Repubblica italiana Corte dei conti La Sezione del … di approvazione delle linee guida per la...

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Deliberazione n. 42/2018/FRG

Repubblica italiana

Corte dei conti

La Sezione del controllo per la Regione Sardegna

composta dai magistrati:

Dott. Francesco Petronio PRESIDENTE

Dott.ssa Maria Paola Marcia CONSIGLIERE

Dott.ssa Valeria Mistretta CONSIGLIERE

Dott.ssa Lucia d’Ambrosio CONSIGLIERE RELATORE

nella camera di consiglio del 22 novembre 2018

Visto il testo unico delle leggi sulla Corte dei conti approvato con R.D. 12

luglio 1934, n. 1214 e successive modifiche e integrazioni;

Visto il decreto del Presidente della Repubblica 16 gennaio 1978 n. 21 e

il decreto legislativo 9 marzo 1998 n. 74 (norme di attuazione dello

Statuto speciale per la Sardegna);

Visto l’art. 7 della legge 5 giugno 2003 n. 131, recante l’adeguamento

dell’ordinamento alla legge costituzionale 18 ottobre 2001 n. 3;

Vista la deliberazione n. 11/SEZAUT/2018/INPR della Sezione delle

Autonomie di approvazione delle linee guida per la relazione annuale del

Presidente della Regione sul sistema dei controlli interni e sui controlli

effettuati nell’anno 2017;

Vista la deliberazione n. 21/2018/INPR conseguentemente adottata dalla

Sezione di controllo per la Sardegna in data 24 maggio 2018;

Vista la relazione annuale del Presidente della Regione sul funzionamento

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dei controlli interni della Regione per l’esercizio 2017, trasmessa alla

Sezione di controllo della Corte dei conti con nota del 7 agosto 2018;

Vista la nota n. 77062953 in data 13 novembre 2018, con la quale il

Magistrato istruttore ha deferito la relazione istruttoria per la discussione

collegiale;

Vista l’ordinanza n. 16/2018, con la quale il Presidente della Sezione del

controllo per la Regione autonoma della Sardegna ha convocato l’odierna

camera di consiglio per deliberare in ordine alla relazione sul Referto

annuale del Presidente della Regione sui controlli interni 2017;

Udito il relatore Consigliere Lucia d’Ambrosio;

CONSIDERATO

che dall’esame del Referto del Presidente e della relativa documentazione

è emerso che la Regione Autonoma della Sardegna non ha ancora

provveduto a regolamentare e ad esercitare il controllo

strategico, che la procedura per l’istituzione del Collegio dei

revisori è tuttora in corso e che manca un esercizio unitario e

coordinato delle funzioni di indirizzo e controllo sugli organismi

partecipati;

DELIBERA

previa approfondita e completa disamina degli atti, di approvare l’allegata

relazione di controllo sui controlli interni nella Regione nel 2017, ex art.

1, comma 6, del decreto legge n. 174 del 2012, che costituisce parte

integrante della presente deliberazione;

ORDINA

che copia della presente deliberazione e dell’allegata relazione siano

trasmesse al Presidente del Consiglio Regionale, al Presidente della

Regione, all’Assessore degli Affari generale, Personale e Riforma della

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Regione, all’Assessore della programmazione, bilancio, credito e assetto

del territorio, ai rispettivi Direttori Generali, e all’Ufficio del Controllo

Interno di Gestione.

Così deliberato nella Camera di consiglio del 22 novembre 2018.

IL RELATORE IL PRESIDENTE

Lucia d’Ambrosio Francesco Petronio

Depositata in Segreteria 22 Novembre 2018

IL DIRIGENTE

Paolo Carrus

Relatore

Consigliere Lucia d’Ambrosio

SEZIONE REGIONALE DI CONTROLLO PER LA SARDEGNA

Relazione ex art. 1, comma 6, del D.L.

n. 174/2012, convertito nella

L. n. 213/2012, sui controlli interni nella Regione Sardegna

| 2017 |

RELAZIONE EX ART. 1, COMMA 6, DEL D.L. N. 174/2012,

CONVERTITO NELLA L. N. 213/2912, SUI CONTROLLI

INTERNI NELLA REGIONE SARDEGNA

ESERCIZIO 2017

Revisione e analisi economico–finanziaria

Funzionari: Dott. Stefano Deliperi

Sig.ra Antonietta Delfino

Impostazione grafica: Sig.ra Daniela Scardigli

INDICE

1 GLI OBBLIGHI DI TRASMISSIONE ALLA CORTE DEI CONTI E LE RICHIESTE

ISTRUTTORIE ............................................................................................................................ 1

2 GLI ESITI DELLE PRECEDENTI INDAGINI DELLA SEZIONE .................................... 3

2.1 L’indagine sul funzionamento dei controlli interni nella RAS. .......................................... 3

2.2 Gli esiti della precedente verifica sul sistema dei controlli interni 2016 .............................. 3

3 LA RELAZIONE ANNUALE DEL PRESIDENTE DELLA REGIONE SUI CONTROLLI

INTERNI ...................................................................................................................................... 9

3.1 Quadro ricognitivo e descrittivo del sistema dei controlli interni ....................................... 9

3.2 Controlli di regolarità amministrativa e contabile ........................................................... 16

3.3 Controllo di gestione ....................................................................................................... 19

3.4 Valutazione del personale con incarico dirigenziale ......................................................... 25

3.5 Controllo strategico ........................................................................................................ 26

3.6 Controllo sugli organismi partecipati .............................................................................. 27

3.7 Controlli sulla gestione del Servizio Sanitario Regionale ................................................. 31

3.8 Trasparenza - Rispetto degli obblighi di pubblicazione ................................................... 34

4 OSSERVAZIONI CONCLUSIVE ........................................................................................ 37

Gli obblighi di trasmissione alla Corte dei conti e le richieste istruttorie

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Corte dei conti Sezione controllo Sardegna| Relazione sui controlli interni nella Regione – 2017-2018

1 GLI OBBLIGHI DI TRASMISSIONE ALLA CORTE DEI

CONTI E LE RICHIESTE ISTRUTTORIE

• Ai sensi dell’art. 1, comma 6 del decreto-legge 10 ottobre 2012 n. 174, convertito, con

modificazioni, dalla legge 7 dicembre 2012, n. 213, “il presidente della regione trasmette ogni

dodici mesi alla Sezione regionale di controllo della Corte dei conti una relazione sul sistema dei

controlli interni adottata sulla base delle linee guida deliberate dalla Sezione delle autonomie della

Corte dei conti e sui controlli effettuati nell’anno”.

Nel quadro del complesso sistema di verifiche delineato dal citato D.L. n. 174/2012, la relazione

intestata all’Organo di vertice della Regione costituisce espressione dell’obiettivo del

legislatore di fare dei controlli interni l’indispensabile supporto per le scelte decisionali e

programmatiche dell’Ente. Il sistema dei controlli interni della Regione, dovendo essere

orientato al conseguimento del rispetto dei canoni di efficienza, efficacia ed economicità, deve,

infatti, essere in grado di monitorare costantemente le attività dell’Amministrazione e di

fornire le informazioni necessarie per l’adozione di idonee misure correttive.

• La Sezione delle Autonomie, con la Deliberazione n. 11 del 15 maggio 2018, ha approvato

apposite linee guida per la relazione del Presidente della Regione sui controlli effettuati

nell’anno 2017, corredate da uno schema di relazione, volte ad agevolare sia la verifica

dell’adeguatezza dell’impianto regolamentare e formale del sistema dei controlli interni in

essere nell’ambito delle regioni, della sua organicità e capacità funzionale, sia il grado di reale

attuazione del sistema.

Tale schema si pone in sostanziale continuità con quelli approvati con le precedenti Delibere

n. 10/2017, n. 17/2016 e n. 7/2015 della Sezione delle Autonomie relative rispettivamente

all’esercizio 2015 e all’esercizio 2014 e contiene quesiti che, alla luce dell’avviata operatività

del processo di armonizzazione degli enti territoriali, sono tendenzialmente allineati, fermi

restando gli specifici contesti istituzionali, alle linee guida già elaborate per gli analoghi

documenti riferiti ai Presidenti delle province e ai Sindaci.

