IL PIANO D’AZIONE DELL’OCSE A CONTRASTO DI BASE EROSION … Pricing Forum/Barbanti… · Azione...

IL PIANO D’AZIONE DELL’OCSE A

CONTRASTO DI BASE EROSION AND

PROFIT SHIFTING (BEPS)

Valerio Barbantini (OCSE - Senior Advisor) Coordinatore del progetto BEPS nei confronti dei paesi in via di sviluppoMilano, 26 Ottobre 2016

2Il piano d’azione dell’OCSE a contrasto di Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)

Sommario

1. Il Progetto BEPS

2. BEPS e Prezzi di Trasferimento

3. Focus su analisi dei rischi

4. Coinvolgimento dei paesi in via di sviluppo nell’implementazione

1. IL PROGETTO BEPS


Cronologia del Progetto BEPS G20/OCSE

Feb 2013• Diagnosi: “Addressing Base Erosion and Profit Shifting”

Luglio 2013• Soluzioni (15 Azioni): “Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting”

Set 2014

• Prima serie di documenti: 7 rapporti provvisori (1.Economia digitale, 2. Ibridi, 5. Pratiche fiscali dannose, 6. Abuso di trattati, 8. Prezzi di trasferimento e attività immateriali, 13. Documentazione sui prezzi di trasferimento e reportistica paese per paese, 15. Strumento Multilaterale)

Ottobre 2015

• Pubblicazione dei rapporti finali: finalizzazione dei 15 rapporti sulle azioni per il contrasto a BEPS e presentazione degli stessi alla riunione dei Ministri delle Finanze del G20 in data 8 Ottobre a Lima, Peru

Novembre2015

• Conclusione del progetto: approvazione dei rapporti finali da parte dei leader del G20 nel corso del summit tenutosi in data 15-16 Novembre ad Antalya, Turchia (ca. 2 anni di lavori, 12.000 pag. di commenti, 7 live webcasts e 11 consultazioni pubbliche con esponenti del settore privato, ONG, mondo accademico)


• Evitare criteri di collegamento

• Minimizzazione di Assets/Rischi

• Massimizzazione di deduzioni

• Ibridi

• Regimi preferenziali

• Massimizazione di deduzioni

Parent Co

Co 2 Intermediaria

Co 1 Intermediaria

Stato intermedio a bassa fiscalità

Statointermedio

ad altafiscalità

Stato della fonte/mercatodi sbocco (Alta fiscalità)

AttivitáLocali

• Assenza (o modesto ammontare di) ritenute fiscali

• MassimizzazioneAsset/Rischi

Azione 7Azioni 8-10

Azione 4

Azioni 8-10

• Assenza o inefficacia di regole CFC

• Massimizzazione di costi deducibili

• Minimizzazione di Assets/Rischi

Azione 5Azione 2

Azioni 8-10Azione 4Azione 3

Azione 6

Azione 11

Azione 12

Azione 1

Azione 13

Azione 14

Azione 15

Stato della Residenza(Alta fiscalità)

Azione 4

BEPS…in breve

2. BEPS E PREZZI DI TRASFERIMENTO


Rapporto sulle Azioni 8-10

Rafforzamentodegli standard e

direttaimplementazione

nelle TPG

Il rapporto sulle azioni 8-10 interviene sulle Linee guida per ladeterminazione dei prezzi di trasferimento (TPG) e, in particolare, suiseguenti 6 aspetti tra loro interconnessi:

1.Nuove indicazioni per l’applicazione del principio di libera concorrenza (Arm’s Length Principle): Capitolo I

2.Transazioni aventi ad oggetto beni indifferenziati (Commodity pricing):Capitolo II

3.Lavoro supplementare in merito al Transactional Profit Split method

4.Beni immateriali (Intangibles), ivi inclusi beni di difficile valutazione(hard to value intangibles): Capitolo VI

5.Servizi a basso valore aggiunto (Low Value-adding Intra-group Services):Capitolo VII

