Il percorso attuativo della certificabilità: il modello nazionale

Elena CantùSDA Bocconi

Perché un percorso verso la certificabilità?

Perché non procedere direttamente con la revisione dei bilanci?

• Finanziaria 2006: un DM avrebbe definito «i criteri e le modalità di certificazione dei bilanci delle aziende sanitarie» (art. 1, comma 291, L. 266/05).

Inapplicato• Iniziative avviate autonomamente dalle regioni e dalle

aziendeRisultati contrastantiCertificazione consolidata solo in Toscana

Le esperienze pregresse

Armonizzazione(Dlgs 118/2011 +

casistica)

Armonizzazione(Dlgs 118/2011 +

casistica)

Attendibilità(PAC,

DM 17/9/12, DM 1/37/13)

Attendibilità(PAC,

DM 17/9/12, DM 1/37/13)

Verificabilità(PAC,

DM 17/9/12, DM 1/37/13)

Verificabilità(PAC,

DM 17/9/12, DM 1/37/13)

Quali criticità per la certificazione dei bilanci delle aziende sanitarie?

Requisiti delleprocedure

• Separazione dei compiti e delle responsabilità

• Uso e controllo di documenti idonei e approvati

• Esistenza di appropriate registrazioni contabili

• Analisi periodica delle risultanze contabili da parte di personale indipendente da quello addetto alla loro tenuta

• Verifica periodica dell'esistenza fisica, nonché della coerenza tra rilevazioni fisiche e contabili.

• Soggetto responsabile e articolazioni organizzative coinvolte (Matrice delle responsabilità)

• Tempistica e scadenza di ogni attività• Documentazione da acquisire o

produrre; modalità di protocollazione, conservazione e archiviazione

• Modalità e momenti di registrazione contabile

• Flussi informativi tra le articolazioni organizzative coinvolte (contenuti, modalità, tempistica), con particolare attenzione ai flussi indirizzati all’articolazione organizzativa preposta alle registrazioni contabili

• Periodiche quadrature dei valori contabili sia tra loro che con dati e prospetti extracontabili

Contenuti delleprocedure

• Ogni azienda deve dotarsi di un sistema di controlli interni che presidi:• «regolarità» (trasparenza, correttezza)• «funzionalità» (efficacia, efficienza).

• Nelle aziende pubbliche, la regolarità ha tradizionalmente monopolizzato l’attenzione, spesso ostacolando il perseguimento della funzionalità

• Con l’aziendalizzazione, il perseguimento della funzionalitàha prodotto un indebolimento dei controlli di regolarità

• Lo spostamento di attenzione è stato però eccessivo e richiede un ribilanciamento, ma come sviluppare un sistema di controlli interni che garantisca una governance efficace delle Aziende Sanitarie?

Controlli interni

Scelte differenziate in termini di:•finalità perseguite con il PAC•soggetti responsabili del PAC•approccio alla definizione e verifica delle procedure amministrativo-contabili•ripresa degli esiti della valutazione straordinaria•ricorso alle revisioni limitate•definizione della tempistica di sviluppo dei PAC

I PAC regionali

Due approcci di fondo:

•Sviluppo da parte di organi e strutture regionali e aziendali•Supporto da parte di società di revisione

Le finalità del PAC: il modello di controllo e revisione

Prima soluzione: PRO

•acquisire una profonda conoscenza amministrativo-contabile del SSR•coinvolgere, motivare, qualificare e formare il personale del SSR•personalizzare ed adattare le modifiche delle procedure amministrativo-contabili e dei sistemi di controllo alle specificità esistenti a livello regionale ed aziendale•costo più contenuto rispetto al coinvolgimento di società di revisione contabile•richiede un forte coinvolgimento dei collegi sindacali

Prima soluzione: CONTRO

• significativo impegno a carico dei servizi regionali ed aziendali

• necessario disporre di personale qualificato • richiede comunque la collaborazione di

personale esterno, a supporto sia della Regione che delle Aziende sanitarie

• minori garanzie di superamento della fase di revisione

Seconda soluzione: PRO

•disporre di personale qualificato e con specifica esperienza nella revisione contabile•disponibilità di modelli procedurali collaudati e verificati, applicabili anche al settore sanitario•ragionevole certezza di rispettare le modalità e la tempistica prevista nel PAC

Seconda soluzione: CONTRO•non si potenziano le professionalità interne al sistema•la certificazione del bilancio non apporta necessariamente valore aggiunto tenuto anche conto dei molteplici controlli cui sono già sottoposti i bilanci sanitari•l’approccio alla revisione contabile è condotto sulla base di modelli e procedure standard e predefinite, che non sono progettati alla luce delle specificitàdel settore sanitario

Il percorso attuativo della certificabilità in Regione Liguria• Quali sono i vantaggi ricercati attraverso il PAC? • Come evitare che il percorso verso la certificabilità rappresenti

un mero adempimento formale?• Come rendere il percorso verso la certificabilità un’opportunità

strategica per migliorare l’attendibilità del sistema di rilevazione e rappresentazione della performance economico-finanziaria?

• Come rendere il percorso verso la certificabilità un momento di crescita professionale per la regione e per le aziende?

• Quali criticità rimangono aperte?