unit immobiliare quelle che hanno le
caratteristiche tecniche per essere iscritte come tali al catasto.
ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania115
Slide 116
IMU Il Comune pu, con norma regolamentare, assimilare
allabitazione principale limmobile concesso in uso gratuito ad un
figlio (o ad un genitore). Si tratta di uneventualit inizialmente
esclusa dal legislatore (art. 13 dl 201/2011). Il Comune DEVE
stabilire le condizioni per fruire del beneficio. ANCI SICILIA -
IFEL - Dr Lucio Catania116
Slide 117
IMU Lagevolazione opera (comma 707 L. 147/2013) o limitatamente
alla quota di rendita risultante in catasto non eccedente il valore
di 500 euro, oppure nel solo caso in cui il comodatario appartenga
ad un nucleo familiare con ISEE non superiore ad 15.000. ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania117
Slide 118
IMU Non possono essere equiparati ad abitazione principale gli
immobili di lusso (categorie A1, A8 ed A9: fabbricati di lusso,
ville e castelli). Sono, quindi, soggetti ad imposta quegli
immobili, appartenenti a queste categorie, date in comodato duso
gratuito a parenti in linea retta entro il primo grado. ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania118
Slide 119
IMU Sembra che ciascun comune possa definire, entro i limiti di
legge, i criteri e le modalit per lapplicazione dellagevolazione di
cui al comma 707, ivi compreso il limite dellindicatore della
situazione economica equivalente (ISEE) al quale subordinare la
fruizione del beneficio. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania119
Slide 120
IMU Prima della legge di stabilit 2014, il testo normativo si
prestava a diverse interpretazioni, ANCI EMILIA ROMAGNA (*)
riteneva che non vi fosse lobbligo per i Comuni di subordinare il
beneficio ad un determinato livello di situazione economica, anche
se tale strumento, in regime di ristrettezze economiche permette di
indirizzare le poche risorse disponibili verso chi ne ha veramente
bisogno. (*) Vedi nota Anci Emilia Romagna, 29 ottobre 2013, prot.
182 ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania120
Slide 121
IMU Per accertare la decorrenza occorre che: il contratto di
comodato sia stipulato in forma scritta con data certa (almeno una
scrittura privata autenticata). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania121
Slide 122
IMU In caso di pi unit immobiliari concesse in comodato dal
medesimo soggetto passivo dellimposta, lagevolazione di cui al
primo periodo pu essere applicata ad una sola unit immobiliare.
ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania122
Slide 123
IMU La Corte di Cassazione aveva sancito il principio che
poteva essere considerata abitazione principale solo quella che era
destinata a dimora di tutti i familiari (*). Secondo il Mef tale
principio non applicabile per lIMU, visto che la norma dispone
chiaramente in materia. (*) Corte di Cassazione n. 14389/2010 ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania123
Slide 124
IMU Lart. 13, comma 2, del D.L. 201/2011 dispone che i
componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora
abituale e la residenza anagrafica in immobili differenti, nello
stesso Comune, lesenzione (prima agevolazione) si applica per un
solo immobile. Se hanno dimora e residenza in Comuni diversi
entrambi i coniugi possono usufruire della esenzione. ANCI SICILIA
- IFEL - Dr Lucio Catania124
Slide 125
IMU Il requisito di abitazione principale non si perde se il
proprietario ha deciso di cedere alcune stanze in locazione (ad
esempio a studenti) di una stessa unit abitativa, iscritta o
iscrivibile come tale in catasto. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania125
Slide 126
IMU Dal 1 gennaio 2014 i fabbricati di civile abitazione
destinati ad alloggi sociali, degli Iacp e degli enti di edilizia
pubblica sono soggetti allo stesso regime delle abitazioni
principali. Nel caso in cui, per, i fabbricati non abbiano le
caratteristiche di alloggio sociale di cui al DM 22 aprile 2008,
sugli stessi si applica solo una detrazione pari ad euro 200. ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania126
Slide 127
IMU L alloggio sociale una unit immobiliare adibita ad uso
residenziale in locazione permanente che svolge la funzione di
interesse generale, nella salvaguardia della coesione sociale, di
ridurre il disagio abitativo di individui e nuclei familiari
svantaggiati, che non sono in grado di accedere alla locazione di
alloggi nel libero mercato. L'alloggio sociale deve essere
"adeguato, salubre, sicuro e costruito o recuperato nel rispetto
delle caratteristiche tecnico-costruttive indicate agli articoli 16
e 43 della legge 5 agosto 1978, n. 457" e "deve essere costruito
secondo principi di sostenibilit ambientale e di risparmio
energetico, utilizzando, ove possibile, fonti energetiche
alternative". ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania127
Slide 128
IMU Casa coniugale Ex casa coniugale, coniugi separati ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania128
Slide 129
IMU Casa coniugale Lex coniuge assegnatario della casa
