• Leoperazionidiges.onesonorileva.incontabilità
Ilsistemacontabileasupportodellaprogrammazione
Contabilitàfinanziaria(pubblica)
Regolairappor.trapoteri(Funzioneautorizzatoria)
Bilanciodiprevisione,rendiconto
fondocassaeilrisultatodiamministrazione
Par.tasemplice
NellaCo.Fi.siseguonolevariefasidelprocessodientrataedispesa
ContabilitàGenerale(pubblica)
Informa.va
Bilanciod’esercizio
redditod’esercizioeilcapitaledifunzionamento
Par.tadoppia
NellaCo.Geilmomentodellarilevazioneèrappresentatodallavariazionedellamonetaedelcredito
Lez_10,11,12,13,14del4,5,10,11,12aprile2018
Lefasedell’entrateedellaspesaincontabilitàpubblica
• Impegno• Liquidazione• Ordinazione• Pagamento
• Accertamento• Riscossione• Versamento
2
Spesa Entrata
Perognivoceelementaredelbilanciosidefiniscel’ammontaredell’entrataodellaspesa.TalesommaèdenominataSTANZIAMENTO.
Lacontabilitàfinanziariariformata
• L’accertamentoèlafasedell’entrataaXraversolaqualesonoverifica.eaXesta.dalsoggeXocuièaffidatalages.one
• Laragionedelcredito;• Il.tologiuridicochesupportailcredito;• L’individuazionedelsoggeXodebitore;• L’ammontaredelcredito;• Larela.vascadenza
ContabilitàexD.Lgs118/2011es.m.i
ContabilitàexD.Lgs267/2000
Punto3.1all.2
Lacompetenzafinanziaria:l’impegno
Perlespese
Fasespesa COFI COGE
Impegno Vincolorisorse
Liquidazione Provvedimentoliquidazione Costod’eserciziomisuratodaldebitoversofornitori
Ordinazione Mandatodipagamento
Pagamento Pagamento Regolamentodeldebito
Perleentrate
Faseentrata COFI COGE
Accertamento Disponibilitàrisorse Proventod’eserciziomisuratodauncredito
Riscossione Reversale Regolamentodelcredito
Versamento Entrata
ATTENZIONE
IMPEGNO≥LIQUIDAZIONE≥ORDINAZIONE=PAGAMENTOTALIVINCOLINONVALGONOPERL’ENTRATA
ALLAFINEDELL’ANNOPuo’ACCADERECHE….
PrevenKvo
ENTRATEPREVISTE SPESEPREVISTE
CORRENTI= CORRENTI
FCDE
TOTALI= TOTALI
RENDICOTNO
ENTRATEACCERTATE SPESEIMPEGNATE
PAREGGIO
AVANZO
DISAVANZO
Iresiduiaevi
9
Sommeaccertatemanonancorariscosse
IresiduipassiviSommeimpegnatemanonancoraliquidateo
pagate
Lacompetenzafinanziariapotenziata
• nellanuovaformulazionesiconservailresiduosoloquandocisitrovadifronteaduncredito/debitocerto,liquidoedesigibile.Incasocontrariosaràrinviatoagliesercizisuccessivi.
CalcolodeiresiduiaeviUnfiXodifabbricatoprevistopereuro2.000èstatoaccertatopereuro1.800,riscossodall’agentedellariscossioneeversatoaltesorierepereuro1.500.Sicalcolinoiresiduiaeviafineesercizio
Entrateaccertate 1.800
Entrateriscosseeversatealtesoriere 1.500
Residuiaevi 300
Datalaprevisionedispesaperilriscaldamentodelleauledellafacoltàdieuro3.000siipo.zzanoimpegnipereuro2.600.Lesommeliquidateepagatesonopariadeuro2.500.Sideterminanoiresiduipassiviafineesercizio
Usciteimpegnate 2.600
Uscitepagate 2.500
Residuipassivi 100
Le“due”ges.onidelbilancio
GesKonediCOMPETENZA
Siriferisceaivalorichehannooriginenell’esercizioincorso
GesKonedeiRESIDUI
Siriferisceaivalorirela.viagliesercizipreceden.
