- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 1
Relatore: ROSSI DR. FEDERICO
- Collegi Universitari – Roma 15.11.2003
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 2
Collegi Universitari
- ASPETTI DA TRATTARE -
•Aspetto amministrativo
•Aspetto giuridico•Aspetto fiscale
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Collegi Universitari Aspetto Amministrativo
Aspetto amministrativo :
Collegio Universitario
Pensionato Universitario
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 4
Collegi Universitari Aspetto Amministrativo
Pensionato Universitario
“ La disciplina delle Case per Ferie si applica anche ai complessi ricettivi, che gestiti per le finalità sociali, culturali, assistenziali, religiose o sportive, assumono in relazione alla particolare funzione svolta, la denominazione di Pensionati Universitari, …………. “
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 5
Collegi Universitari Aspetto Amministrativo
Pensionato Universitario
AUTORIZZAZIONE PER L’ESERCIZIO
DELLE STRUTTURE RICETTIVE
EXTRA-ALBERGHIERE
(Case per Ferie ) GESTITE, AL DI FUORI DEI NORMALI CANALI
COMMERCIALI, DA ASSOCIAZIONI O ENTI SENZA SCOPO DI LUCRO
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Collegi Universitari Aspetto Amministrativo
Pensionato UniversitarioSOGGETTO GESTORE :ATTIVITA’ GESTITA, AL DI FUORI DEI NORMALI
CANALI COMMERCIALI, DAI SEGUENTI SOGGETTI :
1. ASSOCIAZIONI 2. ENTI PRIVATI
SENZA SCOPO DI LUCRO, PER IL CONSEGUIMENTO DI FINALITA’ SOCIALI, CULTURALI, ASSISTENZIALI, RELIGIOSE O SPORTIVE
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Collegi Universitari Aspetto Amministrativo
Pensionato Universitario
SOGGETTO AD AUTORIZZAZIONERILASCIATA DAL “COMUNE”, SULLABASE DELLE NORMATIVE REGIONALI
CON INDICAZIONE DI » POSTI LETTO» PERIODO DI APERTURA
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Collegi Universitari Aspetto Amministrativo
Pensionato Universitario
SOGGETTO AD AUTORIZZAZIONE, ALLO SCOPO DI DEFINIRE CON “CONVENZIONE” :
• Soggetti che possono utilizzarlo• Tipo di gestione e servizi forniti• Durata minima e max dei soggiorni• Tariffe e modalità di determinazione delle stesse• Regolamento interno per l’uso della struttura
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Collegi Universitari Aspetto Amministrativo
Pensionato Universitario DOCUMENTI DA PRESENTARE CON RIGUARDO A
IMMOBILE
ENTE GESTORE
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Collegi Universitari Aspetto Amministrativo
Pensionato Universitario DOCUMENTI DA PRESENTARE CON RIGUARDO A :
(*) Concessione edilizia / Abitabilità / Atto di proprietà o disponibilità / Destinazione d’uso / Certificazione Vigili del Fuoco / Certificazione igienico - sanitaria ASL / Conformità Impianti / Sicurezza Lavoro / …..
(*) a titolo meramente esemplificativo da verificare in loco
IMMOBILE
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Collegi Universitari Aspetto Amministrativo
Pensionato Universitario DOCUMENTI DA PRESENTARE CON RIGUARDO A :
Atto costitutivo e Statuto / Iscrizione Persone Giuridiche / Definizione del Rappresentante Legale / …………..
( Enti Religiosi > particolarità !!! )
ENTE GESTORE
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Collegi Universitari Aspetto Amministrativo
- In sintesi -Ente non commerciale
Autorizzazione del ComuneRequisiti Immobile
______________________Applicazione disciplina amministrativa
delle “Case per Ferie”
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Collegi Universitari Aspetto Amministrativo
- Questioni ( ? ) –
- Riguardo l’aspetto amministrativo, la normativa propria delle “Case per Ferie” ritengo sia la sola che, oggi, possa disciplinare il cd. Pensionato Universitario
- In assenza di tale normativa ? Premesso che siamo sempre sul piano amministrativo, non parlerei tanto di vantaggi e svantaggi, quanto di come il Comune potrebbe diversamente “autorizzare” una siffatta attività
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 14
Collegi Universitari Aspetto Amministrativo
- Questioni ( ? ) – segue
- Riguardo la durata max dei 90 gg. di permanenza, come nel caso della Regione Lazio, ritengo che tale limite sia superabile nel momento in cui con il Comune si sottoscrive la Convenzione. Ricordo difatti come, in tale sede, vanno definiti i tempi minimi e massimi di durata del soggiorno.