6.Accordi per la ripartizione dei costi infragruppo (Cost ContributionArrangements): Capitolo VIII


Rapporto sull’Azione 13

Il rapporto sull’Azione 13 introduce nuovi standard in tema di requisiti documentali per la determinazione dei prezzi di trasferimento si articola su tre livelli distinti e prevede tre tipologie di documenti:

− Master file: che contiene informazioni standardizzate di carattere generale sul gruppo multinazionale nel suo complesso

− Documentazione nazionale (local file): che riporta informazioni dettagliate circa le operazioni infragruppo

− Rapporto paese-per-paese (CbC report): che contieneinformazioni specifiche in merito all’allocazione globale deiredditi, imposte versate e altri indicatori per l’individuazionedelle attivitá economiche svolte dal gruppo per areegeografiche.


Tax Jurisdiction

Revenues

Profit (Loss) Before Income

Tax

Income Tax Paid (on cash

basis)

Income Tax

Accrued –Current

Year

Stated capital

Accumulated earnings

Number of Employees

Tangible Assets other than Cash and Cash

Equivalents

Unrelated Party

Related Party Total

Modello di CbC report (1)

Overview of allocation of income, taxes and business activities by tax jurisdictionName of the MNE group:Fiscal year concerned: Currency used:


Modello di CbC report (2)

Name of the MNE group: Fiscal year concerned:

Tax Jurisdiction Constituent Entities resident in the Tax

Jurisdiction

Tax Jurisdiction of organisation or

incorporation if different from Tax

Jurisdiction of Residence

Main business activity(ies)

Rese

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Othe

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List of all the Constituent Entities of the MNE group included in each aggregation per tax jurisdiction

3. FOCUS SU ANALISI DEI RISCHI


Introduzione

• L’Azione 8 interviene su varie sezioni del Capitolo I delle TPG e, per quanto attiene ai rischi, sulla sezione D.1.

• Premessa: l’analisi di comparabilità implica duepassaggi chiave:1. Identificazione dei rapporti commerciali e finanziari per

delineare accuratamente l’operazione (Capitolo I)2. Confronto delle condizioni e delle altre circostanze

rilevanti della transazione (accuratamente delineata) tra imprese associate, con quelle concordate tra parti indipendenti (Capitolo II and III)

12

Presenter

Presentation Notes

(1.34) Typical process: broad-based understanding of the industry sector and of the factors affecting the performance of any business in that sector Information likely to be included in the MF (Chapter V) (1.35) Narrow down the process to identify how each MNE operates and what each MNE does (1.36) Economically relevant characteristics of the transaction = conditions and other economically relevant circumstances in which the transaction takes place


D.1.2. Analisi Funzionale D.1.2.1. Analisi deirischi nei rapporti commerciali e finanziari

• Analisi dei rischi: parte essenziale dell’analisi funzionale (F.A.R.= funzioni svolte, attività/beni utilizzati e rischi assunti), in quanto l’assunzione effettiva di rischi ha effetto sui prezzi e sulle altre condizioni delle operazioni tra imprese associate.

• Rischio: componente inerente alle attività economiche• Relazione rischio/rendimento: avvio di operazioni commerciali con

elevati rischi, solo se l’aspettativa di rendimento è parimenti elevata• Paradigma OCSE sui rischi: analisi sviluppata in 6 fasi per

delineare accuratamente l’operazione effettivamente realizzata• Concetti chiave:

1. Assunzione e gestione dei rischi2. Controllo sul rischio3. Capacità finanziaria per assumere i rischi

Presenter

Presentation Notes

(1.56) Therefore…the level and assumption of risk are economically relevant characteristics that can be significant in determining the outcome of a tp analysis In a comparability analysis important to analyse: i. what risks have been assumed; ii. what functions are performed that relate to or affect the assumption or impact of these risks; and iii. which party or parties to the transaction assume these risks


1. Assunzione e gestione dei rischi

• La gestione del rischio (funzione di valutazione e di risposta ai rischi connessi con le attività imprenditoriali) incorpora tre elementi:

i. La capacità di decidere se e come perseguire, abbandonare o rifiutare opportunità imprenditoriali che incorporano rischi;

ii. La capacità di decidere se e come rispondere ai rischi associati a dette opportunità;

iii. La capacità di mitigare i rischi, ovvero la capacità di adottare misure che incidono sugli effetti derivanti dal verificarsi dei rischi.

