Date post: | 22-Jan-2018 |
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Tutto quello che devi sapere PRIMA di aprire la partita IVA
Laura Benetti & Simona Virano
Partita iva per dummies
ELEMENTI BASE E CONCETTI GENERALI RELATIVI A:
FREELANCE DAYTorino 15/02/2014
INIZIARE L’ATTIVITÀ DI FREELANCE ditta individuale o professionista
APERTURA DELLA PARTITA IVA adempimenti fiscali e previdenziali
REGIMI CONTABILI i contribuenti minimi
PER DUMMIES
ELEMENTI BASE E CONCETTI GENERALI RELATIVI A:
FREELANCE DAYTorino 15/02/2014
REGIMI CONTABILI Il regime ordinario
COSTI DEDUCIBILI
PER PRO
“Ho finito di studiare…”
COSA FACCIO?
“È scaduto il mio contratto di lavoro…”
“Ho un progetto in mente”
La risposta a questa domanda è determinante per la mia futura posizione fiscale.
>> Serve per determinare il mio codice di attività ATECO.
>> In base al codice aprirò una partita Iva come: ditta individuale professionista
CHE TIPO DI LAVORO?
Art. 2082 c.c. “è imprenditore chi
esercita professionalmente
un’attività economica organizzata al fine della
produzione o dello scambio di beni o di
servizi”.
IMPRENDITORE
Art. 2229 e seguenti c.c.Il libero professionista è un lavoratore autonomo, non dipendente o subordinato a nessuno, che presta servizi normalmente a carattere intellettuale, non fa commercio e si auto-organizza senza grande impiego di persone, mezzi o capitali.
PROFESSIONISTA
COSA CAMBIA?
Produzione o scambio di beni e/o servizi
Reddito di impresa
Soggetto a fallimento
Attività intellettuale
Reddito di lavoro autonomo
NON soggetto a fallimento
ATTIVITÀ PROFESSIONALE
ATTIVITÀ IMPRENDITORIALE
NORMATIVA PREVIDENZIALE DIVERSA
VS
ES: COSTRUZIONE SITI WEB>> Il Codice Ateco: 62 01 00 produzione di software non connesso all’edizione
>> Iscrizione alla Camera di Commercio (sezione Artigiani)Costo iscrizione annua €80,00 circa
>> Iscrizione alla Gestione Previdenziale Inps Artigiani. I contributi fissi annui (indipendenti dal reddito) ammontano a €3200,00 circa
DITTA INDIVIDUALE
ES: CONSULENTE INFORMATICO>> Il Codice Ateco: 62 02 00 Consulenza nel settore delle tecnologie dell’informatica
>> NO iscrizione alla Camera di Commercio
>> Iscrizione alla Gestione Separata Inps relativa ai professionisti senza cassa. NON CI SONO CONTRIBUTI FISSI, ma sono il 27% di quanto incasso
PROFESSIONISTA
SONO PRONTO PER L’APERTURA DELLAPARTITA IVA
APRIRLA È GRATIS!
DITTA INDIVIDUALEApertura Partita IvaEventuali permessi
comunali, sanitari eccComunicazione alla CCIAAIscrizione Albo Artigiani (per
attività artigianali) Comunicazione INAIL (per
attività soggette)Iscrizione INPS sezione
commercianti o artigiani (a seconda della tipologia di attività)
PROFESSIONISTAApertura Partita IvaEventuali permessi comunali, sanitari ecc
Iscrizione alla Cassa professionale (se esiste) ovvero all’INPS gestione separata
COSA DEVO PREPARARE?
QUALE REGIME SCELGO?La scelta fra i diversi regimi contabili e fiscali dipende da:
Quanto penso di guadagnare
(VOLUME D’AFFARI)
Che forma giuridica cerco
Se posso usufruire di semplificazioni
DITTA INDIVIDUALERegime agevolato dei
contribuenti minimi
Contabilità ordinariaContabilità semplificata
PROFESSIONISTARegime agevolato dei contribuenti minimi
Contabilità semplificata
QUALI REGIMI CI SONO?
Art. 27, D.L. n. 98/2011: “regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità”
CONTRIBUENTI MINIMI
FA PER ME?