Lo schema di relazione si articola in quattro distinte Sezioni: “Il quadro ricognitivo e descrittivo

del sistema dei controlli interni”, diretto a registrare le tipologie di controllo interno e gli atti

organizzativi, programmatici e strumentali che ne sono a fondamento o a supporto; “Il sistema

dei controlli interni”, che riguarda l’assetto delle diverse tipologie dei controlli interni (a)

Gli obblighi di trasmissione alla Corte dei conti e le richieste istruttorie

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Controlli di regolarità amministrativa e contabile; b) Controlli di gestione; c) Valutazione del

personale con incarico dirigenziale; d) Controllo strategico) ed il concreto funzionamento degli

stessi; “Controllo sugli organismi partecipati”, attinente al monitoraggio dei controlli in materia

di esternalizzazione dei servizi in società e altri organismi partecipati, e all’impatto delle

rispettive gestioni sui bilanci degli enti proprietari; “Controlli sulla gestione del Servizio

Sanitario regionale” tendente ad evidenziare la presenza di eventuali criticità nell’assetto

organizzativo e gestionale del SSR. La Sezione delle Autonomie ha fissato il termine di sessanta

giorni dalla pubblicazione delle linee guida per l’invio della Relazione alla Sezione regionale di

controllo territorialmente competente, avendo a riferimento i dati relativi all’esercizio 2016,

con aggiornamenti alla data di compilazione.

• La Sezione di controllo per la Sardegna, verificata la compatibilità degli orientamenti della

Sezione delle Autonomie con il regime speciale della Regione Autonoma della Sardegna, e alla

luce dei principi di armonizzazione dei bilanci e delle esigenze di coordinamento della finanza

pubblica, con la Deliberazione n. 21 del 24 maggio 2018 ha recepito tali linee guida (e il relativo

schema di relazione) ritenendole direttamente applicabili senza alcun adattamento,

mantenendo fermo il termine di presentazione fissato dalla Sezione delle Autonomie.

• Con nota prot. n. 2539-2540 SC_SAR-S10C-A del 7 agosto 2018 è pervenuta dalla

Presidenza della Regione autonoma della Sardegna la Relazione annuale sul funzionamento

dei controlli interni della Regione per l’anno 2017 con allegati.

• L’Ufficio istruttore ha provveduto ad estrarre dal sito web istituzionale della Regione

autonoma della Sardegna (http://www.regione.sardegna.it/) la necessaria documentazione.

http://www.regione.sardegna.it/

Gli esiti delle precedenti indagini della Sezione

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2 GLI ESITI DELLE PRECEDENTI INDAGINI DELLA

SEZIONE

2.1 L’indagine sul funzionamento dei controlli interni nella RAS.

Nel corso del 2015, la Sezione del Controllo ha condotto una indagine sul funzionamento dei

controlli interni della Regione Sardegna, con particolare riferimento al funzionamento del

controllo interno di gestione, confluita nella Deliberazione n. 153/2016. I risultati di tale

controllo sono stati confrontati con le misure consequenzialmente adottate

dall’amministrazione regionale e con quanto esposto nella Relazione sui controlli interni per

l’esercizio 2015 presentata ai sensi dell’art. 1, comma 6, del decreto-legge n. 174/2012 come

convertito nella legge n. 213/2012.

Nell’occasione la Sezione (Delibera n. 17/2016) ha rilevato che le risposte contenute nel

questionario hanno confermato le criticità emerse nel corso dell’indagine di cui sopra,

riguardanti in particolar modo i controlli nei confronti degli Enti ed Agenzie e degli Organismi

partecipati e nel settore della Sanità. Nella medesima delibera la Sezione dava comunque atto

delle iniziative assunte dall’Amministrazione regionale nel corso del 2015 per adeguare il

sistema dei controlli interni alla normativa nazionale. Si faceva, inoltre, osservare che era

ancora in corso di completamento l’iter normativo per la costituzione del Collegio dei Revisori.

2.2 Gli esiti della precedente verifica sul sistema dei controlli interni

2016

La precedente verifica sul sistema dei controlli interni 2016 della Regione autonoma della

Sardegna, conclusasi con la deliberazione Sezione di controllo della Corte dei conti con la

deliberazione n. 26/2018/FRG del 12 giugno 2018 aveva avuto i seguenti esiti:

• Il sistema dei controlli interni delineato a livello nazionale è stato disciplinato compiutamente

dal decreto legislativo n. 286/1999 e innovato dal decreto legislativo n. 150/2009. Prevede, come

noto, il controllo di regolarità amministrativa e contabile, il controllo interno di gestione, la

valutazione della dirigenza, il controllo strategico, la valutazione della performance, il controllo sulle


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società partecipate, nonché la necessaria integrazione fra i diversi ambiti di controllo e l’affidamento

di ciascuna attività di controllo a strutture e soggetti differenti.

Ai sensi degli artt. 1 e 10 del D. Lgs. n. 286/1999, i principi generali della progettazione d’insieme

dei controlli interni sono applicabili dalle regioni nell’ambito della propria autonomia organizzativa

e legislativa. Inoltre, è previsto che le regioni a statuto speciale provvedano alle finalità della

normativa in materia di controlli nell’ambito delle proprie competenze, secondo quanto previsto dai

rispettivi statuti e relative norme di attuazione.

• Il sistema dei controlli interni della Regione Autonoma della Sardegna risulta

tuttora non compiutamente delineato, con particolare riguardo al controllo strategico e

all’istituzione del Collegio dei revisori.

- La Regione autonoma della Sardegna ha istituito con proprie leggi il controllo

interno di gestione della Regione (art. 10 della legge regionale n. 31/1998), il controllo di

regolarità amministrativa e contabile (art. 58 della legge regionale n. 11/2006), la

valutazione delle performance dei dirigenti regionali (art. 8 bis della legge regionale

n. 31/1998, come introdotto dalla legge regionale n. 24/2014). Con deliberazione della Giunta

regionale n. 39/17 del 10 ottobre 2014 sono stati individuati gli Assessorati competenti ad

esercitare il controllo sugli organismi partecipati.

- Non risulta disciplinato a livello normativo il controllo strategico. Nel 2015 era

stato istituito, presso la Direzione Generale della Presidenza, il Servizio di Coordinamento del

Controllo Strategico (DPGR n. 43 del 22 aprile 2015), successivamente soppresso con decreto del

Presidente della Regione n. 10 del 6 febbraio 2016. La Sezione sottolinea il ruolo cruciale della

valutazione dell’adeguatezza delle scelte compiute in sede di attuazione di piani, programmi e

altri strumenti di determinazione dell’indirizzo politico da assumersi nell’ambito della

programmazione strategica e di indirizzo politico-amministrativo intestata alla Giunta, anche in

considerazione della necessità di fornire una adeguata informazione al Consiglio regionale.

- Non risulta istituito il Collegio dei Revisori dei Conti.

- La regolamentazione della gestione delle partecipazioni societarie regionali, dei rapporti

finanziari con le società partecipate e delle funzioni di indirizzo e controllo sugli

organismi partecipati, non appare adeguata, con conseguente ridotta efficacia dell’esercizio

del controllo sulle attività degli organismi partecipati. Come già rilevato per gli esercizi 2014 e

2015, la Regione non si è ancora dotata di un’apposita struttura dedicata al controllo sugli

organismi partecipati, e il controllo è affidato agli Assessorati individuati quali struttura


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competente. La Sezione segnala, nuovamente, che l’attuale configurazione dei controlli

pregiudica l’esercizio di un controllo realmente efficace sulle attività di detti organismi.

• Il controllo di regolarità amministrativa e contabile ha riguardato solo gli atti di natura

contabile. Il controllo preventivo esercitato sulla totalità di tale tipologia di atti (21.187 atti con

riflessi contabili) ha comportato la sospensione della registrazione, in seguito a richieste formali di

chiarimenti, per 133 atti e la restituzione di 168 atti (0,79%) che non hanno superato il controllo.

Sugli atti contabili viene anche eseguito il controllo successivo di legalità, secondo un grado di

rappresentatività pari al 95% degli atti, con un margine di errore del 6%. Si evidenzia l’assenza di

regolamentazione e, conseguentemente, di svolgimento di alcun controllo di regolarità sugli atti

diversi da quelli contabili. Hanno avuto regolare svolgimento gli altri controlli (successivi, gestione

del Cassiere, conto giudiziale, gestione del Tesoriere) con cadenza annuale.