coniugale a seguito di provvedimento di separazione legale,
annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del
matrimonio, si intende in ogni caso titolare di un diritto di
abitazione. LIMU, pertanto, non si applica alla casa coniugale
assegnata al coniuge. Si applica, invece, al coniuge non
assegnatario. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania129
Slide 130
IMU I comuni possono considerare direttamente adibita ad
abitazione principale l'unit immobiliare posseduta a titolo di
propriet o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la
residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero
permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania130
Slide 131
IMU I comuni possono considerare adibita ad abitazione
principale l'unit immobiliare posseduta dai cittadini italiani non
residenti nel territorio dello Stato a titolo di propriet o di
usufrutto in Italia, a condizione che non risulti locata. ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania131
Slide 132
IMU Secondo la prassi (Dipartimento Finanze del Mef risoluzione
n. 8 del 22 luglio 2013) e la giurisprudenza (Corte di Cassazione
n. 17035/2013) non sono soggetti ad IMU: Fabbricati in corso di
costruzione Fabbricati in corso di definizione I lastrici solari (n
come fabbricati n come aree edificabili) ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania132
Slide 133
IMU Secondo la Cassazione quando larea edificabile utilizzata,
il valore della base imponibile ai fini IMU si trasferisce alla
costruzione realizzata. Se il fabbricato regolarmente iscritto in
catasto privo di rendita, in quanto, per ragioni contingenti,
inagibile non si applica lIMU. Lo stesso per i fabbricati in
costruzione ed i lastrici solari utilizzati come area edificabile
per la costruzione di un impianto fotovoltaico. ANCI SICILIA - IFEL
- Dr Lucio Catania133
Slide 134
TASI: tributo per i servizi comunali indivisibili Servizi
indivisibili: debbono essere indicati nel Regolamento comunale con
i relativi costi. Soggetti passivi: il tributo dovuto dal
possessore o detentore, a qualsiasi titolo, di fabbricati aree
scoperte ed edificabili Soggetti obbligati oltre al titolare:
inquilini, comodatari, etc. Importo dovuto dalloccupante: dal 10%
al 30% ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania134
Slide 135
TASI PRESUPPOSTO DIMPOSTA Il presupposto della TASI il possesso
o la detenzione a qualsiasi titolo di fabbricati, compresa
labitazione principale, di aree scoperte, di aree edificabili, a
qualsiasi uso adibiti. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania135
Slide 136
TASI Sono ESCLUSE: Aree scoperte pertinenziali a locali
imponibili, non operative; Aree comuni condominiali, che non siano
detenute o occupate in via esclusiva. ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania136
Slide 137
TASI Il problema della TASI definire limponibile autonomamente
tassabile sulle aree scoperte. Le aree scoperte sono prive di
rendita catastale (a differenza dei fabbricati) e non hanno nemmeno
valore di mercato (come le aree fabbricabili). ANCI SICILIA - IFEL
- Dr Lucio Catania137
Slide 138
TASI La previsione relativa alle aree scoperte, secondo quando
emerge dalla Faq ministeriali, sar oggetto, a breve, di modifica
normativa per cui il comma 669 Legge 147/2013 riferito al
presupposto impositivo TASI sar incentrato solo su Fabbricati e
Aree edificabili. Sparir dal testo di legge il riferimento alla
aree scoperte. Quindi i terreni agricoli NON saranno assoggettati
alla TASI (al momento lo sarebbero). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania138
Slide 139
TASI Secondo linterpretazione data dal MEF, con le FAQ, non sar
necessario distinguere TASI ed IMU sui terreni montani per i
terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina delimitate
ai sensi dell'articolo 15 Legge 984/1977, in quanto, in entrambe le
fattispecie impositive, IMU e TASI non si applicano. ANCI SICILIA -
IFEL - Dr Lucio Catania139
Slide 140
TASI SOGGETTI PASSIVI Chiunque possieda o detenga a qualsiasi
titolo le unit immobiliari con riferimento alle quali si pu
concretizzare il presupposto impositivo. ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania140
Slide 141
TASI SOGGETTI PASSIVI Proprietari Usufruttuari Titolari di
diritto duso Titolari di diritto di abitazione Titolari di diritto
di superfice Detentori: locatari e comodatari ANCI SICILIA - IFEL -
Dr Lucio Catania141
Slide 142
TASI BASE IMPONIBILE La base imponibile della Tasi la stessa
dellIMU. Rendita catastatale rivalutata moltiplicata per lo stesso
moltiplicatore dellIMU Valore di mercato dellarea fabbricabile ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania142
Slide 143
TASI Lorgano competente a deliberare in merito alle aliquote,
allimporto dovuto dalloccupante ed al regolamento il CONSIGLIO
COMUNALE che lo deve approvare entro il termine previsto per
lapprovazione del bilancio di previsione (al momento 28 febbraio
2014, con sicuro slittamento al 30 aprile 2014). ANCI SICILIA -
IFEL - Dr Lucio Catania143
Slide 144
TASI Laliquota varia dall1 al 2,5 per mille. Anche le
abitazioni principali (diversamente da quanto avviene per lIMU)