SÌ, se sono residente in Italia e se…Non è un modo per fare lo stesso
lavoro per la stessa azienda, ma non da dipendente…
Non sono stato in società, oppure nel regime semplificato negli ultimi 3 anni
Non ho acquistato pc, auto o simili spendendo più di 15.000€
E se nell’ultimo anno:Non ho incassato più di 30.000€Non avevo persone alle mie
dipendenze
Devo rispettare i requisiti nel tempo
Posso usufruirne per 5 annualità
E se dopo le 5 annualità non ho ancora compiuto 35 anni posso prolungarlo
SUPER! E HA UNA SCADENZA?
E PUÒ ANCHE LA MIA AMICA SARA?SÌ, a meno che…
Non faccia l’editore o altra professione con regime IVA speciale…
Non sia residente in Italia
Sia socio in una società di persone o associazione professionale
SUPER! …E PER QUANTO TEMPO POSSO STARE NEI SUPERMINIMI?Se sto sotto i 30.000€ incassati per anno posso goderne per 5 annualità (cosa vuol dire? Devo contare l’anno solare in cui apro la partita iva e poi i successivi 4 anni di imposta).
E se allo scadere delle 5 annualità non ho ancora compiuto 35 anni… HURRÀ…posso goderne fino al mio trentacinquesimo compleanno.
QUANTO PAGO?COSA PAGO?
OK, MA CONCRETAMENTE…
PICCOLOVOCABOLARIO DI
PARTENZA•fatturato: somma delle fatture emesse•incassato: somma delle fatture incassate•Imponibile: incassato - spese
• imposta sostitutiva unica pari al 5%.
• esonero scritture contabili• esonero adempimenti IVA• esonero IRAP• esonero ritenuta d’acconto• esonero studi di settore• esonero spesometro• esonero comunicazioni black list
AGEVOLAZIONI
OBBLIGHI
•Numerazione e conservazione di fatture d'acquisto e bollette doganali•Certificazione corrispettivi
(emissione di fatture e scontrini)•Integrazione fattura per acquisti
intracomunitari e altre operazioni •Presentazione degli elenchi
Intrastat•Presentazione Modello Unico PF
VANTAGGI• imposta sostitutiva di IRPEF e
addizionali pari al 5% del reddito• NO registri• NO adempimenti IVA• NO IRAP• NO studi di settore• NO adempimenti fiscali
SVANTAGGI• indetraibilità dell'IVA sugli
acquisti, che diventa però un costo deducibile
• inesistenza di fatto di elementi informativi
• perdita delle normali deduzioni (tranne i contributi previdenziali obbligatori versati) e detrazioni IRPEF, cui si continua ad avere diritto solo nel caso di presenza di altri redditi.
VANTAGGI & SVANTAGGI
Si deve distinguere tra:
•Iscritti ad Ordini Professionali, soggetti alle Casse di Previdenza autonome secondo modalità e aliquote previste da ciascuna di esse;
•NON iscritti a Ordini Professionali, obbligati a iscriversi alle Gestione Separata dell’INPS.
I contributi sono pari al 27% del reddito annuo versati in sede di dichiarazione.
ASSICURAZIONE
NON sono di norma tenuti all’iscrizione all’INAIL.
PREVIDENZA PROFESSIONISTI
Si deve distinguere tra:
• Artigiani
• Commercianti.
I contributi sono composti da:
• minimale versato in quattro rate
• % sull’eccedenza versati in sede di dichiarazione.
ASSICURAZIONE
Sono di norma tenuti all’iscrizione all’INAIL.
PREVIDENZADITTA INDIVIDUALE
BOZZA FATTURAditta individuale
BOZZA FATTURAprofessionista
PROFESSIONISTA DITTA INDIVIDUALE
gest sep. INPS ARTIGIANO COMMERCIANTECOMPENSO
MENSILE
2.500,00
2.500,00
2.500,00
Imposte
125,00 5%
125,00 5%
125,00 5%
INPS minimale -
278,97
280,12
INPS eccedente min.
675,00 27%
265,41
21,75%
266,51
21,84%
800,00
669,38
671,63
NETTO MENSILE
1.700,00
1.830,62
1.828,37
numero mesi 12 12 12 FATTURATO
ANNUO
30.000,00
30.000,00
30.000,00
imposte
1.500,00 5%
1.500,00 5%
1.500,00 5%
INPS minimale -
3.347,59
3.361,41INPS eccedente
min.