• Unitamente :

all’effettivo svolgimento delle suddette

funzioni decisionali (punti i e ii) e di mitigazione (punto iii)

2. Controllosul rischio

Presenter

Presentation Notes

(1.63) Risk management is not the same as assuming the risk. Risk Assumption means taking the upside-downside consequences of the risk with the result that the party assuming the risk will bear the financial consequences if the risk materializes


3. Capacità finanziaria per assumere irischi

• Capacità finanziaria per assumere i rischi (1.64) = capacità di:– ottenere fonti di finanziamento per poter assumere o abbandonare opportunità

imprenditoriali che incorporano rischi;– sostenere gli oneri connessi alle funzioni di copertura/mitigazione;– di poter sostenere gli effetti derivanti dal verificarsi del rischio.

• La capacità di accedere a finanziamenti da parte dell’impresa che che assume il rischio va valutata in base alle attività e alle opzioni realisticamente disponibili per poter avere accesso ad ulteriore liquidità, se necessario, a copertura degli eventuali effetti connessi al verificarsi del rischio.

• Tale valutazione va condotta considerando come se l’impresa associata operasse come un soggetto indipendente in circostanze similari


Fase 1- Identificazione dei rischi economicamente significativi

•Rischi strategici o di mercato•Rischi operativi o infrastrutturali•Rischi finanziari•Rischi commerciali•Rischi da eventi esterni

Fase 2 – Assunzione contrattuale dei rischi•Rischi assunti in modo esplicito = contratti

scritti•Rischi assunti in modo implicito = senza

contratti scritti

Fase 3 – Analisi funzionale relativa ai rischi•Quale impresa controlla/gestisce i rischi (capacità e autorità di decidere se assumere e come mitigare un rischio)•Quale impresa subisce gli effetti positivi o negativi derivanti dal verificarsi del rischio?•Quale impresa ha la capacità finanziaria di sostenere il rischio

Fase 4 – Interpretazione delle fasi da 1 a 3•Fase 4 (i) Le imprese associate rispettano i termini contrattuali?•Se sì – Fase 4 (ii)•Se no – analisi della condotta delle parti

•Fase 4 (ii)- L’impresa che assume il rischio (come da fase 4 (i)) esercita il controllo e ha la capacità finanziaria per assumere il rischio?•Se sì – fine dell’analisi•Se no – Fase 5

Fase 5 – Attribuzione del rischio• Rischio allocato all’impresa che esercita il controllo e che ha la

capacità finanziaria di assumere detto rischio• In caso di più imprese: rischio allocato all’’impresa o all’insieme

di imprese che maggiormente esercitano il controllo• In caso di assenza di controllo o di capacità finanziaria: rischio

riallocato all’impresa che esercita il controllo

Fase 6 – Valorizzazione dell’operazione


Fase 1- Identificazione dei rischi economicamente significativi• Rischi strategici o di mercato• Rischi operativi o infrastrutturali• Rischi finanziari• Rischi commerciali• Rischi da eventi esterni

Fase 2 – Assunzione contrattuale dei rischi•Rischi assunti in modo esplicito = contratti scritti•Rischi assunti in modo implicito = senza contratti scritti

Fase 3 – Analisi funzionale relativa ai rischi•Quale impresa controlla/gestisce i rischi (capacità e

autorità di assumere decisioni rilevanti su se assumere e come mitigare un rischio)

•Quale impresa subisce gli effetti positivi o negativi derivanti dal verificarsi del rischio?