sono soggette a tassazione. Per i fabbricati rurali ad uso
strumentale laliquota massima l1%. LACCORDO ANCI-GOVERNO PORTA
LALIQUOTA MASSIMA AL 3,3 PER MILLE ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania144
Slide 145
TASI Il Consiglio Comunale pu, con propria determinazione,
adottata ai sensi dellart. 52 del D.Lgs. n. 446 del 1997, ridurre
laliquota FINO ALLAZZERAMENTO. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania145
Slide 146
TASI Nel caso in cui lunit immobiliare sia occupato da un
soggetto diverso dal titolare del diritto reale, Titolarit autonoma
obbligazione tributaria Titolare del diritto realeAffittuario
(proprietario, usufruttuario,Comodatario titolare diritto duso,
etc) ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania146
Slide 147
TASI Loccupante versa la TASI nella misura stabilita dal Comune
nel regolamento, compresa tra il 10% ed il 30% dellammontare
complessivo del tributo. La restante parte corrisposta dal titolare
del diritto reale sullunit immobiliare. ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania147
Slide 148
TASI La Tasi un tributo su base annuale. La normativa, per, non
chiarisce le modalit di calcolo per frazione di anno. Per la Tari
definito un calcolo su base giornaliera, per la Imu su base
mensile. Per la Tasi necessit di una scelta nel regolamento
comunale. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania148
Slide 149
TASI Se sussistono una pluralit di possessori (o detentori)
tutti sono tenuti in solido al pagamento del tributo. Nel caso di
locazione finanziaria il soggetto tenuto al pagamento il locatario,
per tutta la durata del contratto (dalla stipula alla riconsegna
del bene). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania149
Slide 150
TASI Il comma 672 stavolta specifica che per durata del
contratto di locazione finanziaria deve intendersi il periodo
intercorrente dalla data di stipula del contratto alla data di
riconsegna del bene al locatore, comprovata dal verbale di
consegna. In materia di IMU sussistevano due diverse
interpretazioni: Fino alla riconsegna dellimmobile Solo per la
durata del contratto, dopo lex locatario che non ha riconsegnato il
bene un mero detentore e non un possessore. ANCI SICILIA - IFEL -
Dr Lucio Catania150
Slide 151
TASI Relativamente al periodo dalla cessazione del contratto
alla riconsegna del bene Prima ipotesi Soggetto passivo IL
LOCATARIO Seconda ipotesi Soggetto passivo LA SOCIETA DI LEASING Il
comma 672, in riferimento alla Tasi, chiarisce che vige la prima
ipotesi. Per lImu costituisce importante elemento interpretativo.
ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania151
Slide 152
TASI In caso di detenzione temporanea di durata non superiore a
sei mesi nel corso dello stesso anno solare, il tributo dovuto dal
titolare dellimmobile (proprietario, usufruttuario, titolare del
diritto duso, abitazione e superficie). ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania152
Slide 153
TASI Aliquote Il Consiglio Comunale approva le tariffe TASI, in
conformit con i servizi indivisibili individuati con il regolamento
comunale e dei relativi costi. La TASI destinata alla copertura dei
servizi indivisibili ma non sembra avere destinazione vincolata. La
TASI non sembra dovere coprire integralmente i costi relativi ai
servizi indivisibili. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania153
Slide 154
TASI I servizi indivisibili Cosa sono i servizi indivisibili
dei Comuni? I servizi indivisibili dei Comuni sono i servizi
pubblici che il Comune organizza e mette a disposizione per
soddisfare i fini di interesse pubblico, non individualizzabili.
Sono servizi rivolti a tutta la collettivit indistintamente non si
pu misurare lutilit per il singolo individuo. I servizi divisibili
sono, invece, quelli individualizzabili, forniti a chiunque ne
faccia richiesta. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania154
Slide 155
TASI I servizi indivisibili Rientrano nei servizi indivisibili
dei Comuni, ad esempio: Illuminazione pubblica Manutenzione verde
pubblico Pubblica sicurezza e vigilanza Tutela del patrimonio
artistico e culturale Manutenzione stradale Servizio di protezione
civile Servizio di tutela degli edifici ed aree comunali ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania155
Slide 156
TASI Riduzioni ed esenzioni Il Consiglio Comunale, con norma
regolamentare, pu prevedere riduzioni ed esenzioni nel caso di:
a.abitazioni con unico occupante; b.abitazioni tenute a
disposizione per uso stagionale od altro uso limitato e
discontinuo; c.locali, diversi dalle abitazioni, ed aree scoperte
adibiti ad uso stagionale o ad uso non continuativo, ma ricorrente;
d.abitazioni occupate da soggetti che risiedano o abbiano la
dimora, per pi di sei mesi all'anno, all'estero; e.fabbricati
rurali ad uso abitativo; f.superfici eccedenti il normale rapporto
tra produzione di rifiuti e superficie stessa. ANCI SICILIA - IFEL
- Dr Lucio Catania156
Slide 157
TASI Le agevolazioni previste per lIMU non vengono
automaticamente traslate a favore dei soggetti passivi della TASI.