Operazionisullacompetenza:anno2015- IlComuneanovembrepagaglis.pendidelmese
- Nell’anno2015pagamen0incontocompetenza- IlComuneagiugnoriscuotelaprimaratadell’IMU2015
- Nell‘anno2015riscossioneincontocompetenza
Operazionisuiresiduianno2014epreceden.- IlComuneagennaio2015pagaleutenzedelmesedidicembre2014
- Nell’anno2015pagamen0incontoresidui(sommeimpegnatenel2014)
- IlComunepagalafaXurarela.vaallacostruzionediunascuolaavviatanell’anno2014
- Nell‘anno2015pagamen0diresidui(sommeimpegnatenel2014)
Lefasidelleentrate:sintesi
PREVISIONE
ACCERTAMENTO
RISCOSSIONEEVERSAMENTO
Minori(maggiori
accertamen.)
RESIDUIATTIVI
1gennaioX 31dicembreX
Entrateaccertateenonriscosse/
versate
Lefasidellaspesa:sintesi
PREVISIONE
IMPEGNO
ORDINAZIONEEPAGAMENTO
Economie(Minoriimpegni)
RESIDUIPASSIVI
1gennaioX 31dicembreX
UsciteimpegnateenonpagateLIQUIDAZ
IONE
Iprincipigenerali(All.1dlgs118/2011)
Principiodell’annualità
Idocumen.previsionalieconsun.vidibilanciohannocadenzatemporaleeorizzontaleannuale
Principiodell’unità Ilcomplessounitariodelleentrateinbilanciofinanzialatotalitàdellespese
Principiodell’universalità
Ognieventoges.onaleprevistoerealizzatodeveessereespressotramiteilbilancio.Sonovietateleges.onifuoribilancio
Principiodell’integrità
Leentratedevonoessereespresseallordodellespesesostenute,lespesedevonoessereiscriXeallordodellerela.veentrate
Iprincipigenerali
Principiodellaveridicità,correXezza,aXendibilitàecomprensibilità
Larappresentazionecontabiledeveessereveri.era(ovveropiùvicinopossibilealvero),correXa(ossiaeffeXuatasecondoleregole),aXendibile(senzaerroriedistorsionirilevan.)ecomprensibile(intellegibileefruibile)
Principiodellasignifica.vitàerilevanza
Significa.vapoichérispondealleesigenzeinforma.vedell’u.lizzatoreerilevanteselasuaomissioneoerratarappresentazionepuòinfluenzareilprocessodecisionale
Principiodellaflessibilità Puòesseremodificatapertenercontodieven.
ges.onalinuoviedimprevis.
Principiodellacongruità
IfinidelbilanciodevonoesserecongruirispeXoaimezzidisponibili
Iprincipigenerali
Principiodellaprudenza
Neidocumen.previsionalivannoiscriXesololecomponen.posi.veragionevolmentedisponibilinelperiodooggeXodiprevisioneequellenega.velimitatamenteagliimpegnisostenibili.Neidocumen.consun.visololecomponen.posi.verealizzateequellenega.veanchesenondefini.vamenterealizzate.
Principiodellacoerenza
Coerenzainterna:sequenzialitàsistema.catrarilevazionipreven.ve,concomitan.econsun.veCoerenzaesterna:con.nuitàdell’interosistemacontabilepreven.vo-concomitante-consun.voconilivellisuperioridigoverno.
IprincipigeneraliPrincipiodellacon.nuitàecostanza
LerappresentazionielevalutazionidibilanciodevonoesserefaXenellaprospeevadellacon.nuitàdell’aevità.Icriteridivalutazionedevonoesseremantenu.neltempo
Principiodellacomparabilitàeverificabilità
Idocumen.dibilanciodevonoessereconfrontabilineltempoenellospazio.Verificabileèl’informazioneperlaqualeèpossibilericostruireilsuoprocessodiformazione.