•Quale impresa ha la capacità finanziaria di sostenere il rischio

Fase 4 – Interpretazione delle fasi da 1 a 3• Fase 4 (i) Le imprese associate rispettano i termini contrattuali?• Se sì – Fase 4 (ii)• Se no – analisi della condotta delle parti

• Fase 4 (ii)- L’impresa che assume il rischio (come da fase 4 (i)) esercita il controllo e ha la capacità finanziaria per assumere il rischio?• Se sì – fine dell’analisi• Se no – Fase 5

Fase 5 – Attribuzione del rischio•Rischio allocato all’impresa che esercita il controllo e che ha la capacità finanziaria di

assumere detto rischio• In caso di più imprese: rischio allocato all’’impresa o all’insieme di imprese che

maggiormente esercitano il controllo• In caso di assenza di controllo o di capacità finanziaria: rischio riallocato all’impresa

che esercita il controllo





Fase 2 – Assunzione contrattuale dei rischi• Rischi assunti in modo esplicito = contratti

scritti• Rischi assunti in modo implicito = senza

contratti scritti

Fase 3 – Analisi funzionale relativa ai rischi•Quale impresa controlla/contiene i rischi

(capacità e autorità di assumere decisioni rilevanti su se e come assumere un rischio)





Fase 5 – Attribuzione del rischio•Rischio allocato all’impresa che esercita il controllo e che

ha la capacità finanziaria di assumere detto rischio•In caso di più imprese: rischio allocato all’’impresa o

all’insieme di imprese che maggiormente esercitano il controllo•In caso di assenza di controllo o di capacità finanziaria:

rischio riallocato all’impresa che esercita il controllo





Fase 2 – Assunzione contrattuale dei rischi•Rischi assunti in modo esplicito = contratti scritti•Rischi assunti in modo implicito = senza contratti scritti

Fase 3 – Analisi funzionale relativa ai rischi•Quale impresa controlla/gestisce i rischi (capacità e

autorità di decidere se assumere e come mitigare un rischio)





Fase 5 – Attribuzione del rischio•Rischio allocato all’impresa che esercita il controllo e che ha la capacità

finanziaria di assumere detto rischio•In caso di più imprese: rischio allocato all’’impresa o all’insieme di imprese

che maggiormente esercitano il controllo•In caso di assenza di controllo o di capacità finanziaria: rischio riallocato

all’impresa che esercita il controllo





Fase 2 – Assunzione contrattuale dei rischi• Rischi assunti in modo esplicito =

contratti scritti• Rischi assunti in modo implicito = senza

contratti scritti

Fase 3 – Analisi funzionale relativa ai rischi•Quale impresa controlla/gestisce i rischi

(capacità e autorità di decidere se assumere e come mitigare un rischio)



Fase 4 – Interpretazione delle fasi 1-3 •Fase 4 (i) Le imprese associate rispettano i termini contrattuali?•Se sì – Fase 4 (ii)•Se no – analisi della condotta delle parti•Fase 4 (ii)- L’impresa che assume il rischio (come da fase 4 (i)) esercita il controllo e ha la capacità finanziaria per assumere il rischio?•Se sì – fine dell’analisi•Se no – Fase 5

Fase 5 – Attribuzione del rischio•Rischio allocato all’impresa che esercita il controllo e che ha la capacità finanziaria di assumere detto rischio•In caso di più imprese: rischio allocato all’’impresa o all’insieme di imprese che maggiormente esercitano il controllo•In caso di assenza di controllo o di capacità finanziaria: rischio riallocato all’impresa che esercita il controllo



Esempio: Produttore su commessa

A

B produce beni per A in base a un contratto di produzione su commessa

Fase 3: L’analisi funzionale fornisce evidenza che B ha realizzato gli impianti in base alle specifiche dettate da A, che i prodotti sono realizzati in base ai progetti e alle indicazioni tecniche di A, che I volumi di produzione sono determinati da A e che A gestisce gli approvvigionamenti, ivi incluso l’acquisto dei componenti e delle materie prime.A esegue anche controlli di qualità sui processi produttivi. B realizza gli impianti, assume e istruisce addetti alla produzione e stabilisce I piani di produzione sulla base dei volumi dettati da A.