Le norme che disciplinano le esenzioni e le agevolazioni di
unimposta non possono essere applicate, per analogia, ad altra
imposta. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania157
Slide 158
TASI Non si applicano alla TASI le esenzioni IMU ex art. 7
comma 1, lettere b), c), d), e), f), h), ed i) Dlgs 504/1992
mutuate per lIMU in forza di art. 9 comma 8 Dlgs 23/2011. Non si
applicano alla TASI, nemmeno le esenzioni IMU per gli immobili
posseduti dallo Stato, nonch per gli immobili posseduti, nel
proprio territorio, dalle regioni, dalle province, dai comuni,
dalle comunit montane, dai consorzi fra detti enti, ove non
soppressi, dagli enti del servizio sanitario nazionale, destinati
esclusivamente ai compiti istituzionali. ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania158
Slide 159
TASI Ad esempio, diversamente da quanto avviene per lIMU, non
si applica alla TASI lesenzione prevista per i terreni edificabili
posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli
professionali. Se il terreno non edificabile, il suo valore si
determina partendo dal reddito dominicale vigente al 1 gennaio
dellanno di imposizione, rivalutato per il 25% e moltiplicato per
75 (dal 2014). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania159
Slide 160
TARI SOGGETTI PASSIVI TARES ART. 14, comma 3, D.L. 201/2011 Il
tributo dovuto da chiunque possieda, occupi o detenga a qualsiasi
titolo locali o aree scoperte, a qualsiasi uso adibiti,
suscettibili di produrre rifiuti urbani. TARSU immobili
oggettivamente utilizzabili" TARI ART. 1, comma 642, L. 147/2013 La
TARI dovuto da chiunque possieda, occupi o detenga a qualsiasi
titolo locali o aree scoperte, a qualsiasi uso adibiti,
suscettibili di produrre rifiuti urbani. In caso di pluralit di
possessori o di detentori, essi sono tenuti in solido
alladempimento dellunica obbligazione tributaria. ANCI SICILIA -
IFEL - Dr Lucio Catania160
Slide 161
TARI Presupposto oggettivo La Cassazione ed i giudici di merito
hanno, finora, ritenuto illegittima la previsione regolamentare che
tendeva ad escludere per la Tarsu (o a dichiarare esenti dal
tributo) gli immobili che non avessero arredi oppure allacci alla
rete elettrica o idrica. Tale previsione sar illegittima anche per
la TARI. Per il Comune, in questo caso, limmobile oggettivamente
inutilizzabile, ma per la Cassazione (con giurisprudenza costante)*
solo soggettivamente inutilizzato. (*) sentenza n.16785/ 2002,
sentenza n. 9920 /2003, sentenza n.1850/2010 ANCI SICILIA - IFEL -
Dr Lucio Catania161
Slide 162
TARI Presupposto oggettivo E vero, per, che il prototipo di
regolamento messo a punto dal gruppo di lavoro costituito dal Mef
nellambito del programma operativo Governance e azioni di sistema
prevedeva che non erano soggetti al tributo le unit immobiliari
adibite a civile abitazione prive di mobili, suppellettili e
sprovviste di contratti attivi di forniture dei servizi pubblici a
rete. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania162
Slide 163
TARI Presupposto oggettivo La prova contraria, atta a
dimostrare la inidoneit del bene a produrre rifiuti, resta ad
esclusivo carico del contribuente che deve fornire
allamministrazione, tutti gli elementi alluopo necessari.
Cassazione, sentenza n. 14770 del 15 novembre 2000 ANCI SICILIA -
IFEL - Dr Lucio Catania163
Slide 164
TARI Presupposto oggettivo La Corte di Cassazione, con sentenza
n. 1331 del 21 gennaio 2013, ha sancito che la prova fornita dal
contribuente di avere cessato unattivit commerciale non sufficiente
ad esonerarlo dal pagamento della tassa rifiuti. Limmobile continua
ad essere suscettibile di produrre rifiuti e, quindi, soggetto al
tributo; mentre non rileva la scelta del titolare di non utilizzare
limmobile. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania164
Slide 165
TARI Presupposto oggettivo Limmobile oggettivamente
inutilizzabile (terminologia Tarsu) o non suscettibile di produrre
rifiuti (terminologia Tares e TARI) quando non ha labitabilit,
inagibile, diroccato, intercluso, in stato di abbandono PURCHE DI
FATTO INUTILIZZATO. Se, invece, limmobile utilizzato soggetto,
comunque, al pagamento del tributo. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania165
Slide 166
TARI COPERTURA INTEGRALE TARES Art. 14, comma 11, del D.l.