Principiodellaneutralitàeimparzialità
Leinformazionidevonoessereaseeche,ovveroscevreeindipenden.rispeXoagliu.lizzatoriesuoicostruXori
IprincipigeneraliPrincipiodellapubblicità
L’informa.vadeveessereresadisponibile
Principiodell’equilibriodibilancio
Èrichiestoilpareggiotraentrateespese,obbligatorioperilpreven.vo.
Principiodellacompetenzaeconomica
Icomponen.economicisonoimputa.,equindiregistra.,nell’esercizioincuileoperazioniposteinesserehannodatoluogoaglistessi.
Principiodellaprevalenzadellasostanzasullaforma
Bisognadareprevalenzaallasostanzadell’operazionepiuXostocheallaformaincuisipresenta
Iprincipigenerali
Principiodellacompetenzafinanziaria
Èilcriteriodiimputazioneagliesercizifinanziaridelleobbligazionigiuridicamenteperfezionateaeveepassive(accertamen.eimpegni).
Iprincipicontabiliapplica.
D.Lgs10agosto2014n.126:TITOLOIArt.3Principicontabiligeneralieapplica.1.Leamministrazionipubblichedicuiall'art.2,conformanolapropriages.oneaiprincipicontabiligeneralicontenu.nell'allegato1edaiseguen.principicontabiliapplica.,checos.tuisconoparteintegrantealpresentedecreto:
a)dellaprogrammazione(allegaton.4/1);b)dellacontabilitàfinanziaria(allegaton.4/2);c)dellacontabilitàeconomico-patrimoniale(allegaton.4/3);d)delbilancioconsolidato(allegaton.4/4).
Iprincipicontabiliapplica.
• Iprincipicontabiliapplica.sonoaggiorna.condecretodelMinisterodelleFinanzediconcertoconilMinisterodell’InternosupropostadellaCommissioneperl’armonizzazionecontabile.
• LaCommissioneperl’armonizzazionecontabileèis.tuita,aisensidell’art.3bisdelDlgs118/2011smi,pressoilMinisterodelleFinanze.
• LaCommissioneperl’armonizzazionecontabilehailcompitodipromuoverel’armonizzazionedeisistemicontabiliedeglischemidibilanciodeglien.territorialieloroorganismieden.strumentali.
LaContabilita’Finanziaria:FCDE
• Sonoaccertateperinteroancheleentratedidubbiaedifficileesazione,perlequalinonècertalariscossioneintegrale(comeadesempiosanzioniamministra.vealcodicedellastrada;proven.derivan.dallaloXaall’evasione)inrelazioneaiqualisiprevedenelbilanciodiprevisioneunapostacontabiledenominata«Accantonamentoalfondocredi.didubbiaesigibilità».
• L’accantonamentoalFondocredi.didubbiaesigibilitànonèoggeXodiimpegno
IlFondoCredi.diDubbiaEsigibilità–Principiocontabileapplicato4/2punto3.3
Pericredi.didubbiaedifficileesazioneaccerta.nell’esercizioèeffeXuatounaccantonamentoalfondocredi.didubbiaesigibilità.Talefondoèdaiscriverenellapartespesaedovrebbescongiurarel’accertamentodientratenoncerteaXraversolacostruzionediunveroepropriofondorischidireXoaevitarel’u.lizzodientratedidubbiae/odifficileesazione.L’accantonamentoalfondocredi.didubbiaesigibilitànonpuòessereoggeXodiimpegnoegenerapertantounaeconomiadibilanciocheconfluiscenelrisultatodiamministrazionecomequotaaccantonata.