B

Fase 1: rischio di mancato utilizzo della capacità produttiva e rischi nella catena di approvvigionamento = rischi economicamente rilevanti

Fase 2: A assume detti rischi secondo contratto

Presenter

Presentation Notes

1.84 Company Y manufactures products for Company X. Under step 1 capacity utilisation risk and supply chain risk have been identified as economically significant in this transaction, and under step 2 it has been established that under the contract Company X assumes these risks. The functional analysis under step 3 provides evidence that Company Y built and equipped its plant to Company X’s specifications, that products are manufactured to technical requirements and designs provided by Company X, that volume levels are determined by Company X, and that Company X runs the supply chain, including the procurement of components and raw materials. Company X also performs regular quality checks of the manufacturing process. Company Y builds the plant, employs and trains competent manufacturing personnel, and determines production scheduling based on volume levels determined by Company X. Although Company Y has incurred fixed costs, it has no ability to manage the risk associated with the recovery of those costs through determining the production units over which the fixed costs are spread, since Company X determines volumes. Company X also determines significant costs relating to components and raw materials and the security of supply. The evaluation of the evidence concludes that Company Y performs manufacturing services. Significant risks associated with generating a return from the manufacturing activities are controlled by Company X. Company Y controls the risk that it fails to competently deliver services. Each company has the financial capacity to assume its respective risks.


Esempio fase 4: interpretazione dei passaggi da 1 a 3 (Produttore su commessa)

22

A

In tal caso:

• L’analisi di cui al punto 4(i) indicherebbe che assunzione contrattuale di detto rischio non viene seguita nella realtà, dato che nei fatti B subisce le conseguenze negative derivanti dal manifestarsi del rischio.

• B non ha alcun controllo su detto rischio, laddove invece A esercita detto controllo.

• Pertanto, la parte che assume il rischio secondo la fase 4(i), di fatto, in base alle valutazioni di cui alla fase 4(ii), non esercita alcun controllo, pertanto occorre passare alle ulteriori valutazioni di cui alla fase 5.

B

Nonostante il contratto indichi che sia A a dover assumere i rischi da approvvigionamento, B non viene rimborsata da A in caso di mancata disponibilità di componenti chiave

Presenter

Presentation Notes

1.91 If the circumstances of Example 2 remain the same except for the fact that, while the contract specifies that Company X assumes supply chain risks, Company Y is not reimbursed by Company X when there was a failure to secure key components on time, the analysis under step 4(i) would show that contractual assumption of risk has not been followed in practice in regard to that supply chain risk, such that Company Y in fact assumes the downside consequences of that risk. Based on the information provided in Example 2, Company Y does not have any control over the supply chain risk, whereas Company X does exercise control. Therefore, the party assuming risk as analysed under step 4(i), does not under step 4(ii) exercise control over that risk, and further consideration is required under step 5.




Fase 2 – Assunzione contrattuale dei rischi• Rischi assunti in modo esplicito = contratti

scritti• Rischi assunti in modo implicito = senza

contratti scritti

Fase 3 – Analisi funzionale relativa ai rischi•Quale impresa controlla/gestisce i rischi (capacità

e autorità di decidere se assumere e come mitigare un rischio)





Fase 5 – Attribuzione del rischio•Rischio allocato all’impresa che esercita il controllo e che ha la

capacità finanziaria di assumere detto rischio• In caso di più imprese: rischio allocato all’’impresa o all’insieme di

imprese che maggiormente esercitano il controllo• In caso di assenza di controllo o di capacità finanziaria: rischio




Fase 1- Identificazione dei rischi economicamente

significativi•Rischi strategici o di mercato•Rischi operativi o infrastrutturali•Rischi finanziari•Rischi commerciali•Rischi da eventi esterni