201/2011 La tariffa composta da una quota determinata in relazione
alle componenti essenziali del costo del servizio di gestione dei
rifiuti, riferite in particolare agli investimenti per le opere ed
ai relativi ammortamenti, e da una quota rapportata alle quantit di
rifiuti conferiti, al servizio fornito e all'entit dei costi di
gestione, in modo che sia assicurata la copertura integrale dei
costi di investimento e di esercizio. La tariffa determinata
ricomprendendo anche i costi di cui all'articolo 15 del decreto
legislativo 13 gennaio 2003, n. 36. TARI Comma 654, della L.
147/2013 In ogni caso deve essere assicurata la copertura integrale
dei costi di investimento e di esercizio, ricomprendendo anche i
costi di cui allart. 15 del decreto legislativo 13 gennaio 2003, n.
36. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania166
Slide 167
TARI - Aliquote Il Consiglio Comunale deve approvare le tariffe
della TARI, entro il termine fissato da norme statali per
lapprovazione del bilancio di previsione, in conformit al piano
finanziario del servizio di gestione dei rifiuti urbani, redatto
dal soggetto che svolge il servizio stesso. Scompare la dizione ed
approvato dallautorit competente ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania167
Slide 168
TARI Piano finanziario Il Piano finanziario, deve individuare
(art. 8, D.P.R. 158/1999): il programma degli interventi necessari,
imposti dalla normativa ambientale o comunque deliberati dagli enti
locali, e concernenti sia gli acquisti di beni o servizi, sia la
realizzazione di impianti; il piano finanziario degli investimenti,
che indica limpiego di risorse finanziarie necessarie a realizzare
gli interventi programmati; lindicazione dei beni, delle strutture
e dei servizi disponibili, nonch il ricorso eventuale allutilizzo
di beni e strutture di terzi, o allaffidamento di servizi a terzi;
le risorse finanziarie necessarie, completando il piano finanziario
degli investimenti e indicando in termini di competenza i costi e
gli oneri annuali e pluriennali. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania168
Slide 169
TARI Piano finanziario Il Piano , inoltre, corredato da una
relazione che specifica: il modello gestionale ed organizzativo
prescelto; i livelli di qualit dei servizi; la ricognizione degli
impianti esistenti; lindicazione degli eventuali scostamenti
rispetto al piano dellanno precedente. ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania169
Slide 170
TARI Piano finanziario Nuclei tematici del piano finanziario: i
profili tecnico-gestionali, che illustrano il progetto del servizio
di gestione integrata del ciclo dei rifiuti, delineando il quadro
del servizio esistente (con funzione anche di rendicontazione e
verifica) e levoluzione che si intende imprimere al servizio
medesimo; i profili economico-finanziari, che individuano e
programmano, con cadenza annuale, i flussi di spesa e i fabbisogni
occorrenti a fronteggiarli, indicando anche gli aspetti
patrimoniali ed economici della gestione. ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania170
Slide 171
TARI Piano finanziario Classificazione costi da coprire con
tariffa COSTI OPERATIVI DI GESTIONE COSTI COMUNICOSTO DUSO DEL
CAPITALE Costi di gestione RSU indifferenziati : -costi spazzamento
e lavaggio strade e piazze pubbliche - costi di raccolta e
trasporto RSU -costi di trattamento e smaltimento RSU -- altri
costi Costi di gestione raccolta differenziata : -costi di raccolta
differenziata per materiale (CRD) - costi di trattamento e riciclo
(CTR) - costi amministrativi - costi generali di gestione - costi
comuni diversi - ammortamenti - accantonamenti - remunerazione del
capitale investito ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania171
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TARI Piano tariffario Approvazione Il Piano finanziario del
servizio di gestione dei rifiuti deve essere redatto dal soggetto
che svolge il servizio stesso. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania172
Slide 173
TARES Piano tariffario Approvazione Le norme non indicano il
termine entro il quale debba essere approvato il piano. Il piano,
comunque, costituisce indispensabile presupposto per le delibere
tariffarie, quindi deve essere approvato entro il termine fissato
da norme statali per l'approvazione del bilancio di previsione.
ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania173
Slide 174
TARES TARIFFA ALTERNATIVA Il comma 652 stabilisce che il
Comune, in alternativa al metodo di cui al d.P.R. 158/1999 pu
commisurare la tariffa alla quantit e qualit media ordinarie dei
rifiuti per UNITA DI SUPERFICIE, in relazione agli usi ed alle
tipologie delle attivit svolte nonch al costo del servizio dei
rifiuti, NEL RISPETTO DEL PRINCIPIO CHI INQUINA PAGA. ANCI SICILIA
- IFEL - Dr Lucio Catania174
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TARI Tributo provinciale Come per la TARES, confermata
l'applicazione del tributo provinciale (in Sicilia quali Province?)