• Per quanto concerne il controllo interno di gestione la Commissione di direzione dell’Ufficio

del controllo interno di gestione (tre esperti) è stata rinnovata nel corso del 2015 (deliberazione

Giunta regionale n. 25/8 del 26 maggio 2015). La Commissione ha provveduto a definire le modalità

attuative del processo di predisposizione e gestione dei Programmi Operativi annuali (POA) e degli

Obiettivi Gestionali Operativi (OGO), sulla base delle Linee Guida dettate dall’Assessore degli

Affari Generali e in coerenza con la deliberazione Giunta regionale n. 39/10 del 5 agosto 2015. Tali

procedure operative prevedono analiticamente quali siano i soggetti responsabili delle varie fasi e i

tempi e le modalità di predisposizione, monitoraggio, controllo e valutazione dei POA e degli OGO

annuali.

I report del controllo interno di gestione sono utilizzati anche dall’O.I.V. per la valutazione delle

prestazioni dirigenziali.

Il Rapporto di Gestione per l’esercizio 2016 è strutturato in maniera da presentare, a

integrazione e completamento dei dati contabili di cui è espressione il Rendiconto generale, un

quadro maggiormente rappresentativo dei fatti economici e gestionali più significativi. Il

Rendiconto generale evidenzia elementi di natura contabile in merito all’utilizzo delle risorse

finanziarie e monetarie, mentre il Rapporto di Gestione è finalizzato anche a fornire informazioni

sull’attività complessivamente svolta dalle Direzioni Generali/partizioni amministrative

dell’Amministrazione regionale, in particolare, sul processo di programmazione e sul grado di

raggiungimento degli obiettivi definiti.

L’Ufficio di controllo interno ha formulato critiche e richieste di adeguamento del

sistema dei controlli interni ai quadri delineati dalla normativa nazionale (decreti


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legislativi n. 286/1999 e n. 150/2009) e ha auspicato un più rispondente collegamento fra gli atti

di programmazione regionale. Infatti, nel corso del 2016, in attuazione del decreto legislativo

n. 150/2009 e della legge regionale n. 24/2014, sono state approvate le linee guida e i criteri generali

per il nuovo ciclo di programmazione e del “Piano della prestazione organizzativa” (deliberazione

Giunta regionale n. 50/12 del 20 settembre 2016). Tuttavia, il “Piano della prestazione

organizzativa” è stato approvato soltanto con deliberazione Giunta regionale n. 44/20 del 22

settembre 2017, mentre, nelle more, è stato fatto riferimento alle disposizioni della deliberazione

Giunta regionale n. 39/10 del 5 agosto 2015 sul ciclo di programmazione e pianificazione

dell’Amministrazione regionale e alla c.d. Agenda del Presidente per la definizione delle priorità

strategiche per l’anno.

• La valutazione dei dirigenti è stata introdotta nell’ordinamento regionale dalla L.R

n. 24/2014. Nel corso del 2015 è stato nominato l’Organo Indipendente di Valutazione (O.I.V.).

L’O.I.V. ha effettuato le valutazioni solo nel corso del 2016, con riferimento alle prestazioni

organizzative del 2015, utilizzando i risultati delle verifiche del controllo interno di gestione. La

valutazione ha riguardato sia le prestazioni organizzative sia quelle individuali. Il contratto

applicato è quello 2006-2009 che, ai fini dell’attribuzione dell’indennità di risultato, prevede quattro

fasce (ottimo, buono, adeguato, non adeguato). Il 98% dei dirigenti è stato inserito nella prima

fascia, circostanza che suscita perplessità sulla validità dei sistemi di valutazione adottati.

• In merito al rispetto degli obblighi di pubblicazione in materia di trasparenza

amministrativa, previsti dal del decreto legislativo n. 33/2013 e s.m.i., si evidenzia l’ampiezza

delle informazioni contenute nella sezione “Amministrazione Trasparente” presente sul sito web

istituzionale della Regione autonoma della Sardegna.

• Con riferimento ai controlli sulla gestione del Servizio Sanitario regionale, la Sezione

prende atto che, nel corso dell’esercizio 2016, con deliberazione n. 24/25 del 22 aprile 2016, la

Regione ha stabilito di indire una procedura di selezione degli idonei alla nomina di Direttore

generale delle Aziende Sanitarie della Regione Sardegna, in modo tale da disciplinare le modalità e

i criteri per la verifica del possesso dei requisiti generali di idoneità previsti dall’art. 3-bis del decreto

legislativo n. 502 del 1992. Con la medesima deliberazione di Giunta ha approvato i criteri di

valutazione, tra gli idonei, dei Direttori generali. La procedura si è conclusa con la pubblicazione,

nel sito istituzionale della Regione, di un elenco di idonei.

Per ciò che riguarda la verifica del raggiungimento degli obiettivi specifici, assegnati ai

Direttori Generali, la Regione chiarisce che gli stessi sono stati raggiunti in modo parziale. La


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Sezione sottolinea, nuovamente, che il ritardo sistematico nella valutazione dei Dirigenti non può

che ripercuotersi negativamente sul ciclo delle performance e in termini di efficienza dell’intero

sistema controllato.

Con riguardo alle strutture sanitarie accreditate la Sezione rileva la mancata conclusione delle

procedure per l’accreditamento istituzionale definitivo (art. 2, comma 35, D.L. n. 225/2010),

nonché la mancanza di controlli sistematici con riguardo all’appropriatezza delle prestazioni

sanitarie rese dalle strutture sanitarie accreditate.”

La relazione annuale del Presidente della Regione sui controlli interni

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3 LA RELAZIONE ANNUALE DEL PRESIDENTE DELLA

REGIONE SUI CONTROLLI INTERNI

3.1 Quadro ricognitivo e descrittivo del sistema dei controlli interni

Nel referto trasmesso dal Presidente si dichiara che anche per il 2017 i controlli interni esercitati

dalla Regione hanno riguardato la regolarità amministrativa e contabile, il controllo di

gestione, la valutazione del personale con incarico dirigenziale e la valutazione della qualità

della legislazione. Per quanto riguarda il controllo strategico, nulla è cambiato rispetto a

quanto comunicato in precedenza: nel 2015 è stato istituito, presso la Direzione Generale della

Presidenza, il Servizio di Coordinamento del Controllo Strategico (DPGR n. 43 del 22/04/2015),

successivamente soppresso con decreto del Presidente della Regione n. 10 del 06/02/2016. Non

sono stati svolti nel corso del 2017 né il Controllo Strategico, né il Controllo sulla Qualità dei

Servizi, né il Controllo sull’Impatto della Regolazione (punto 1.1).

• In merito agli atti organizzativi e alle strutture che raccordano fra loro i singoli controlli ai

fini della costituzione di un “sistema di controllo interno”, nella precedente Relazione sul sistema

dei controlli interni 2016 si è affermato che, nelle more dell’adeguamento normativo, sono

state, comunque, applicate le disposizioni nazionali non contrastanti con le disposizioni

regionali di riferimento. Il quadro generale di riferimento del controllo interno preso in

considerazione è quello delineato dal D. Lgs. n. 286 del 1999; il D. Lgs. n. 150 del 2009 ha

costituito il punto di riferimento per ciò che concerne la valutazione delle prestazioni

dirigenziali.

• Il Presidente riferisce che il percorso di revisione e perfezionamento del sistema dei controlli

interni è stato avviato con legge regionale n. 24 del 2014, è proseguito nel corso del 2015 e del

2016, avendo la Regione messo in atto una serie di interventi ai fini dell’adeguamento alle

riforme nazionali in tema di programmazione, controllo e valutazione delle performance, che

hanno iniziato a produrre i loro effetti a decorrere dal 2016. Il recepimento delle disposizioni

nazionali ha avuto un impatto significativo sui sistemi contabili e amministrativi e sul ciclo

della governance della Regione, rafforzando il raccordo tra le varie tipologie di controllo della

stessa. Il processo di revisione e perfezionamento del sistema dei controlli interni è proseguito

con la legge regionale 20 ottobre 2016, n. 24 (Norme sulla qualità della regolazione e di


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semplificazione dei procedimenti amministrativi) e con la successiva deliberazione n. 3/1 del 23

gennaio 2018, “Direttive sul procedimento normativo della Giunta regionale. Legge regionale

20 ottobre 2016, n. 24 (Norme sulla qualità della regolazione e di semplificazione dei

procedimenti amministrativi)”.

• Il Presidente dichiara che nel 2017 i controlli di regolarità amministrativa e contabile, il

controllo di gestione e la valutazione della dirigenza si sono svolti in un contesto volto alla

piena integrazione e al rapporto tra pianificazione, programmazione, misurazione e controllo

adottato dall’Amministrazione regionale.