L’ACCERTAMENTO
PerleentrateacaraSeretributariol’accertamentoavvieneaseguitodell’emissionedeiruoliPerleentratepatrimonialiequelleconnesseallages.onediserviziacaraXereproduevooatariffeocontribuzioneaseguitodell’emissionedilistedicaricooperacquisizionedireXaPerleentraterelaKveaparKtecompensaKveincorrispondenzadell’assunzionediimpegnoPerleentratedatrasferimentoaseguitodellacomunicazionedeida.iden.fica.videll’aXoamministra.voerogantePerlealtreentratemediantecontrae,provvedimen.giudiziari,…PerleentratederivanKdall’assunzionedipresKKnelmomentoincuivièlas.puladelcontraXodimutuoopres.toedèimputatonell’esercizioincuilostessoèesigibile
IlfondopluriennalevincolatoDiretta conseguenza dell’applicazione del principio della competenza finanziaria potenziata e il FONDO PLURIENNALE VINCOLATO (FPV) IlFPVèunsaldofinanziariocos.tuitodarisorsegiàaccertatedes.natealfinanziamentodiobbligazionipassivedell’entegiàimpegnatemaesigibiliinesercizisuccessiviaquelloincuièaccertatal’entrata.Garan.scecoperturaallespeseimputateadesercizisuccessiviIlfondopluriennalevincolatoriguardaprevalentementelespeseincontocapitale.
ILFONDOPLURIENNALEVINCOLATO
IlFPVmisuradifaXoun«avanzovincolatoedes.natoadunaoperaoinves.mentoincorso»pertaleragioneillegislatoreloindividuacomevoceautonoma.IlFPVcos.tuisceunafontedifinanziamentogiàacquisitainesercizipreceden.macheverràu.lizzatoinesercizisuccessivi.AllostessotempoilFPVtrovaspecificasistemazionetraglistanziamen.dispesamisurandolapartedispesaancoradarealizzarechedovràessererinviata,secondoilprincipiodellaCOFIpotenziataagliesercizisuccessivi.
IlFondoPluriennaleVincolatoIlFPViscriXoinentratamisuralerisorseprovenien.daesercizipreceden.perdarecoperturaagliimpegniassun.nell’esercizioincorsoeneisuccessivi.L’ammontaredelfondoiscriXoinentrataèpariallasommatoriadegliaccontamen.riguardan.ilfondostanzia.nellaspesadelbilanciodell’esercizioprecedente.
Èunafontedifinanziamentogiàrealizzataenonancora
u.lizzataIlFPViscriXoinspesamisuralerisorsetrasferiteagliesercizisuccessiviperdarecoperturaaspeseimputateaesercizisuccessiaquellodelbilancio
IlFPV:unesempioInsedediprogrammazioneperl’esercizioXilComunedecidedirealizzareunascuoladelcostocomplessivodieuro450edifinanziarlaconl’accensionediunmutuodaperfezionarenell’annoXstesso.