per l'esercizio delle funzioni di tutela, protezione ed igiene
dell'ambiente di cui all'articolo 19 del D.Lgs. n. 504/1992 (in
Sicilia chi eserciter queste funzioni? Le citt metropolitane? I
Liberi Consorzi?). Il tributo provinciale, commisurato alla
superficie dei locali ed aree assoggettabili a tributo, applicato
nella misura percentuale deliberata dalla provincia sull'importo
del tributo, esclusa la maggiorazione ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania175
Slide 176
TARI Sistemi misurazione puntuale della quantit dei rifiuti
Entro sei mesi il Ministero dellAmbiente, di concerto con il MEF,
sentita la Conferenza Stato-citt ed autonomie locali, dovrebbe
emanare il regolamento con i criteri per la realizzazione da parte
dei Comuni di sistemi di misurazione puntuale della quantit di
rifiuti conferiti al servizio pubblico o di sistemi di gestione
caratterizzati dall'utilizzo di correttivi ai criteri di
ripartizione del costo del servizio, finalizzati ad attuare un
effettivo modello di tariffa commisurata al servizio reso a
copertura integrale dei costi relativi al servizio di gestione dei
rifiuti urbani e dei rifiuti assimilati, svolto nelle forme ammesse
dal diritto dell'Unione europea. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania176
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TARI Tariffa corrispettiva I comuni che hanno realizzato
sistemi di misurazione puntuale della quantit di rifiuti conferiti
al servizio pubblico possono, con regolamento, prevedere
l'applicazione di una tariffa avente natura corrispettiva, in luogo
della TARI. La tariffa corrispettiva applicata e riscossa dal
soggetto affidatario del servizio di gestione dei rifiuti urbani.
ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania177
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TARI Il piano finanziario deve essere approvato dal Consiglio
Comunale o da altra autorit competente (assemblea delle unioni dei
comuni, lassemblea dei sindaci in seno allAto, alla S.R.R. o
lassemblea dellAro?) ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania178
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TARI Soggetto passivo Utenze domestiche Occupanti le utenze
domestiche Per le utenze domestiche condotte da persone fisiche che
vi hanno stabilito la propria residenza anagrafica, il numero degli
occupanti quello del nucleo familiare risultante allAnagrafe del
Comune, salva diversa e documentata dichiarazione dellutente.
Devono, comunque, essere dichiarate le persone che non fanno parte
del nucleo familiare anagrafico e dimoranti nellutenza per almeno
sei mesi nellanno solare, come ad es. le colf che dimorano presso
la famiglia. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania179
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TARI Soggetto passivo Utenze domestiche Sono considerati
presenti nel nucleo famigliare anche i membri temporaneamente
domiciliati altrove. Nel caso di servizio di volontariato o attivit
lavorativa prestata allestero e nel caso di degenze o ricoveri
presso case di cura o di riposo, comunit di recupero, centri
socio-educativi, istituti penitenziari, per un periodo non
inferiore allanno, la persona assente non viene considerata ai fini
della determinazione della tariffa, a condizione che lassenza sia
adeguatamente documentata. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania180
Slide 181
TARI Soggetto passivo Utenze domestiche Per le utenze
domestiche condotte da soggetti non residenti nel Comune, per gli
alloggi dei cittadini residenti allestero (iscritti AIRE), e per
gli alloggi a disposizione di enti diversi dalle persone fisiche
occupati da soggetti non residenti, si assume come numero degli
occupanti quello indicato dallutente o, in mancanza, [alternativa1]
quello di unit. [alternativa2] quello di un unit ogni mq di
superficie imponibile (con arrotondamento allunit superiore). Resta
ferma la possibilit per il comune di applicare, in sede di
accertamento, il dato superiore emergente dalle risultanze
anagrafiche del comune di residenza. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania181
Slide 182
TARI SOGGETTI PASSIVI DETENZIONE TEMPORANEA Per la Tarsu e per
la Tia listituto della occupazione temporanea non poteva essere
creato con norma regolamentare. Per la Tares era stato creato con
norma di legge. OGGI LA LEGGE STABILISCE CHE Per le occupazioni
temporanee la TARI sar a carico dei titolari di diritto reale
(propriet, usufrutto, etc.) degli immobili. Si considerano
temporanee le occupazioni dipendenti da contratti di locazione o
comodato di durata non superiore a 6 mesi, anche se non
continuativi nel corso dello stesso anno solare. Tale sistema