• Per quanto riguarda il Controllo di regolarità amministrativa e contabile, nel bilancio

regionale, in riferimento all’esercizio 2017, sono state applicate le disposizioni introdotte dal

decreto legislativo n. 118/2011 in materia di armonizzazione dei sistemi contabili, recepito dalla

legge regionale n. 5 del 2015. Con l’adozione dei nuovi principi contabili e della contabilità

economico patrimoniale oltre alla ordinaria rendicontazione di entrata e spesa, si è proceduto

a produrre nuove informazioni finalizzate alla rappresentazione degli aspetti economici e

gestionali.

• Il Controllo interno di gestione, nel 2017 si è svolto in un assetto ordinamentale evolutivo

in tutti gli ambiti di riferimento.

− Per quanto riguarda il sistema gestionale multilivello del ciclo della governance (L.R. n. 31

del 1998) lo stesso si realizza secondo un sistema gerarchico che considera, in una logica

sequenziale, gli atti/documenti di pianificazione, programmazione, gestione, monitoraggio,

controllo e valutazione. Il sistema è gestito tramite l’uso del SIBAR SAP/PS, che è stato

perfezionato in armonia con l’evoluzione della normativa nazionale e regionale ed è strutturato

in modo tale da corrispondere ai vincoli di legge in ambito della valutazione delle performance

dirigenziali. Il nuovo ciclo di programmazione (avviato con la deliberazione Giunta regionale

n. 39/10 del 5 agosto 2015) è stato avviato nel 2016 secondo modalità e tempistiche stabilite da

Giunta regionale e Ufficio del Controllo interno di gestione.

− Il controllo sui costi dell’Amministrazione regionale è stato condizionato dalle procedure di

riforma contabile: dal 2016, infatti, in base alla L.R. n. 5/2015, sono stati applicati principi e

criteri di cui al D. Lgs. n. 118/2011 riguardanti la contabilità finanziaria, la contabilità

economico-patrimoniale e la contabilità analitica. Il nuovo sistema contabile integrato

affianca alla contabilità finanziaria la contabilità economico-patrimoniale, al fine di rilevare


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unitariamente i fatti gestionali sia sotto il profilo finanziario sia sotto il profilo economico-

patrimoniale. Tale riforma, che ha avuto un percorso complesso, ha consentito nel 2016 la

formazione dello stato patrimoniale, del conto economico e della nota integrativa

dell’Amministrazione regionale. Dette tematiche e il quadro delle informazioni disponibili sono

illustrate nel Rapporto di gestione 2016, approvato con deliberazione Giunta regionale n. 47/15

del 10 ottobre 2017. Il Rapporto di gestione 2017, approvato con deliberazione Giunta

regionale n. 47/4 del 25 settembre 2018, illustra la prosecuzione delle innovazioni delle descritte

procedure.

• La Valutazione della dirigenza (art. 8 bis della L.R. n. 31/1998, come introdotto dalla L.R.

n. 24/2014) è legata dal 2015 ai principi generali in tema di valutazione della performance, basati

sui criteri di merito e selettività introdotti dal D. Lgs. n. 150/2009. In seguito all’introduzione

del sistema di misurazione e valutazione delle prestazioni dirigenziali e alla costituzione

dell’O.I.V. e del Comitato dei garanti, la Giunta regionale ha adottato nel 2016 e nel 2017 alcuni

provvedimenti sul ciclo della performance e della governance.

• Il Controllo strategico permane inattuato nel corso del 2017.

• Il Presidente afferma che la Regione, nel corso del 2016 e del 2017, ha dato seguito alle

osservazioni formulate dalla Sezione di controllo della Corte dei conti sull’adeguatezza e sul

funzionamento del sistema di controlli interni.

Le iniziative complessivamente poste in essere sono le seguenti:

− le prime misure conseguenziali sono state illustrate nella nota Direzione generale Presidenza

R.A.S. prot. n. 23888 del 18 dicembre 2015 e riportate nella relazione allegata alla deliberazione

Sez. controllo Corte dei conti per la Sardegna n. 17/2016 del 15 febbraio 2016;

− nel corso del 2016 sono stati apportati i seguenti interventi correttivi:

• introduzione del Sistema di valutazione delle prestazioni dirigenziali e successive

integrazioni attuative (art. 2 della legge regionale n. 24/2014, che ha introdotto l’art.

8 bis della legge regionale n. 31/1998; deliberazione Giunte regionale n. 40/1 del 6

luglio 2016);

• nomina dell’Organismo Indipendente di Valutazione (O.I.V.) e del Nucleo di

supporto alla valutazione (deliberazione Giunta regionale n. 50/11 del 16 dicembre

2014; deliberazione Giunta regionale n. 37/12 del 21 luglio 2015); deliberazione

Giunta regionale n. 50/12 del 20 settembre 2016);


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• nomina del Comitato dei Garanti e approvazione delle Linee guida (deliberazione

Giunta regionale n. 50/11 del 16 dicembre 2014, deliberazione Giunta regionale n.

51/2 del 20 del 20 ottobre 2015 e deliberazione Giunta regionale n. 38/10 del 28 giugno

2016);

• linee guida e criteri generali per l’attuazione del Piano della prestazione

organizzativa della Regione autonoma della Sardegna (deliberazione Giunta

regionale n. 50/12 del 20 settembre 2016). Il piano è stato poi approvato con

deliberazione Giunta regionale n. 44/20 del 22 settembre 2017;

• ciclo della pianificazione e programmazione dell’Amministrazione regionale, Linee

guida per la predisposizione e gestione dei POA e OGO, con successive misure

attuative (deliberazione Giunta regionale n. 39/10 del 5 agosto 2015, note attuative,

deliberazione Giunta regionale n. 44/20 del 22 settembre 2017);

• armonizzazione dei sistemi contabili: a decorrere dall’esercizio 2016, ai sensi della

legge regionale n. 5/2015, sono state definitivamente applicate nel bilancio regionale

le disposizioni di cui al decreto legislativo n. 118/2011 e s.m.i. in materia di

armonizzazione dei sistemi contabili, pur con difficoltà nella complessità del sistema

contabile;

• evoluzione dei sistemi informativi di base: le innovazioni del sistema contabile hanno

portato a una profonda revisione dei sistemi informativi di base (SIBAR) e dei

sistemi informativi degli enti e agenzie regionali (SIBEAR).

Il Presidente dichiara in particolare che “gli interventi correttivi, riportati nella Relazione 2016

approvata con Deliberazione n. 26/2018, hanno riguardato l’introduzione del Sistema di

Valutazione delle prestazioni dirigenziali, l’istituzione dell’OIV e del Nucleo di supporto alla

valutazione, la nomina del Comitato dei garanti e l’approvazione delle relative Linee guida,

l’adozione delle Linee guida e dei criteri generali per l’attuazione del Piano della prestazione

organizzativa, l’approvazione delle Linee guida per la predisposizione e gestione dei POA e OGO, la

predisposizione degli aggiornamenti del Manuale utente del modulo informatico Sap-PS,

l’applicazione delle disposizioni relative alla riforma contabile di cui al D.lgs.118/2011 e

l’aggiornamento dei sistemi informativi di base.

Nel corso del 2017 sono proseguiti gli interventi migliorativi del sistema ed è stata data attuazione

alle misure finalizzate a garantire il collegamento e l’integrazione tra i documenti di indirizzo


13


politico e i programmi di gestione delle direzioni e delle altre partizioni amministrative della

Regione.

▪ Adozione del Piano della Prestazione Organizzativa della Regione Sardegna.

Con DGR n.44/20 del 22.09.2017, integrata con DGR 48/63 del 17.10.2017, è stato

approvato il Piano della Prestazione Organizzativa, documento che dà avvio al ciclo di

gestione della performance e fa sintesi dei documenti di programmazione regionale (PRS,

DEFR, Agenda del Presidente), collegandoli alla dimensione amministrativa e operativa.

▪ La Giunta regionale ha, inoltre demandato all’Ufficio del Controllo interno di gestione la

definizione di apposite procedure per la predisposizione dei nuovi programmi operativi

annuali (POA). La nuova procedura per la strutturazione dei POA ha consentito di

conformare l’iter procedurale della programmazione operativa alle linee guida codificate nel

PdPO. Tali elementi innovativi hanno comportato, in molti casi, la revisione

dell’architettura dei POA precedentemente predisposti.