IlFPV
LaContabilita’Finanziaria:impegno
Vocidispesa Criteridiimputazione
Acquis.dibenidiconsumoeprestazionidiservizio(punto5.2all.2)
Laspesaimputataall’esercizioincuièadempiutalaprestazione.PerpoterriportareilresiduolafaXuradevepervenireentroi2mesisuccessiviallachiusuradell’eserciziooilresponsabiledevedichiaralaspesaliquidabileinquantolaprestazione/fornituraèstataresaPerlafornituradibenieservizidicontraeasomministrazioneultraannualesiimputasuciascunannolaquotaannualeAggisuruoli:siimputanonellostessoesercizionelqualesonoaccertatelerela.veentrateGeXonidipresenza:nell’esercizioincuilaprestazioneèresaancheseliquidateepagatenell’eserciziosuccessivo
U.lizzobeniditerzi(punto5.2all.2)
Fie,noleggi,etc.allascadenzadell’obbligazionegiuridicapassiva
Incarichialegali(punto5.2all.2)
Sonoimputa.all’esercizioincuiilcontraXoèfirmato(deroga).Seinsededirendicontononèesigibilesiprovvedeallacancellazionedell’impegno,vieneinseritonelFPValfinediconsen.relacoperturanell’esercizioincuil’obbligazioneèimputata
LaContabilita’Finanziaria:impegno
Vocidispesa Criteridiimputazione
Trasferimen.corren.(punto5.2all.2)Incontocapitaleecontrbu.incontointeressi
Imputa.nell’esercizioincuivieneadoXatol’aXoamministra.vodiaXribuzionedeltrasferimento.Sel’aXononprevedeespressamentelescadenzedierogazionel’impegnoèimputatoneglieserciziincuil’obbligazionevieneascadenzaGlistessicriterivalgonopericontribu.inc/capitale.Icontribu.inc/interessisonoimputa.neglieserciziincuivengonoascaderelesingoleobbligazionisecondoilpianodiammortamento
Interessipassivi(punto5.2all.2)
Imputa.neglieserciziincuil’obbligazionegiuridicapassivascade
Oneristraordinarfi Esigibilitàdell’obbligazione
LaContabilita’Finanziaria:l’impegnoSPESEDIINVESTIMENTO
L’Impegnodell’operapubblicachesièprogrammatodirealizzarenonèpiùregistratonell’annoincuisonosta.reperi.imezzifinanziari(mutuo–alienazioni–proven.rela.vialrilasciodi.toliabilita.vi),mainbaseallamaturazionedeglista.diavanzamentolavorinegliannisuccessivi.Inognicaso,almomentodellaprogeXazionedell’operaoccorreaverpredispostolarela.vacoperturafinanziariapertuXol’inves.mento,pursenzaregistrarenellostessoannol’impegnodispesa.Ancheinquestocasoilprincipiodicompetenzapotenziataprevedechelespesediinves.mentosianoimpegnateneglieserciziincuiscadonolesingoleobbligazionipassivederivan.dalcontraXoodellaconvenzione,sullabasedelrela.vocronoprogramma.
Esempio
IlCronoprogrammadell’operaprevedechenell’anno2013sisosterrannolespesediprogeXazione,dandoavvioallaproceduradievidenzapubblicaconaggiudicazionedellagaraes.puladelcontraXo,mentreglista.avanzamentolavorisiinizierannoapagarenel2014esempreinquestoannotermineranno
IlFPV
Economie/Diseconomie
ECONOMIE/DISECONOMIE
DISTANZIAMENTOoinc/comp.
ECONOMIEDISTANZIAMENTO:
ACCERTAMENTO>stanziamentodefini.vo
IMPEGNI+fondopluriennalevincolato<stanziamentodefini.vo
DISECONOMIEDISTANZIAMENTO:
ACCERTAMENTO<stanziamentodefini.vo
ECONOMIE/DISECONOMIE
INCONTORESIDUI
Reefichedeivalorideiresiduiiniziali
ECONOMIE:MAGGIORIRESIDUIATTIVIOMINORIRESIDUIPASSIVI
DISECONOMIE:MINORIRESIDUIATTIVI
Calcoloeconomiedispesa
Stanziamentoiniziale
Stanziamentodefini.vo
8.000
7.800Fasedel
preven.vo
Impegni 7.200Ges.one
Economia 200Fasedel
consun.vo
Fondopluriennalevincolato 400
Calcoloeconomiedientrata
StanziamentoinizialeStanziamentodefini.vo