dovrebbe agevolare lattivit di accertamento. ANCI SICILIA - IFEL -
Dr Lucio Catania182
Slide 183
TARI Nel caso di locali in multipropriet e di centri
commerciali integrati il soggetto che gestisce i servizi comuni
responsabile del versamento della TARI dovuta per i locali e le
aree scoperte di uso comune e per i locali e le aree scoperte in
uso esclusivo ai singoli possessori o detentori, fermi restando nei
confronti di questi ultimi gli altri obblighi o diritti derivanti
dal rapporto tributario riguardante i locali e le aree in uso
esclusivo. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania183
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TARI Base imponibile Nella determinazione della superficie
assoggettabile al tributo NON SI TIENE CONTO di quella parte di
essa dove si formano in maniera continuativa e prevalente (il
legislatore della Tares indicava di regola) RIFIUTI SPECIALI A
condizione che il produttore ne dimostri lavvenuto trattamento in
conformit alla normativa vigente ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania184
Slide 185
TARI Base imponibile Mentre la dizione di regola portava a
ritenere che solo eccezionalmente nella parte di superfice dove si
formavano rifiuti speciali potevano formarsi rifiuti ordinari, la
dizione continuativa e prevalente pu portare a ritenere che possano
godere dell'esonero anche le aree con produzione mista di rifiuti
speciali e urbani, purch la quantit dei primi sia prevalente. ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania185
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TARI Agevolazioni regolamentari (senza necessaria copertura
finanziaria) Il Comune con regolamento pu prevedere riduzioni
tariffarie, nella misura massima del trenta per cento, nel caso di:
a)abitazioni con unico occupante; b)abitazioni tenute a
disposizione per uso stagionale od altro uso limitato e
discontinuo; c)locali, diversi dalle abitazioni, ed aree scoperte
adibiti ad uso stagionale o ad uso non continuativo, ma ricorrente;
d)abitazioni occupate da soggetti che risiedano o abbiano la
dimora, per pi di sei mesi all'anno, all'estero; e)fabbricati
rurali ad uso abitativo. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania186
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TARI Presupposto oggettivo Per le istituzioni scolastiche,
resta ferma la disciplina del tributo dovuto di cui all'articolo
33- bis, del D.L. 248/2007, convertito con modificazioni dalla L.
31/2008. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania187
Slide 188
TARI Presupposto oggettivo Il costo relativo alla gestione dei
rifiuti delle istituzioni scolastiche sottratto dal costo che deve
essere coperto con il tributo comunale sui rifiuti e sui servizi.
ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania188
Slide 189
TARI Presupposto oggettivo REMUNERAZIONE CON CONTRIBUTO DA
PARTE DEL MINISTERO DELLISTRUZIONE IN PROPORZIONE ALLA POPOLAZIONE
SCOLASTICA A decorrere dall'anno 2008, il Ministero della pubblica
istruzione provvede a corrispondere direttamente ai Comuni la somma
concordata in sede di Conferenza Stato-Citt e autonomie locali
quale importo forfetario complessivo per lo svolgimento, nei
confronti delle istituzioni scolastiche statali, del servizio di
raccolta, recupero e smaltimento dei rifiuti solidi urbani. ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania189
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TARI Presupposto oggettivo I criteri e le modalit di
corresponsione delle somme dovute ai singoli Comuni, in proporzione
alla consistenza della popolazione scolastica, sono concordati
nell'ambito della predetta Conferenza. A decorrere dal 2008, le
istituzioni scolastiche statali non sono pi tenute a corrispondere
ai Comuni il corrispettivo del servizio. ANCI SICILIA - IFEL - Dr
Lucio Catania190
Slide 191
TARI Copertura finanziaria agevolazioni PER LE AGEVOLAZIONI DI
LEGGE E PER QUELLE INDICATE NEL COMMA 659, DELLART. 1, DELLA LEGGE
DI STABILITA 2014 (L. 147/2013) NON SERVE COPERTURA FINANZIARIA PER
ULTERIORI AGEVOLAZIONI O ESENZIONI I COMUNI DEVONO ASSICURARE LA
COPERTURA FINANZIARIA, RICORRENDO A RISORSE DERIVANTI DALLA
FISCALITA GENERALE DEL COMUNE STESSO (per la Tares inizialmente si
parlava di autorizzazioni di spesa) ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
Catania191
Slide 192
TARI Agevolazioni di legge (non modificabili con regolamento)
Nelle zone in cui non effettuata la raccolta, il tributo dovuto in
misura non superiore al 40% della tariffa da determinare, anche in
maniera graduale, in relazione alla distanza dal pi vicino punto di
raccolta rientrante nella zona perimetrata o di fatto servita. Se
non svolto il servizio, il tributo non pu essere superiore al 20%.