- Circa le implicazioni che si possono avere sul piano FISCALE, da una differente valutazione amministrativa, bisogna subito dire come non vi siano assolutamente correlazioni dirette. La presenza di una attività commerciale, è tale, e prescinde da eventuali configurazioni amministrative.
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 15
Collegi Universitari Aspetto Giuridico
Aspetto giuridico :- Enti non commerciali
1. Associazioni e/o Fondazioni
2. Enti Religiosi
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Collegi Universitari Aspetto Giuridico
- Enti non commerciali Associazioni e/o Fondazioni- Atto Costitutivo registrato
- Disciplina del Dlgs 460/97
- Rischio di “perdita della qualifica”
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 17
Collegi Universitari Aspetto Giuridico
- Enti non commerciali Enti Religiosi- Atto Costitutivo registrato
- Rischio di “perdita della qualifica”
- Riconoscimento ecclesiastico
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 18
Collegi Universitari Aspetto Giuridico
- Collegi “ Riconosciuti “ ?
1. Riconoscimento giuridico (Personalità giuridica / Iscrizione Prefettura ex Tribunale)
- Minore responsabilità patrimoniale- Agevolazioni fiscali ( art. 6 Dpr 601/73)
2. Riconoscimento ( Accreditamento c/o Enti )- Benefici di gestione- Nesso Istituzionale (Funzionalmente collegati - IVA )
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 19
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
1.Adempimenti fiscali
2.Verifiche fiscali
3.Tributi locali
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Collegi Universitari Aspetto Fiscale
•Adempimenti fiscali :
Partita Iva
Scritture Contabili
Ricevuta Fiscale
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 21
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
Partita IVA Codice attività : 55232
Luogo svolgimento attività
Tenuta scritture contabili
* Enti religiosi: particolarità
Partita IVA Codice attività : 55232
Luogo svolgimento attività
Tenuta scritture contabili
* Enti religiosi: particolarità
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 22
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
Scritture Contabili
Contabilità Semplificata
Contabilità Ordinaria
Scritture Contabili
Contabilità Semplificata
Contabilità Ordinaria
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 23
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
Contabilità Semplificata:Quali sono i “limiti di Ricavi” ?
fino a 309.874,14 € (servizi) es. “Casa per Ferie, Scuola,..
fino a max 516.456,90 € (altre attività)
Contabilità Semplificata:Quali sono i “limiti di Ricavi” ?
fino a 309.874,14 € (servizi) es. “Casa per Ferie, Scuola,..
fino a max 516.456,90 € (altre attività)
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 24
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
Regime Contabile:• Enti Religiosi
ATTENZIONE
“ la verifica del limite dei Ricavi deve essere fatta su base complessiva
dell’intero Ente, ovvero tenendo conto di tutte le Case Filiali con attività
commerciale ovvero di altre attività svolte ”
Regime Contabile:• Enti Religiosi
ATTENZIONE
“ la verifica del limite dei Ricavi deve essere fatta su base complessiva
dell’intero Ente, ovvero tenendo conto di tutte le Case Filiali con attività
commerciale ovvero di altre attività svolte ”
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 25
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
Contabilità Ordinaria Quali sono i “ registri ” ?
Libro Giornale Libro degli Inventari Beni Ammortizzabili Registri IVA
(acquisti/vendite/corrispettivi)
*NOVITA’ VIDIMAZIONI DAL 25.10.2001
Contabilità Ordinaria Quali sono i “ registri ” ?
Libro Giornale Libro degli Inventari Beni Ammortizzabili Registri IVA
(acquisti/vendite/corrispettivi)
*NOVITA’ VIDIMAZIONI DAL 25.10.2001
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 26
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
Contabilità Semplificata Quali sono i “registri” ?
Libro Giornale Libro degli Inventari Beni Ammortizzabili Registri IVA
(acquisti/vendite/corrispettivi)
*NOVITA’ VIDIMAZIONI DAL 25.10.2001
Contabilità Semplificata Quali sono i “registri” ?