▪ Sistema di valutazione delle prestazioni dirigenziali e Organismo Indipendente

di Valutazione. La rilevazione annuale del grado di conseguimento degli obiettivi e delle

azioni programmate è direttamente correlata con il sistema di valutazione dei dirigenti.

▪ La dilazione temporale nell’approvazione dei documenti di pianificazione e di

programmazione regionale, come sopra detto, ha comportato lo slittamento temporale

dell’intero processo di programmazione 2017. Ciò ha avuto ripercussioni anche sul

monitoraggio infrannuale del sistema degli obiettivi il quale, oltre a costituire il presupposto

per intervenire con misure preventive o correttive finalizzate al conseguimento degli obiettivi,

risulta propedeutico per effettuare una stima preventiva dei risultati finali che verranno

raggiunti.

▪ Nel corso del 2017 l’Ufficio del Controllo interno di Gestione ha, comunque, accompagnato

l'attuazione degli obiettivi monitorando gli avanzamenti, segnalando eventuali criticità e

verificando il raggiungimento degli obiettivi, anche ai fini della valutazione delle

performance. Con cadenza periodica, si è quindi rapportato con l'OIV, il quale sovraintende

alla valutazione della performance, al monitoraggio del funzionamento complessivo dei

sistemi di valutazione e della trasparenza e dell'integrità dei controlli interni. In particolare,

l’Ufficio ha fornito all’OIV stesso, informazioni dettagliate relativamente al monitoraggio

infra-annuale e alla consuntivazione degli obiettivi 2017.


14


▪ Evoluzione dei Sistemi Informativi di base. Nel terzo trimestre dell’anno anche il

sistema informativo è stato sottoposto agli adeguamenti necessari a renderlo maggiormente

rispondente alle nuove prescrizioni. L’Ufficio del Controllo interno di gestione ha, quindi,

provveduto alla diffusione della nuova procedura operativa per la predisposizione e per la

consuntivazione dei POA, unitamente al manuale utente SAP-PS. La rivisitazione del

sistema SAP-PS e della relativa manualistica, nonché dei format relativi ai documenti di

programmazione e consuntivo, unitamente al supporto tecnico prestato costantemente alle

strutture sono stati fondamentali ai fini del recepimento delle nuove procedure sia a livello

di sistema informativo sia relativamente ai nuovi schemi logici correlati alle nuove

metodologie programmatorie.

▪ Armonizzazione dei sistemi contabili. Nel corso del 2017, successivamente

all’introduzione, nel 2016, delle disposizioni contenute nel D. Lgs. 118/2011 in materia di

armonizzazione contabile, sono proseguite le azioni di perfezionamento del nuovo sistema

contabile integrato. Le azioni migliorative hanno riguardato, in particolare, le procedure

operative relative alla contabilità finanziaria e alla contabilità economico patrimoniale e gli

strumenti di analisi e controllo ad essa dedicati.”

• Il presidente riferisce che la Regione ha adottato i Controlli sulla qualità della legislazione

in attuazione della legge regionale 20 ottobre 2016, n. 24 (Norme sulla qualità della regolazione

e di semplificazione dei procedimenti amministrativi): l’art. 8 dispone che tutti i disegni di legge

della Giunta regionale siano accompagnati dalla relazione di analisi tecnico normativa,

elaborata dalla struttura della Giunta regionale preposta all'assistenza tecnico-giuridica e

legislativa (nel 2017 dalla Direzione generale dell’Area Legale, Servizio degli affari legislativi e

del BURAS).

Per la sua attuazione la Giunta regionale ha adottato la deliberazione n. 3/1 del 23 gennaio

2018, “Direttive sul procedimento normativo della Giunta regionale. Legge regionale 20 ottobre

2016, n. 24 (Norme sulla qualità della regolazione e di semplificazione dei procedimenti

amministrativi)”.

Fin dall’entrata in vigore della legge (11 novembre 2016), il parere precedentemente reso sui

disegni di legge è stato sostituito da una relazione di analisi tecnico-normativa riferita a:

a) incidenza della normativa proposta sull’ordinamento giuridico vigente;

b) rispetto delle competenze legislative statali;

c) conformità alla Costituzione e allo Statuto speciale, anche alla luce della giurisprudenza


15


nazionale;

d) conformità alla normativa dell’Unione europea, anche alla luce della giurisprudenza dell’Unione

europea;

e) eventuali giudizi pendenti sul medesimo o analogo oggetto;

f) eventuali progetti di modifica della stessa materia in corso di esame presso il Consiglio regionale;

g) correttezza delle definizioni e dei riferimenti normativi;

h) tecniche di modificazione e abrogazione delle disposizioni vigenti, anche inerenti le regole di

tecnica legislativa”.

La relazione fornisce “precise indicazioni sulle modalità di redazione del testo normativo” nella

sezione “testo alternativo”.

Il Presidente attesta che nel 2017 il Servizio Affari legislativi ha analizzato i 27 disegni di legge

sottoposti alla sua attenzione e ha svolto le previste relazioni di analisi tecnico normativa, a

eccezione di alcuni pareri preliminari. Secondo quanto affermato nella relazione del Presidente,

“non tutti i disegni di legge approvati sono però stati sottoposti all’attenzione del Servizio competente

per l’espressione della relazione di analisi tecnico normativa”. Non si conoscono le motivazioni

delle esclusioni.

Con l’approvazione della deliberazione della Giunta regionale n. 3/1 del 23 gennaio 2018 sono

state emanate direttive in proposito (operative dal 2018) e disciplinato l’intero procedimento

normativo della Giunta regionale, individuando sia la relazione di analisi tecnico normativa

conclusiva che forme di collaborazione preventiva facoltative o obbligatorie con il Servizio

Affari legislativi, nonché ipotesi obbligatorie o facoltative di esame preliminare dei disegni di

legge.

• La Regione ha previsto i Controlli sull’impatto della regolazione in attuazione della legge

regionale 20 ottobre 2016, n. 24 (Norme sulla qualità della regolazione e di semplificazione dei

procedimenti amministrativi): l’art. 9 della legge regionale n. 24/2016 ha introdotto

nell’ordinamento regionale l’analisi di impatto della regolazione sulle tipologie di proposte di

provvedimenti della Giunta regionale. La deliberazione Giunta regionale 4/1 del 30 gennaio

2018 ha adottato le “Direttive sul procedimento per l’elaborazione dell’Analisi di impatto della

regolazione (AIR)”, in cui sono state individuate le tipologie di atti che possono essere

assoggettati ad analisi di impatto della regolazione e il procedimento per lo svolgimento

dell’AIR. Nel corso del 2017 i Controlli sull’impatto della regolazione non hanno avuto luogo.


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• La Regione ha adottato, per l’esercizio 2017, il documento di economia e finanza regionale

(DEFR) previsto dall’art. 36, comma 3°, del decreto legislativo n. 118/2011 e s.m.i. con

risoluzione Consiglio regionale n. 10/9 del 28 marzo 2017.

• Riguardo la pubblicità e trasparenza, il Presidente, confermando quanto già esposto nelle

relazioni per gli esercizi 2014, 2015 e 2016, dichiara che sono attivate diverse procedure di

verifica degli adempimenti richiesti dal decreto legislativo n. 33/2013 e s.m.i. e che non

risultano pervenute segnalazioni, da parte del Responsabile della trasparenza, circa il mancato

o parziale adempimento degli obblighi di pubblicazione di legge. Le verifiche sono effettuate

semestralmente dal personale responsabile della sezione “Amministrazione Trasparente” della

competente Direzione generale della Comunicazione.