MANCATA RACCOLTA ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania192
Slide 193
TARI Agevolazioni di legge (non modificabili con regolamento)
Il Comune deve assicurare AGEVOLAZIONI in caso di utenze
domestiche, in caso di RACCOLTA DIFFERENZIATA. Lagevolazione
OBBLIGATORIA, la sua misura viene stabilita dal Comune con norma
regolamentare. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania193
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TARI Locali o aree pubbliche Nel caso di locali o aree
pubbliche temporaneamente occupate (es. MERCATI) il regolamento
dovr prevedere lapplicazione della Tari su base giornaliera. ANCI
SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania194
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TARI Locali o aree pubbliche L'occupazione o detenzione di area
pubblica temporanea quando si protrae per periodi inferiori a 183
giorni nel corso dello stesso anno solare. La misura tariffaria
determinata in base alla tariffa annuale del tributo, rapportata a
giorno, maggiorata di un importo percentuale non superiore al 100
per cento. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania195
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TARI Locali o aree pubbliche L'obbligo di presentazione della
dichiarazione assolto con il pagamento del tributo da effettuarsi
con le modalit e nei termini previsti per la tassa di occupazione
temporanea di spazi ed aree pubbliche ovvero per l'imposta
municipale secondaria di cui all'articolo 11 del D.Lgs. n. 23/2011,
a partire dalla data di entrata in vigore della stessa. Per tutto
quanto non espressamente previsto si applicano in quanto
compatibili le disposizioni relative al tributo annuale, compresa
la maggiorazione. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio Catania196
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TARI Mancato svolgimento del servizio TARES Art. 14, comma 20,
D.L. 201/2011 Il tributo dovuto nella misura massima del 20 per
cento della tariffa, in caso di mancato svolgimento del servizio di
gestione dei rifiuti, ovvero di effettuazione dello stesso in grave
violazione della disciplina di riferimento, nonch di interruzione
del servizio per motivi sindacali o per imprevedibili impedimenti
organizzativi che abbiano determinato una situazione riconosciuta
dall'autorit sanitaria di danno o pericolo di danno alle persone o
all'ambiente. TARI Art. 1, comma 656, L. 147/2013 La TARI dovuta
nella misura massima del 20 per cento della tariffa, in caso di
mancato svolgimento del servizio di gestione dei rifiuti, ovvero di
effettuazione dello stesso in grave violazione della disciplina di
riferimento, nonch di interruzione del servizio per motivi
sindacali o per imprevedibili impedimenti organizzativi che abbiano
determinato una situazione riconosciuta dall'autorit sanitaria di
danno o pericolo di danno alle persone o all'ambiente. ANCI SICILIA
- IFEL - Dr Lucio Catania197
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TARI- I rifiuti assimilati Il comma 649 della legge di stabilit
prevede che per i produttori di rifiuti speciali assimilati agli
urbani, nella determinazione della Tari, il Comune, CON PROPRIO
REGOLAMENTO, pu prevedere riduzioni della parte variabile
proporzionali alle quantit che i produttori stessi dimostrino di
avere avviato al recupero. Il comma 661, invece, stabilisce che: Il
tributo non dovuto in relazione alle quantit di rifiuti assimilati
che il produttore dimostri di avere avviato al recupero. ANCI
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TARI- I rifiuti assimilati Il Ministero dellAmbiente, con la
circolare n. 1/2014, ha affermato la prevalenza del comma 649
rispetto al 661. Spetterebbe, quindi, ai Comuni determinare gli
sconti. La stessa circolare, per, invoca un chiarimento
legislativo. Il provvedimento legislativo al quale stava lavorando
il governo Letta, andava nella direzione opposta. ANCI SICILIA -
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TARI Rifiuti assimilati Rifiuti Speciali assimilabili agli
Urbani (compatibili e consimili a rifiuti urbani) La categoria dei
rifiuti assimilati agli urbani, ovvero degli urbani per
assimilazione, non va confusa con quella dei rifiuti speciali che,
pur rimanendo tali, possono, per libera scelta di chi li ha
prodotti o comunque li detiene, essere conferiti, in base ad
apposita convenzione-contratto, al gestore del servizio pubblico
ove lo stesso offra tale servizio. Il produttore dei rifiuti pu:
Conferirli a soggetti che gestiscono il servizio di raccolta dei
rifiuti urbani, con il quale sia stata stipulata apposita
convenzione Smaltirlo con l'autorecupero o autosmaltimento,
Conferirli ad imprese specializzate ed autorizzate e alla
esportazione (come ultima istanza). ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
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TARI Base imponibile La Tari, cos come la Tares e gli altri
tributi sui rifiuti, si paga sulla superficie calpestabile, fino a
quando i Comuni non saranno in grado di fare unicamente riferimento
alla superficie catastale. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
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TARI Base imponibile Ai sensi dell'art. 14, comma 9 del d.l.
201/2011 la base imponibile, ai fini del TARES ERA la superficie
dei locali e delle aree. In particolare, il comma 9 dell'art. 14,
disponeva che "per le unit immobiliari a destinazione ordinaria
iscritte o iscrivibili nel catasto edilizio urbano, la superficie
assoggettabile al tributo pari all'80 per cento della superficie
catastale". Tali immobili si riferiscono a quelli appartenenti alle
categorie catastali A, B e C. ANCI SICILIA - IFEL - Dr Lucio
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TARI Base imponibile Per gli immobili gi denunciati, i Comuni
dovevano modificare dufficio le superfici che risultavano inferiori
alla predetta percentuale a seguito di incrocio dei dati in proprio
possesso con quelli in possesso dellAgenzia delle entrate. Di dette
variazioni i Comuni avrebbero dovuto dare comunicazione agli
interessati ANCI