Libro Giornale Libro degli Inventari Beni Ammortizzabili Registri IVA
(acquisti/vendite/corrispettivi)
*NOVITA’ VIDIMAZIONI DAL 25.10.2001
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 27
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
Contabilità Semplificata • Determinazione del Reddito:
Articolo 79 TUIDCriterio “Competenza
Economica” ( NO – Cassa )
Norme TUID: no Accant.tiRegistri Iva integrati
Contabilità Semplificata • Determinazione del Reddito:
Articolo 79 TUIDCriterio “Competenza
Economica” ( NO – Cassa )
Norme TUID: no Accant.tiRegistri Iva integrati
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 28
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
Contabilità Ordinaria • Determinazione del Reddito:
Articoli 53 e segg. TUID Criterio “Competenza
economica” Norme TUID: tutte Obbligo di Bilancio al 31.12
Contabilità Ordinaria • Determinazione del Reddito:
Articoli 53 e segg. TUID Criterio “Competenza
economica” Norme TUID: tutte Obbligo di Bilancio al 31.12
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 29
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
Disciplina I.V.A • Aliquote applicabili :
Imponibile 10% - Casa per Ferie
Esente art. 10, punto 20 –struttura “funzionalmente collegata” ( Dpr 633/72 )
Disciplina I.V.A • Aliquote applicabili :
Imponibile 10% - Casa per Ferie
Esente art. 10, punto 20 –struttura “funzionalmente collegata” ( Dpr 633/72 )
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 30
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
Esente art. 10, punto 20 “ Le prestazioni educative dell'infanzia e della gioventù e quelle
didattiche di ogni genere, anche per la formazione, l'aggiornamento, la riqualificazione e riconversione professionale, rese da istituti o scuole riconosciuti da pubbliche amministrazioni e da ONLUS, comprese le prestazioni relative all'alloggio, al vitto e alla fornitura di libri e materiali didattici, ancorché fornite da istituzioni, collegi o pensioni annessi, dipendenti o funzionalmente collegati, nonché le lezioni relative a materie scolastiche e universitarie impartite da insegnanti a titolo personale (numero così sostituito, con effetto 1° gennaio 1994 dall'art. 14, comma 8, lettera b), legge 24 dicembre 1993, n. 537) ;
Esente art. 10, punto 20 “ Le prestazioni educative dell'infanzia e della gioventù e quelle
didattiche di ogni genere, anche per la formazione, l'aggiornamento, la riqualificazione e riconversione professionale, rese da istituti o scuole riconosciuti da pubbliche amministrazioni e da ONLUS, comprese le prestazioni relative all'alloggio, al vitto e alla fornitura di libri e materiali didattici, ancorché fornite da istituzioni, collegi o pensioni annessi, dipendenti o funzionalmente collegati, nonché le lezioni relative a materie scolastiche e universitarie impartite da insegnanti a titolo personale (numero così sostituito, con effetto 1° gennaio 1994 dall'art. 14, comma 8, lettera b), legge 24 dicembre 1993, n. 537) ;
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 31
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
Esente art. 10, punto 20 ……. Prestazioni relative all'alloggio, al vitto
e alla fornitura di libri e materiali didattici, ancorché fornite da istituzioni, collegi o pensioni :
1. annessi,
2. dipendenti
3. funzionalmente collegati
Esente art. 10, punto 20 ……. Prestazioni relative all'alloggio, al vitto
e alla fornitura di libri e materiali didattici, ancorché fornite da istituzioni, collegi o pensioni :
1. annessi,
2. dipendenti
3. funzionalmente collegati
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 32
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
“ C. M. n. 150 del 10.08.1994 “
L'espresso richiamo al "collegamento funzionale" induce a ritenere che, ai fini dell'esenzione, non
è sufficiente che tra l'organismo che eroga le prestazioni didattiche ed educative e quello che fornisce le citate prestazioni accessorie esista un rapporto convenzionale, ma necessita che tra i due organismi collegati esista anche
un nesso istituzionale, tale da assicurare un legame finalizzato al conseguimento di obiettivi
funzionalmente coordinati.
“ C. M. n. 150 del 10.08.1994 “
L'espresso richiamo al "collegamento funzionale" induce a ritenere che, ai fini dell'esenzione, non
è sufficiente che tra l'organismo che eroga le prestazioni didattiche ed educative e quello che fornisce le citate prestazioni accessorie esista un rapporto convenzionale, ma necessita che tra i due organismi collegati esista anche
un nesso istituzionale, tale da assicurare un legame finalizzato al conseguimento di obiettivi
funzionalmente coordinati.