3.2 Controlli di regolarità amministrativa e contabile

Nella relazione presidenziale si riferisce che il controllo di regolarità amministrativa e

contabile, previsto dall’art. 58 della legge regionale n. 11/20061, è stato svolto dai Servizi

competenti della Direzione Generale dei Servizi Finanziari, istituita con deliberazione Giunta

regionale n. 1/7 del 13 gennaio 2015, che ha accorpato le Direzioni Generali della Ragioneria e

della Programmazione, Bilancio, Credito e Assetto del Territorio. Ciò in ottemperanza alla

legge regionale n. 24/2014, che ha previsto il passaggio di competenze dalla Presidenza della

Giunta all’Assessorato alla Programmazione, funzionale all’armonizzazione dei sistemi

1 L.R. n. 11/2006 - Art. 58 -” La Ragioneria generale della Regione, che può essere organizzata in uffici decentrati, provvede, oltre

a quanto previsto da specifiche disposizioni di legge:

1) alla tenuta delle scritture contabili delle operazioni relative alla gestione delle entrate e delle spese di bilancio;

2) alla formulazione e compilazione del rendiconto generale della Regione, entro il 31 maggio dell'anno successivo a quello di

riferimento;

3) alla verifica contabile sulla gestione dei fondi e dei beni, da chiunque detenuti o amministrati, di pertinenza della Regione, ivi

comprese le verifiche di cassa nei confronti dei funzionari delegati in servizio presso l'Amministrazione regionale e del cassiere

regionale, con le modalità previste dalla legge e dal regolamento sulla contabilità generale dello Stato; detta verifica è riferita alle sole

gestioni per le quali non siano previsti collegi sindacali o di revisori ovvero non siano disposti specifici controlli da norme di natura

legislativa o contrattuale;

4) alla registrazione, entro quindici giorni utili dal ricevimento, degli impegni di spesa assunti sotto la piena responsabilità del centro

di responsabilità che ha emanato l'atto. Entro tale termine la Ragioneria effettua il controllo sulla regolarità contabile dell'atto

medesimo, verificando la sussistenza dei requisiti previsti dall'articolo 38, la corretta imputazione della spesa al pertinente capitolo

di bilancio, che la spesa non ecceda lo stanziamento del capitolo, oppure che la stessa sia da riferire alla competenza anziché ai residui

o viceversa; in caso di esito negativo del controllo si procede alla restituzione dell'atto con le osservazioni che ne impediscono la

registrazione. Sulla base di modalità, di criteri percentuali e di selezione determinati dalla Giunta regionale, la Ragioneria predispone

programmi annuali di controllo successivo a campione concernente la legalità della spesa degli atti di impegno. Le risultanze del

controllo sono inviate ai centri di responsabilità che hanno emesso l'atto, all'organo gerarchicamente sovraordinato e al competente

organo politico e, nel caso di osservazioni circa la non legalità della spesa, anche all'ufficio con compiti di vigilanza e ispettivi per gli

ulteriori accertamenti di competenza e per le eventuali segnalazioni all'organo giurisdizionale di controllo.

5) alla verifica del regolare andamento del servizio di tesoreria;

6) alla verifica del conto giudiziale del Tesoriere regionale, dichiarandone la conformità alle proprie scritture, mentre gli altri conti

giudiziali della Regione debitamente riscontrati dal competente centro di responsabilità sono trasmessi a cura dell'agente contabile

direttamente alla competente sezione giurisdizionale della Corte dei conti, entro novanta giorni dalla chiusura dell'esercizio cui si

riferiscono; …omissis…”.


17


contabili e degli schemi di bilancio previsti dal decreto legislativo n. 118/2011. Dal referto

risulta che le modalità di svolgimento del controllo amministrativo contabile non hanno subito

modifiche rispetto agli esercizi precedenti, sono costanti negli anni.

Il controllo di regolarità amministrativo contabile viene svolto in via preventiva

“esclusivamente sugli atti che producono direttamente effetti sul bilancio (provvedimenti

contabili)”, mentre in via successiva viene svolto un controllo a campione sui medesimi atti

“inerente la legalità della spesa”, cioè connesso alla “verifica della rispondenza alle norme del

procedimento amministrativo che sottende l’assunzione del provvedimento contabile”.

Gli uffici della Direzione generale dei Servizi Finanziari non svolgono controlli di regolarità

tecnico-amministrativa né sulla regolarità della gestione, perché non competenti.

I riscontri sui controlli preventivi sono trasmessi al Centro di responsabilità che ha emesso

l’atto, all’Organo tecnico-amministrativo sovraordinato e all’Organo di vertice politico-

amministrativo, nonché, in caso di riscontrate irregolarità, alla Struttura di vigilanza per gli

ulteriori accertamenti e le eventuali segnalazioni alle competenti strutture della Corte dei conti.

Il Presidente riferisce che su 21.901 provvedimenti contabili gli atti a cui è stata negata la

prescritta registrazione sono stati 213 (0,9%), mentre in altri 93 casi è stata sospesa l’efficacia

in attesa di formali chiarimenti da parte del Centro di responsabilità emanante. Si afferma

che, in ogni caso, non è stato dato corso a provvedimenti con esito di controllo negativo. Si

dichiara, inoltre, che non sono state riscontrate irregolarità nell’ambito dei controlli successivi.

I controlli successivi sono avvenuti a campione, con il metodo del campionamento statistico

casuale, un grado di rappresentatività del 95% e un margine di errore del 6% (vds.

deliberazione Giunta regionale n. 45/1 del 21 dicembre 2010 e allegato).

Gli Uffici competenti della Direzione generale dei Servizi finanziari hanno provveduto (art. 58

della legge regionale n. 11/2006) a effettuare le verifiche annuali sulla gestione dei fondi del

Cassiere regionale, con esito positivo nel 2017 (verifica di cassa del 7 ottobre 2017). Il

Rendiconto del Cassiere è stato restituito, dopo le verifiche, al Cassiere stesso con il visto di

regolarità contabile; successivamente il Cassiere stesso ha provveduto a inoltrare le risultanze

ai singoli Centri di responsabilità.

La verifica del conto giudiziale del Tesoriere regionale, avente periodicità annuale, si è conclusa

con la resa del conto n. 20112 del 19 febbraio 2017 alla Sezione giurisdizionale della Corte dei

conti per la Sardegna.


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Le direttive regionali in materia di economato e cassa (deliberazione Giunta regionale n. 37/12

del 30 luglio 2009, integrata con deliberazione Giunta regionale n. 53/69 del 4 dicembre 2009)

prevedono, fra le altre disposizioni, la nomina di un Economo regionale con compiti di

consegnatario centrale.

Per il 2017 l’economo e consegnatario centrale ha reso puntualmente il conto annuale relativo

alla gestione dei beni mobili dell’Amministrazione regionale. Il Presidente attesta che le

funzioni di economo e consegnatario centrale, per compiti e responsabilità, sono assimilate a

quelle di agente contabile per debito di custodia.

Il Presidente dichiara che i controlli preventivi di regolarità amministrativo contabile hanno

riguardato tutti i provvedimenti contabili, svolgendosi quotidianamente, mentre gli altri

controlli (successivi, gestione del Cassiere, conto giudiziale, gestione del Tesoriere) hanno avuto

cadenza annuale.

Nel corso del 2016 e del 2017 sono proseguite le attività della Direzione generale dei Servizi

finanziari in tema di aggiornamento delle procedure di controllo sulla base delle esigenze di cui

al decreto legislativo n. 123/2011 e al decreto legge n. 174/2012 come convertito nella legge

n. 213/2012.

Come rilevato nelle precedenti relazioni non è disciplinato né svolto alcun controllo di

regolarità sugli atti diversi da quelli contabili (deliberazioni di Giunta, determinazioni

dirigenziali, ecc.).

Nel 2017, secondo quanto comunicato, la Regione non ha effettuato specifici controlli o

ispezioni finalizzate a individuare situazioni di irregolarità amministrativo-contabile nei propri

uffici, nell’attuazione di programmi o nello svolgimento di appalti, tuttavia, con deliberazione

Giunta regionale n. 44/20 del 22 settembre 2017, è stato approvato il Piano delle prestazioni

organizzative della Regione Sardegna (obiettivo strategico “Accertare la regolare applicazione

di leggi e regolamenti”) e sono stati assegnati i seguenti compiti all’Ufficio Ispettivo:

“1) proseguire nella verifica delle modalità di attuazione del controllo analogo sugli organismi in

house;

2) proseguire nella verifica delle modalità di attuazione del controllo su enti e agenzie;

3) svolgere l’attività ispettiva e di verifica sulla base delle segnalazioni dell’utenza”.

Inoltre, nell’ambito dello specifico obiettivo strategico “Rendere pienamente operativo il bilancio

armonizzato”, l’Ufficio Ispettivo ha avuto anche l’ulteriore obiettivo di “Avanzamento nel


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processo di dematerializzazione dei procedimenti amministrativi contabili: adozione della determina

elettronica contabile DEC da parte di tutte le direzioni generali”. I dirigenti ispettori hanno

presentato a fine dicembre 2017 le rispettive relazioni sugli obiettivi assegnati.