1.8002.000
Fasedelpreven.vo
Accertamento 1.600Ges.one
Diseconomia 400Fasedel
consun.vo
Irisulta.finanziari
Risultato di competenza Entrate accertate + Fondo pluriennale vincolato in entrata - uscite impegnate - fondo pluriennale vincolato
Risultato di cassa Entrate riscosse - Uscite pagate
Residui attivi finali
Residui attivi iniziali + accertamenti – riscossioni c/competenza – riscossioni c/residui + economie c/residui attivi – diseconomie c/residui attivi
Fondo cassa finale
Fondo cassa iniziale + Riscossioni c/competenza + riscossioni c/residui – pagamenti c/competenza – pagamenti c/residui
Residui passivi finali Residui passivi iniziali + impegni – pagamenti c/competenza – pagamenti c/residui - economie c/residui passivi
Risultato di amministrazione Fondo cassa finale + Residui attivi finali – Residui passivi finali – Fondo pluriennale vincolato
PROGRAMMAZIONE
Ilbilanciodiprevisionequaledocumentodi
Strumen.diprogrammazionedeglien.locali
• Documentounicodiprogrammazione(DUP)• EventualenotadiaggiornamentodelDUP• bilanciodiprevisionefinanziario• Pianoesecu.vodiges.oneedelleperformance• Pianodegliindicatori
ComposizionedelDUP• IlDUPsicomponediduesezioni:– Sezionestrategica–aventeunorizzontetemporalediriferimentopariaquellodelmandatoamministra.vo
– SezioneOpera.va–aventeunorizzontetemporalepariaquellodelbilanciodiprevisione
Ilbilanciodiprevisione
• IlnuovoordinamentohaprevistounadifferentestruXuradell’entrataedellespesadisciplinandolaagliart.12,13,14e15delDlgs118/2011es.m.ioltrecheconiprincipicontabiliapplica.
IlbilanciodiprevisionenelD.Lgs118/2011
Art.10D.Lgs118/2011BilancidiprevisionefinanziariIlbilanciodiprevisionefinanziarioèalmenotriennale,hacaraXereautorizzatorioedèaggiornatoannualmenteinoccasionedellasuaapprovazione.Leprevisionidientrataedispesasonoelaboratedis.ntamenteperciascunesercizio,incoerenzaconidocumen.diprogrammazionedell'ente,restandoesclusaogniquan.ficazionebasatasulcriteriodellaspesastoricaincrementale.Gliimpegnidispesasonoassun.neilimi.deirispeevistanziamen.dicompetenzadelbilanciodiprevisione,conimputazioneaglieserciziincuileobbligazionipassivesonoesigibili.
Ilbilanciodiprevisione
Neinuovischemi,ilbilanciodiprevisionecheabbracciaunaprogrammazionetriennaleèredaXointerminidi• CompetenzaeCassa• leprevisionidelsecondoeterzoannoriguardanosololacompetenza
• HacaraXereautorizzatorio• Èaggiornatoannualmenteinsededellasuaapprovazione.
Art.10Dlgs118/2011es.m.i.
Ilbilanciodiprevisione:parteentrataNelbilanciodiprevisioneannualeepluriennaleleentratesonoaggregatein.toli,.pologieecategorie• ITITOLIrappresentanolafontediprovenienzadelle
entrate;• LETIPOLOGIEindividuanolanaturadelleentrate,
nell’ambitodiciascunafonte;• LECATEGORIEdeXaglianol’oggeXodell’entrata;
nell’ambitodiciascunacategoriaèdataseparataevidenzadelleentratenonricorren.,eventualmenteancheperquote.
Titoli
Tipologie
Categorie OggeXodell’entrata
Naturadell’entrata
FontediprovenienzaEntratecorren.,trasferimen.corren.,entrateextratributarie,entrateinc/
capitale,…
Tribu.,trasferimen.corren.,interessiaevi,venditabenieservizi,…
Tribu.direequaliaddizionaliirpef,cedolaresecca,altreimpostesos.tu.ve,…
Ilbilanciodiprevisione–ITITOLIPARTEENTRATA
Titoli
Titolo1–Entratecorren.,dinaturatributaria,contribu.vaeperequa.va
Titolo2–Trasferimen.corren.