8.100,00 27%
3.184,86
21,75%
3.198,04
21,84%
9.600,00 32%
8.032,45 26,75
%
8.059,45 26,84%
NETTO ANNUO
20.400,00
21.967,55
21.940,55
IPOTESI NETTOregimi minimi
Laura Benetti
Simona Virano
GRAZIE PER L’ATTENZIONE!
Calendario dei pagamenti, deducibilità, latest news
Laura Benetti & Simona Virano
Partita iva per PRO
PROFESSIONISTA Contabilità semplificata
DITTA INDIVIDUALE Contabilità semplificata
Contabilità ordinaria
REGIMI FISCALI “ORDINARI”
PRINCIPIO DI CASSAIl reddito derivante dall'esercizio di arti e professioni è costituito dalla differenza tra l’ammontare dei compensi in denaro o in natura percepiti nel periodo d'imposta, anche sotto forma di partecipazione agli utili, e quello delle spese sostenute nel periodo stesso nell’esercizio dell’arte o della professione, salvo quanto stabilito nei successivi commi.
ANCHE PER I CONTRIBUENTI MINIMI
PROFESSIONISTI
• IRPEF. Colpisce il reddito prodotto dall’attività professionale sommato a eventuali altri redditi della Persona Fisica tenendo conto delle deduzioni e detrazioni;
• IRAPColpisce il reddito prodotto dall’attività professionale al lordo dei costi per il personale e degli oneri e dei proventi di natura finanziaria.
Solo se “autonoma organizzazione”.
PROFESSIONISTIIMPOSTE DIRETTE
La ritenuta d'acconto è una trattenuta che grava sulle parcelle dei professionisti verso titolari di Partita Iva, che ne diventano sostituti d’imposta. È il 20% dell’imponibile (23% sul 50% dell’imponibile per le fatture di provvigioni) e deve essere versata entro il giorno 16 del mese successivo al pagamento.
NO PER I CONTRIBUENTI MINIMI
PROFESSIONISTIRITENUTA D’ACCONTO
Il contributo previdenziale da versare all’INPS - GESTIONE SEPARATA o alla CASSA DI PREVIDENZA PROFESSIONALE (avvocati, commercialisti, architetti, ingegneri, ecc.) viene parzialmente addebitato al committente, attraverso una rivalsa che viene addebitata in fattura pari al 4% del compenso.
ANCHE PER I CONTRIBUENTI MINIMI
PROFESSIONISTIRIVALSA INPS / PREVIDENZA
PRINCIPIO DI COMPETENZASi deve tener conto dei proventi e degli oneri di competenza dell’esercizio, indipendentemente dalla data dell’incasso o del pagamento. L’effetto economico di tutti gli eventi di gestione deve essere attribuito all’esercizio cui compete, e non a quello in cui si manifestano i correlativi incassi o pagamenti.
NO PER I CONTRIBUENTI MINIMI
DITTA INDIVIDUALEREGIME ORDINARIO O SEMPLIFICATO
•IRPEF. Colpisce il reddito prodotto dall’attività imprenditoriale sommato a eventuali altri redditi della Persona Fisica tenendo conto delle deduzioni e detrazioni;
•IRAP.Colpisce il reddito prodotto dall’attività d’impresa al lordo dei costi per il personale e degli oneri e dei proventi di natura finanziaria.
Solo se “autonoma organizzazione”.
DITTA INDIVIDUALEIMPOSTE DIRETTE
È il regime naturale (non c’è bisogno di opzione) quando i ricavi riferiti all’anno precedente o quelli previsti per le nuove imprese non superano:
- € 400.000 in caso l’attività consista in prestazioni di servizi;- € 700.000 in caso di altre attività.
DITTA INDIVIDUALESEMPLIFICATO
• Esonero rispetto al regime ordinario dalla tenuta dei registri obbligatori ad eccezione dei:• Registri IVA• Registro beni ammortizzabili (non obbligatorio se
le annotazioni avvengono sul registro IVA acquisti).