Il Presidente afferma, che viene svolto il controllo di regolarità contabile e amministrativa nei

confronti degli enti e gestioni autonome regionali, inclusi gli organismi strumentali istituiti per

la gestione finanziaria degli interventi finanziati da risorse europee (art. 1, comma 792, della legge

n. 208/2015), in particolare sugli Enti e sulle Agenzie regionali (elenco legge regionale 15 maggio

1995, n. 14, tabella A) con controlli su specifici atti individuati nell'articolo 3 e procedure

definite dall'articolo 4 poste in capo agli Assessorati competenti per materia e all'Assessorato

competente in materia di bilancio.

I controlli sull'Istituto Zooprofilattico Sperimentale sono regolamentati dall'articolo 20 della

legge regionale 4 agosto 2008, n. 12. Nello specifico, “i controlli di regolarità contabile sono

effettuati sul bilancio, sulle variazioni e sul consuntivo, quello di merito sugli obiettivi assegnati

all’ente”. Il controllo amministrativo-contabile è svolto dal Collegio dei revisori (art. 6 della

legge regionale n. 14/1995) in base a direttive stabilite con deliberazione Giunta Regionale

n. 19/10 del 27 maggio 2014.

3.3 Controllo di gestione

La normativa regionale sul controllo di gestione si riconduce alle linee e ai principi del decreto

legislativo n. 286/9199, che disciplina in modo puntuale il principio della generale integrazione

tra l’esercizio del controllo di gestione, del controllo strategico e la valutazione dei dirigenti.

La legge regionale n. 31/1998, riprendendo i principi nazionali della materia, agli articoli 9 e 10

disciplina la gestione delle risorse regionali e istituisce il controllo interno di gestione

prevedendone le finalità, l’Ufficio preposto a svolgerlo e le funzioni.

Lo svolgimento di tale tipologia di controllo è affidato all’Ufficio del Controllo interno di

gestione (istituito nel 2002), la cui direzione è attribuita, secondo le disposizioni di cui all’art.

11 della citata legge regionale 31/1998, a una Commissione composta da tre esperti, di cui uno

con funzioni di Presidente, rinnovata con deliberazione Giunta regionale n. 25/8 del 26 maggio

2015.

Nella relazione del Presidente, riguardo al 2017, si dichiara quanto segue:


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- La Regione ha adottato un sistema di contabilità analitica. Gli strumenti messi a disposizione

dalla contabilità economica e da quella analitica sono coerenti con le finalità del controllo

interno di gestione della Regione. Per tali finalità è stata attivata, nel sistema di contabilità

regionale SIBAR, una reportistica (SAP/Business Objects) che consente al Consiglio

Regionale, al Presidente, agli Assessori e ai dirigenti regionali di accedere a report diversi che

contengono sia dati di sintesi (fra cui quelli di contabilità analitica), sia dati di

rendicontazione/consuntivazione degli obiettivi programmati per centro di responsabilità.

L’Amministrazione regionale ha provveduto all’aggiornamento nel corso del 2016 della

reportistica alla luce dei principi e variazioni contabili richieste dal decreto legislativo n.

118/2011 e successive modifiche e integrazioni.

- Come già illustrato nelle precedenti relazioni 2014, 2015 e 2016, secondo quanto previsto

dalla L.R. 31/1998 (artt. 8, 8 bis, 9 e 10) i direttori generali, sulla base degli atti di

programmazione finanziaria, degli indirizzi politici e delle priorità strategiche, traducono le

strategie in obiettivi operativi. Ai fini del controllo l’Ufficio preposto ha elaborato un sistema

gestionale multilivello per mezzo di una codifica degli obiettivi che consente il loro

collegamento al livello immediatamente superiore. I Programmi Operativi Annuali (POA),

elaborati dai Direttori Generali, attribuiscono ai Direttori di Servizio gli Obiettivi Gestionali

Operativi (OGO) per i quali si possono definire parametri di misurabilità e rilevazione delle

informazioni che vengono inserite a sistema. Il sistema consente interrogazioni a tutti i livelli

di codifica per cui è possibile avere report in cui si selezionano tutti gli obiettivi operativi di un

determinato progetto, oppure tutti i progetti di una linea strategica. Questa procedura

consente di individuare gli obiettivi operativi e la loro quantificazione grazie alla definizione di

indicatori di risultato che consentono di verificarne lo stato di attuazione. Nel corso del 2016,

in attuazione del decreto legislativo n. 150/2009 e della legge regionale n. 24/2014, sono state

approvate le linee guida e i criteri generali per il nuovo ciclo di programmazione e del “Piano

della prestazione organizzativa” (deliberazione Giunta regionale n. 50/12 del 20 settembre 2016).

È stato, poi, costituito il Nucleo di supporto alla valutazione per affiancare l’Organismo

Indipendente di Valutazione (OIV). Il “Piano della prestazione organizzativa” è stato in

seguito approvato con deliberazione Giunta regionale n. 44/20 del 22 settembre 2017 e

integrato successivamente nel mese di ottobre con deliberazione della Giunta regionale n. 48/63

del 17 ottobre 2017, mentre, nelle more, è stata data attuazione alle disposizioni previste dalla

deliberazione Giunta regionale n. 39/10 del 5 agosto 2015 sul ciclo di programmazione e

pianificazione dell’Amministrazione regionale.


21


- Gli obiettivi direzionali contenuti nel “Piano della Prestazione Organizzativa” sono presenti

nei Programmi Operativi Annuali (POA) e indicano, nello specifico, quelli finalizzati alla

valutazione della prestazione organizzativa. Ciascun obiettivo direzionale è suddiviso in uno o più

obiettivi operativi (OGO), da ricondurre ai servizi competenti della Direzione generale: “gli

obiettivi operativi (OGO) derivanti dagli obiettivi direzionali sono concordati tra il Direttore

generale e ciascun Direttore di Servizio, per quanto riguarda la valutazione della prestazione

organizzativa di ciascuna articolazione dirigenziale”.

- Gli OGO individuati in base agli obiettivi valutabili assegnati alle singole Direzioni, sono, a

loro volta, soggetti a valutazione. Nei POA sono compresi ulteriori obiettivi (direzionali e

operativi).

- Gli Obiettivi direzionali e gli obiettivi gestionali operativi (OGO) vengono gestiti attraverso

il sistema informativo SIBAR, mediante apposito modulo di gestione progetti denominato

Sap/PS, rivisitato, successivamente all’adozione del PdPO 2017, unitamente alla Procedura

Operativa per la Predisposizione dei POA e del relativo Manuale Operativo Sibar SAP/PS,

nonché ai format inerenti ai documenti di programmazione e consuntivo, che l’Ufficio del

controllo interno di gestione ha provveduto ad aggiornare e rendere più rispondenti alle

esigenze manifestate dalla Giunta Regionale nel corso dell’anno.

- Attraverso l’applicativo gestionale citato, per ciascun obiettivo operativo, sono definiti la

descrizione dell’obiettivo, il riferimento al DEFR (ovvero alle Missioni e Programmi ai sensi

del decreto legislativo n. 118/2011) e alla correlazione al Piano della Prestazione Organizzativa,

gli indicatori (unità di misura con cui è possibile rilevare il fenomeno e determinarne

l’avanzamento e il raggiungimento dell’obiettivo; in caso di obiettivi complessi, è possibile

individuare un cronoprogramma per monitorarne l’avanzamento), i target (valori desiderati),

che identificano il livello di raggiungimento atteso dell’obiettivo (espresso nell’unità di misura

definita dall’indicatore), le date di inizio e di fine pianificata (che consentono di individuare

l’orizzonte temporale dell’obiettivo e rilevarne il raggiungimento), gli eventuali dati finanziari,

che esprimono l’aspetto contabile inerente al progetto, secondo la tipologia finanziaria per

capitolo di spesa. I dati finanziari dell’obiettivo possono essere monitorati nella forma descritta

soltanto se riferiti a stanziamenti del bilancio di previsione, formalmente approvato dal

Consiglio Regionale.

- Il Presidente riferisce che sono stati individuati, sia per quanto riguarda gli obiettivi

direzionali (ODR) che per quelli gestionali operativi (OGO), specifici indicatori di risultato,

finalizzati a misurare lo stato di attuazione. Sono previste due tipologie di indicatori (semplici


22


e complessi), entrambi definiti dalle strutture amministrative della Regione con il supporto

metodologico dell’Ufficio del controllo interno di gestione.