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 33
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
Ricevuta FiscaleQuando deve essere rilasciata ?
All’atto del pagamento del corrispettivo totale o parziale ( No > caparra confir.)
In ogni caso all’ultimazione della prestazione
Attenzione agli “sconti” concessi
Ricevuta FiscaleQuando deve essere rilasciata ?
All’atto del pagamento del corrispettivo totale o parziale ( No > caparra confir.)
In ogni caso all’ultimazione della prestazione
Attenzione agli “sconti” concessi
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 34
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
Ricevuta Fiscale : Emissione in ogni caso all’ultimazione della
prestazione ( sempre )
1. Corrispettivo non viene pagato2. Corrispettivo viene pagato3. Corrispettivo è già stato pagato
Ultimazione = presentazione conto
Ricevuta Fiscale : Emissione in ogni caso all’ultimazione della
prestazione ( sempre )
1. Corrispettivo non viene pagato2. Corrispettivo viene pagato3. Corrispettivo è già stato pagato
Ultimazione = presentazione conto
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 35
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
ACCERTAMENTI FISCALI
PARAMETRI: non applicabili agli Enti non Commerciali
STUDI DI SETTORE: applicabili agli Enti non Commerciali, ma ad oggi emanati solo
per talune attività commerciali.
ACCERTAMENTI FISCALI
PARAMETRI: non applicabili agli Enti non Commerciali
STUDI DI SETTORE: applicabili agli Enti non Commerciali, ma ad oggi emanati solo
per talune attività commerciali.
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 36
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
CHECK - LIST1. ATTIVITA’ PREPARATORIA
2. ATTIVITA’ DI CONTROLLO
3. ALTRI CONTROLLI E RISCONTRI
4. INDAGINI BANCARIE
CHECK - LIST1. ATTIVITA’ PREPARATORIA
2. ATTIVITA’ DI CONTROLLO
3. ALTRI CONTROLLI E RISCONTRI
4. INDAGINI BANCARIE
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 37
Collegi Universitari Aspetto Fiscale
SOPPRESSIONE DELLA BOLLATURA DI LIBRI CONTABILI ( IN VIGORE DAL 25.10.2001) “Soppresso” l’obbligo di bollatura dei seguenti libri
libro giornale libro degli inventari registro delle fatture registro dei corrispettivi registro degli acquisti registri obbligatori ai fini delle II.DD.
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 38
Aspetti fiscali
NUMERAZIONE DELLE PAGINE L’unico adempimento che resta al soggetto obbligato alla tenuta delle scritture è quello della numerazione progressiva delle pagine.
Non è più richiesta la numerazione preventiva, ora è sufficiente attribuire un numero progressivo a ciascuna pagina, prima di utilizzarla.
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 39
IMPOSTA DI BOLLO L’imposta di bollo per la formalità della numerazione deve essere assolta prima di effettuare le annotazioni sulla prima pagina e può essere versata anche direttamente alla posta, in banca o agli sportelli del concessionario della riscossione.
Gli estremi della relativa ricevuta di pagamento devono essere riportati sulla prima pagina di ciascun libro o registro.
Se il libro giornale e il libro degli inventari sono tenuti da soggetti diversi dalle società di capitali (ENTI RELIGIOSI), l’imposta di bollo aumenta da lire 20.000 a lire 40.000 ovvero(€ 20,66) per ogni 100 pagine o frazioni di cento pagine.
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 40
Collegi Universitariaspetto fiscale
- IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI - ICI
ESENZIONE :
Art. 7, lett. i, Dlgs 504/92Art. 7, lett. i, Dlgs 504/921.1. Utilizzo esclusivoUtilizzo esclusivo2.2. Attività ricettivaAttività ricettiva3.3. Regolamenti Comunali (proprietà)Regolamenti Comunali (proprietà)
- IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI - ICI
ESENZIONE :
Art. 7, lett. i, Dlgs 504/92Art. 7, lett. i, Dlgs 504/921.1. Utilizzo esclusivoUtilizzo esclusivo2.2. Attività ricettivaAttività ricettiva3.3. Regolamenti Comunali (proprietà)Regolamenti Comunali (proprietà)
- Convegno CEI - Roma 15.11.2003 41
CONCLUSIONE
Vi ringrazio dell’attenzione e resto a disposizione per eventuali quesiti.
Rossi dr. FedericoStudio Curina & Rossi – Roma
E-mail [email protected]