Titolo3–Entrateextratributarie
Titolo4–Entrateincontocapitale
Titolo5–Entratedariduzionediaevitàfinanziarie
Titolo6–Accensionepres..
Titolo7–An.cipazionidais.tutotesoriere
Titolo9–Entratepercontoterziepar.tedigiro
Ilbilanciodiprevisione:laclassificazionedelleentrate
Aifinidellages.one(PEG),erendicontazione,lecategoriepossonoessereulteriormentear.colateincapitoliear.coli.L’unitàelementareaifinidelvotosulbilancioèla.pologia:
Titoli Tipologie Categorie Capitoli Ar.coli
AutorizzazionedelConsiglio
Titoli Tipologie
Titolo1–Entratecorren.,dinaturatributaria,contribu.vaeperequa.va
Tipologia101:Imposte,tasseeproven.assimila.Tipologia104:Compartecipazioneditribu.Tipologia301:Fondiperequa.vidaAmministrazioniCentraliTipologia302:Fondiperequa.vidallaRegioneoProvinciaAutonoma
Titolo2–Trasferimen.corren.
Tipologia101:Trasferimen.corren.daAmministrazionipubblicheTipologia102:Trasferimen.corren.daFamiglieTipologia103:Trasferimen.corren.daImpreseTipologia104:Trasferimen.corren.daIs.tuzionisocialiprivateTipologia105:Trasferimen.corren.dall’UnioneEuropeaedalRestodelMondo
Titolo3–Entrateextratributarie
Tipologia100:Venditadibenieservizieproven.derivan.dallages.onedeibeniTipologia200:Proven.derivan.dall’aevitàdicontrolloerepressionedelleirregolaritàedegliilleci.Tipologia300:InteressiaeviTipologia400:Altreentratedareddi.dicapitaleTipologia500:Rimborsiealtreentratecorren.
Titoli Tipologie
Titolo4–Entrateincontocapitale
Tipologia100:Tribu.incontocapitaleTipologia200:Contribu.agliinves.men.Tipologia300:Altritrasferimen.incontocapitaleTipologia400:EntratedaalienazionidibenimaterialieimmaterialiTipologia500:Altreentrateincontocapitale
Titolo5–Entratedariduzionediaevitàfinanziarie
Tipologia100:AlienazionediaevitàfinanziarieTipologia200:Riscossionecredi.abrevetermineTipologia300:Riscossionecredi.dimedio-lungotermineTipologia400:Altreentrateperriduzionediaevitàfinanziarie
Titolo6–Accensionepres..
Tipologia100:Emissionedi.toliobbligazionariTipologia200:Accensionepres..abrevetermineTipologia300:Accensionemutuiealtrifinanziamen.amediolungotermineTipologia400:Altreformediindebitamento
Titolo7–An.cipazionidais.tutotesoriere
Tipologia100:An.cipazionidais.tutotesoriere/cassiere
Titolo9–Entratepercontoterziepar.tedigiro
Tipologia100:Entrateperpar.tedigiroTipologia200:Entratepercontoterzi
Lecategorie• LecategoriesonoilterzolivellodellastruXuradelleentrate• Inpassatoeranolerisorselacuiindividuazioneeraliberaoggile
categoriesonodefinitenelPianodeiCon.• Illegislatorerichiedeinoltreladis.nzionetraentratericorren.enon
ricorren.
Titolo/Tipologia/Categoria DENOMINAZIONE
TITOLO1 ENTRATECORRENTIDINATURATRIBUTARIA,CONTRIBUTIVAEPEREQUATIVA
1010100 Tipologia101:Impostetasseeproven.similari
1010103 Impostasos.tu.vadell’IRPEFedell’impostadiregistroedibollosullelocazioni…
1010106 Impostamunicipalepropria
1010108 Impostamunicipalesuimmobili
….
Ilbilanciodiprevisione:laclassificazionedellespese
Loschemadibilancioèar.colatopermissionieprogrammialfinedievidenziarelefinalitàdellaspesa.