Fase 2 – Assunzione contrattuale dei rischi•Rischi assunti in modo esplicito =

contratti scritti•Rischi assunti in modo implicito =

senza contratti scritti

Fase 3 – Analisi funzionale relativa ai rischi•Quale impresa controlla/gestisce i rischi

(capacità e autorità di assumere decisioni rilevanti su se assumere e come mitigare un rischio)




• Fase 4 (ii)- L’impresa che assume il rischio (come da fase 4 (i)) esercita il controllo e ha la capacità finanziaria per assumere il rischio?• Se sì – fine dell’analisi

• Se no – Fase 5

Fase 5 – Attribuzione del rischio•Rischio allocato all’impresa che esercita il controllo e che ha

la capacità finanziaria di assumere detto rischio•In caso di più imprese: rischio allocato all’’impresa o

all’insieme di imprese che maggiormente esercitano il controllo

•In caso di assenza di controllo o di capacità finanziaria: rischio riallocato all’impresa che esercita il controllo





Fase 2 – Assunzione contrattuale dei rischi•Rischi assunti in modo esplicito = contratti

scritti•Rischi assunti in modo implicito = senza

contratti scritti

Fase 3 – Analisi funzionale relativa ai rischi•Quale impresa controlla/gestisce i rischi (capacità e autorità di assumere decisioni rilevanti su se assumere e come mitigare un rischio)•Quale impresa subisce gli effetti positivi o negativi derivanti dal verificarsi del rischio?•Quale impresa ha la capacità finanziaria di sostenere il rischio



Fase 5 – Attribuzione del rischio• Rischio allocato all’impresa che esercita il controllo e che ha la

capacità finanziaria di assumere detto rischio• In caso di più imprese: rischio allocato all’’impresa o all’insieme

di imprese che maggiormente esercitano il controllo• In caso di assenza di controllo o di capacità finanziaria: rischio



4. COINVOLGIMENTO DEI PAESI IN VIA DI SVILUPPO NELL’IMPLEMENTAZIONE DI BEPS


Una crescente partecipazione verso…

• Strategia per rafforzare la cooperazione con i paesi in via di sviluppo:

1. Partecipazione diretta2. Partecipazione indiretta (riunioni regionali)3. Supporto legale/amministrativo (Capacity building)

• A partire dal 2014, 17 paesi non-OCSE e non-G20 si sono uniti al Comitato per gli affari fiscali (CFA)

• Circa 60 paesi hanno partecipato nel 2015 alle riunioni regionali organizzate in :

- Africa (Gabon, Senegal)- Asia-Pacifico (Indonesia, Korea)- Europe Orientale –Asia Centrale (Georgia, Turchia)- America Latina (Colombia, Costa Rica, Perù)


Partecipazione dei paesi in via di sviluppoalla definizione del progetto BEPS nel 2015

• I delegati dei paesi in via di sviluppo hanno contribuito in maniera rilevante durante i lavori, soprattutto nelle seguenti aree:– Transazioni aventi ad oggetto beni indifferenziati, ad es. materie

prime (Commodity pricing)– Sviluppo di best practices per la limitazione della deducibilità di interessi

passivi in misura eccessiva

• ATAF ha presentato 11 serie di commenti scritti ai vari documenti di lavoro pubblicati dall’OCSE e ha apprezzato che «i rapporti, nei vari gruppi di lavoro, riflettono la partecipazione dell’ATAF»

• CIAT ha fornito contributi in merito alle priorità manifestate dai propri membri

• CREDAF ha pubblicato raccomandazioni tecniche su diversi aspetti del progetto BEPS


Il supporto delle Organizzazioni Fiscali Regionali (OFR)

Comitato Tecnico ATAF:• Delegati provenienti da 8 paesi.• Il gruppo si è focalizzato sull’Azione 4

(deducibilità degli interessi), Azione 7(aggiramento dello status della SO) e sulle Azioni 8-10 (prezzi di trasferimento).

Gruppo di lavoro CREDAF: • Delegati provenienti da 15 paesi e 2

organizzazioni regionali (CEMAC e WAEMU).