DITTA INDIVIDUALEADEMPIMENTI CONTABILI
Obbligatorio quando i ricavi dell’anno precedente o quelli previsti per le imprese di nuova costituzione superano:
€ 400.000 in caso l’attività consista in prestazioni di servizi
€ 700.000 in caso di altre attività
Facoltativo per tutte le imprese che non rientrano nei casi precedenti ed esercitano opzione valida per tre anni.
ORDINARIO
• Libro giornale• Libro inventari• Registri IVA (registro delle fatture emesse, registro dei
corrispettivi e registro degli acquisti)• Scritture di magazzino (obbligatorie solo in determinati casi)• Registro beni ammortizzabili (facoltativo a condizione che le
registrazioni siano effettuate sul libro giornale o inventari)
DITTE INDIVIDUALIADEMPIMENTI CONTABILI
• IVA• Liquidazioni (trimestrali o mensili) • versamento IVA a debito (entro il 16 del secondo mese successivo se trimestrale)• versamento acconto annuale (entro 27 dicembre)• Intrastat (entro il 25 del mese successivo)• Comunicazione dati IVA (entro il 28 febbraio)• Dichiarazione annuale IVA (entro il 30 settembre)
• DICHIARAZIONE REDDITI• Modello Unico PF (entro il 30 settembre)• Modello IRAP (entro il 30 settembre)• Studi di Settore (entro il 30 settembre)• Versamento imposte (entro il 16 giugno)
• ALTRE DICHIARAZIONI E COMUNICAZIONI• 770 (entro il 31 luglio)• Spesometro (entro il 20 aprile)• Comunicazione beni e finanziamenti soci (entro il 30 aprile)• Comunicazioni Black list (entro il 25 del mese successivo)
PRINCIPALI ADEMPIMENTI FISCALI
CONTABILITA’ SEMPLIFICATA E ORDINARIA
BOZZA FATTURAditta individuale
BOZZA FATTURAprofessionista
PROFESSIONISTA DITTA INDIVIDUALE
gest sep. INPS ARTIGIANO COMMERCIANTECOMPENSO
MENSILE
2.500,00
2.500,00
2.500,00
Imposte
643,28
643,28
643,28
INPS minimale -
278,97
280,12
INPS eccedente min.
685,50 27%
265,41
21,75%
266,51
21,84%
1.328,78
1.187,66
1.189,91
NETTO MENSILE
1.171,22
1.312,34
1.310,09
numero mesi 12 12 12 FATTURATO
ANNUO
30.000,00
30.000,00
30.000,00
imposte
7.719,35 26%
7.719,35 26%
7.719,35 26%
INPS minimale -
3.347,59
3.361,41INPS eccedente
min.
8.100,00 27%
3.184,86
21,75%
3.198,04
21,84%
15.819,35 53%
14.251,80 46,75%
14.278,80 46,84%
NETTO ANNUO
14.180,65
15.748,20
15.721,20
IPOTESI NETTO
DEDUCIBILE IMPOSTE SUI REDDITI DETRAIBILEIVA (NO per i contribuenti minimi)
• Si tratta delle spese inerenti allo svolgimento dell’attività. Sono deducibili /detraibili tutte le spese ordinarie sostenute nell’esercizio dell’attività ed attinenti l’attività stessa.
• Vige il criterio di cassa (per i professionisti e tutti i minimi) o quello di competenza (per le ditte individuali non minimi).
• La quota di costo deducibile comprende anche l’Iva per i minimi, (poiché non si può detrarre l’imposta pagata) e solo l’imponibile er professionisti e ditte non minimi.
• Tutte le spese devono essere documentate con fattura, ricevuta fiscale, scontrino fiscale integrato, scheda carburante, etc. Solo le spese documentate da fattura sono detraibili IVA.
IPOTESI NETTO
Auto e telefoniaDeducibili solo in parte:MINIMI 50% AUTO E TELEFONIAORDINARI 80% TELEFONIA20% AUTO
Vitto e alloggioDeducibili se strettamente inerenti l’attività:MINIMI 100%ORDINARI 75%
OmaggiDeducibili se strettamente inerenti l’attività: MINIMI 100%ORDINARI 100% (se valore unitario < 50,00 €)
RappresentanzaDeducibili nei limiti del plafond di congruità pari al 1,3% dei ricavi.
DEDUCIBILITÀ