MISSIONI:rappresentanolefunzioniprincipaliegliobieevistrategicipersegui.dallaamministrazioniu.lizzandorisorsefinanziarie.
PROGRAMMI:esprimonoaggrega.omogeneidiaevitàvolteadefiniregliobieevinell’ambitodellemissioni.
Ilbilanciodiprevisione:lapartespesa
Iprogrammialorovoltasonoripar..in:• .toli• Macroaggrega.• Capitoli• ar.coli
LastruXuradellespese
Missioni
Programmi
Macroaggrega.
Capitoli
Titoli
Funzioni/obiee
vi
natura
Funzioniprincipaliedobieevistrategici
Aggrega.omogeneidiaevità
Ar.colazionedeiprogrammi(personale,benieservizi,etc)
Unitàelementaredasuddividereinar.coli
Serviziis.tuzionaliegenerali,ordinepubblicoesicurezza
Organiis.tuzionali,segreteriageneraleeorganizzazione,…
Ilpianodeicon.finanziario:laclassificazionedellespese
Iprogrammisiar.colanoin.tolie,aifinidellages.one,sonoripar..in:
Titoli
Macroaggrega.
Capitoli
Ar.coli
ILBILANCIODIPREVISIONEPARTESPESAPERTITOLI
Titoli
Titolo1–Spesacorrente
Titolo2–Spesainc/capitale
Titolo3–Speseperincrementoaevitàfinanziarie
Titolo4–Speseperrimborsopres..
Titolo5–chiusuraan.cipazioni
Titolo6–Speseperpar.tedigiro
Lemissioni
ElencatenelDlgs118/2011
Elencodellemissioniedeiprogrammi-stralcio
Missione 01 ServiziisKtuzionali,generaliedigesKone
0101 Programma 01 Organiis.tuzionali
0102 Programma 02 Segreteriagenerale
0103 Programma 03 Ges.oneeconomica,finanziaria,programmazioneeprovveditorato
0104 Programma 04 Ges.onedelleentratetributarieeservizifiscali
…..
Missione 02 Gius.zia
0201 Programma 01 Ufficigiudiziari
0202 Programma 02 Casacircondarialeealtriservizi
….
Laclassificazionedellespese:Imacroaggrega.
Peril.toloIdellaspesacorrente,laRagioneriaGeneraledelloStatopropone10macroaggrega.:101reddi.dalavorodipendente102Imposteetasseacaricodell’Ente103Acquistodibenieservizi104Trasferimen.corren.105Trasferimen.ditribu.106Fondiperequa.vi107InteressiPassivi108Altrespeseperreddi.dicapitale109Rimborsiepostecorreevedelleentrate110Altrespesecorren.
Nell’ambitodeimacroaggrega.èdataseparataevidenzadelleeventualiquotedispesanonricorrente.
Ilrendiconto• L’architeXuradeglistrumen.direndicontazionediregionied
en.localiècosìcomposta:– Unrendicontodellages.onecos.tutoda:
• Contodelbilancio• Contoeconomico• Statopatrimoniale• Notaintegra.va
Ilrisultatodiamministrazione
• Èdis.ntoinfondiliberievincola.,ques.ul.micomprendonogliaccontamen.perpassivitàpotenzialieilfondosvalutazionecredi.
• NelBilanciodiprevisioneèiscriXainunapostaaserispeevamentedell’entrataedellaspesal’importodell’u.lizzodell’avanzodiamministrazioneodeldisavanzodiamminsitrazionepresuntoal31/12dell’esercizioprecedente
• Nellespesedelbilanciodiprevisioneèstanziatalaquotadelrisultatodiamminsitrazionecorrispondentealfondosvalutazionecredi.edegliaccantonamen.effeXua.perpassivitàpotenzialinelcasoincuil’avanzononpresen.unimportosufficienteacomprenderli.