• Il Gruppo si è focalizzato sull’Azione 4(deducibilità degli interessi), Azione 7(aggiramento dello status della SO), sugli aspetti dei prezzi di trasferimento legati alle materie prime (Azione 10) e sul report paese per paese (Azione 13).

CIAT• Supporto fornito duranti i meeting

regionali in Perù e Costa Rica nel 2015• Input nelle aree ritenute prioritarie

quali gli aspetti dei prezzi di trasferimento legati alle materie prime

IOTA • Supporto fornito durante il meeting

regionale in Georgia


… un piano di parità

“… We, therefore strongly urge the timely implementation of the project and encourage all countries and jurisdictions, including

developing ones, to participate. To monitor the implementation of the BEPS project globally, we call on the OECD to develop an inclusive framework by early 2016 with the involvement of interested non-G20

countries and jurisdictions which commit to implement the BEPS project, including developing economies, on an equal footing …”

Meeting dei leader del G20

Antalya Novembre 2015


Toolkit sull’indisponibilità di comparabili

• Mandato (fine 2014) da parte del «Gruppo di lavoro per lo sviluppo» (DWG) del G20 alle organizzazioni internazionali (FMI, BM, OCSE e ONU) per lo sviluppo di strumenti (toolkit) in grado di assistere i paesi in via di sviluppo nelle aree critiche da essi identificate.

• Termini di riferimento (Febbraio 2015) fissati al fine di sviluppare uno strumento pratico in grado di:– Assistere i paesi in via di sviluppo nel risolvere le difficoltà nell’accesso a dati

comparabili;– Sviluppare metodologie coerenti con gli standard internazionali per ovviare

all’’indisponibilità di dati sui comparabili.

• Lavoro condotto dall’OCSE e dalla BM, in consultazione con altre organizzazioni internazionali e parti interessate (ad es. organizzazioni fiscali regionali, paesi OCSE e paesi in via di sviluppo).

• Lavoro supplementare sui prezzi dei minerali condotto dall’OCSE


Possibile struttura (1)

• Parte 1 – Fondamenti dell’analisi di comparabilità e guida per utilizzare al meglio i dati disponibili.

– Indicazioni pratiche per delineare accuratamente le transazioni effettivamente realizzate come base dell’’analisi di comparabilità.

– Utilizzo ed analisi in maniera ottimale dei dati disponibili al fine di identificare comparabili affidabili.

– Quadro di riferimento pratico per sviluppare analisi di comparabilità• Considerazione di tutti i fattori di comparabilità. Punto di partenza

per la ricerca di comparabili: mercato locale.• Estensione dell’analisi e valutazione di tutti dati disponibili (inclusi

i dati di soggetti non residenti) per individuare comparabili affidabili.

– Indicazioni in merito alle rettifiche necessarie per migliorare la comparabilità

– Interpretazione dei dati


Possibile struttura (2)

• Parte 2 – Indicazioni sull’utilizzo di metodi alternativi in assenza di comparabili– Rafforzare la disponibilità di dati potenzialmente comparabili

– Safe harbours

– Utilizzo del metodo di ripartizione degli utili

delle transazioni (Profit Split)

– Tecniche di valutazione

– Misure anti-elusive

– Attuazione dei programmi APA per fornire strumenti cooperativi nei casi di difficoltà nell’accesso a dati comparabili


Lavoro supplementare sui prezzi dei minerali

• Rame

• Minerali ferrosi

• Oro

• Carbone termico

• Diamanti grezzi

• Bauxite (entro la fine del 2016)

• Catena di trasformazione

• Prodotti chiave

• Politiche di determinazione dei prezzi nel settore (inclusi gli adeguamenti)

• Fonti di informazione sui prezzi

Valerio BarbantiniOECD - Tax & Development Senior Advisor- Coordinator BEPS & Developing [email protected] @OECD.org

WEBSITE BEPS Project

GRAZIE PER L’ATTENZIONE

mailto:[email protected]

http://www.oecd.org/ctp/beps.htm

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