- Si specifica che il “Piano della prestazione organizzativa (PDPO)” tiene conto delle risorse e

definisce il collegamento tra il raggiungimento degli obiettivi e la relativa valutazione delle

prestazioni dirigenziali.

- Nel corso del 2017 è cambiata la tipologia della reportistica del controllo di gestione rispetto

agli anni trascorsi: l’Ufficio di controllo interno di gestione non ha predisposto i report inerenti

la contabilità finanziaria, in quanto realizzabili in ogni momento mediante “interrogazioni della

banca dati presenti in SAP”. Analogamente, riguardo la contabilità analitica, “l’attività di

monitoraggio infrannuale e annuale può essere svolta utilizzando la reportistica direzionale,

rinnovata secondo il piano dei conti unitario previsto dal decreto legislativo n. 118 del 2011 e

presente su SAP/BO”. Riguardo il ciclo della performance e la programmazione operativa

annuale, l’Ufficio del controllo interno ha elaborato complessivamente tre relazioni (in base

alle deliberazioni Giunta regionale n. 39/10 del 5 agosto 2015 e n. 44/20 del 22 settembre 2017).

- Sono stati elaborati due report di monitoraggio dei Programmi Operativi Annuali (POA)

nel corso del 2017, trasmessi all’Organismo Indipendente di Valutazione (OIV) e, per

conoscenza, al Presidente, all’Assessore agli Affari Generali e alla Direzione generale

dell’Organizzazione e del Personale, con la tempistica prevista dalle deliberazioni Giunta

regionale n. 39/10 del 5 agosto 2015 e n. 44/20 del 22 settembre 2017. I rapporti POA 2017 sono

stati trasmessi con dati al 30 giugno, al 30 ottobre e, di chiusura, nei primi mesi del 2018 (con

un aggiornamento al marzo 2018).

- Il Presidente riferisce che “L’Ufficio del Controllo interno di gestione ha evidenziato, in vari

contesti, (tra cui anche nelle relazioni monitoraggio infra-annuale e annuale) le criticità presenti

in ambito regionale in relazione alle modalità ed alle procedure organizzative, nonché alle modalità

di individuazione degli obiettivi operativi. Le criticità riscontrate nell’esercizio 2017 sono state

rappresentate nei report di monitoraggio infrannuale e conclusivo dell’esercizio; inoltre, i punti di

debolezza emersi sono illustrati nel Rapporto di gestione 2017, in via di definizione”.

- L’Ufficio del Controllo interno di gestione ha proposto alcuni correttivi per ovviare alle

criticità riscontrate, riportati nel Rapporto di gestione 2017, approvato con ritardo con

deliberazione Giunta regionale n. 47/4 del 25 settembre 2018, mentre “alcune proposte

finalizzate al miglioramento del sistema di pianificazione e monitoraggio degli obiettivi risultano in

fase di analisi e verranno recepite con l’adozione del Piano della Prestazione Organizzativa 2018”.


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- Nel corso degli ultimi anni l’Ufficio del Controllo interno di gestione ha segnalato “la

necessità di un adeguamento del sistema dei controlli interni alla normativa nazionale, l’esigenza

di rendere coerenti i programmi operativi annuali con i documenti di pianificazione e

programmazione, nonché la necessità di definire un iter procedurale ed una precisa tempistica,

finalizzata ad un’analisi compiuta degli obiettivi e dei risultati da conseguire”. Il riscontro da

parte della Regione ha visto la realizzazione di “varie misure e azioni nell’ambito del sistema dei

controlli” (legge regionale n. 24/2014, le deliberazioni Giunta regionale n. 39/10 del 5 agosto

2015, n. 50/12 del 20 settembre 2016, n. 16/20 del 28 marzo 2017). È stato adottato il Piano

della prestazione organizzativa (approvato con deliberazione Giunta regionale n. 44/20 del 22

settembre 2017 e integrato con deliberazione Giunta regionale n. 48/63 del 17 ottobre 2017)

avente effetti sull’intero ciclo della performance.

- Il Presidente riferisce che la legge regionale n. 24/2014 e la disciplina sull’armonizzazione dei

bilanci prevede l’obiettivo di quantificare gli stanziamenti di spesa di competenza anche sulla

base delle risultanze del controllo di gestione, tuttavia, allo stato, la quantificazione “è frutto

di previsioni legate alle priorità indicate nei documenti di programmazione e non già delle procedure

di analisi sulla gestione”.

- Il Rapporto di gestione 2017 è stato approvato con deliberazione Giunta regionale n. 47/4

del 25 settembre 2018. Si struttura in due parti fondamentali: rapporto di gestione e allegati

(Allegato A – “Dati Finanziari - Esercizio 2017” e Allegato B – “I Rapporti di Gestione 2017

della Presidenza e degli Assessorati articolati per singola Direzione generale /Partizione

amministrativa”). Complessivamente si articola in sei capitoli, due allegati e un’appendice:

“- Capitolo 1, in cui si rappresenta il sistema di controllo interno adottato dalla Regione Sardegna,

delineando un quadro generale circa lo stato attuale e di sviluppo dello stesso all'interno del

panorama di cambiamento che interessa l'intera Amministrazione; in tale sezione sono, inoltre,

elencate in dettaglio le principali novità normative che negli ultimi anni hanno impattato fortemente

sui sistemi contabili e amministrativi (D. Lgs. n. 118/2011) e sul ciclo della governance della

Regione Sardegna, al fine di una più approfondita comprensione sia degli interventi stessi che dei

loro effetti sulle attività amministrative regionali;

- Capitolo 2, in cui, con riferimento al nuovo ciclo della performance della Regione Sardegna,

nell'ambito della programmazione operativa annuale delle Direzioni generali/Partizioni

amministrative, sono illustrati i risultati conseguiti rispetto agli obiettivi direzionali previsti dal

Piano della Prestazione Organizzativa e agli obiettivi gestionali operativi correlati al medesimo


24


Piano, nonché a quelli definiti dalle strutture amministrative, in conformità alle principali

disposizioni/norme in materia;

- Capitolo 3, in cui si riportano le analisi effettuate sotto il profilo finanziario e, oltre a considerare

le risultanze globali, si scompone nelle due sezioni dedicate alle fonti delle risorse finanziarie

(entrate) e ai correlati impieghi di risorse finanziarie (spese). Si esaminano, quindi, le entrate e le

spese nelle diverse fasi, utilizzando le aggregazioni di valori consentite dal sistema contabile in uso,

pervenendo alla determinazione di alcuni interessanti indicatori di carattere finanziario. In questa

sede si forniscono nuove informazioni contabili introdotte a seguito del recepimento della normativa

contabile di cui al D. Lgs. n. 118/2011, che ha portato ad una sostanziale revisione delle procedure

operative riguardanti la contabilità finanziaria;

- Capitolo 4, in cui si illustra la contabilità economico patrimoniale che, a far data dall'esercizio

2016, in base a quanto disposto dalla normativa sull'armonizzazione contabile, affianca la

contabilità finanziaria al fine di consentire la rilevazione unitaria dei fatti gestionali, sia sotto il

profilo finanziario, sia sotto il profilo economico patrimoniale;

- Capitolo 5 in cui è illustrata la contabilità direzionale avente come obiettivo la produzione di

informazioni per il supporto dei processi decisionali del management ai fini dell'utilizzo efficiente

ed efficace delle risorse. In tale sezione si analizza, in particolare, la misurazione del costo del lavoro

per centro di costo, oltre all'analisi dei trasferimenti, contributi e altre partite;

- Capitolo 6, in cui vengono illustrati gli scenari e le problematiche emerse durante l'attività di

verifica della compatibilità degli oneri finanziari derivanti dalla contrattazione integrativa rispetto

ai vincoli di bilancio, prevista dall'art. 65, comma 4, della L.R. n. 31/1998, nel periodo successivo

alle riforme del lavoro pubblico;

- Allegato A - “Dati finanziari - Esercizio 2017”, riporta il quadro finanziario delle risorse

complessivamente gestite dalle Direzioni generali nel corso dell'esercizio, per consentire un'analisi

puntuale e comparata di tutte le articolazioni dell'Amministrazione regionale;

- Allegato B - “I Rapporti di Gestione 2017 della Presidenza e degli Assessorati articolati per

Direzione generale”, numerati da 1 a 13, riporta, in un quadro sintetico, le attività svolte dalle

Direzioni generali/Partizioni amministrative. In particolare, viene rappresentata l'articolazione

organizzativa, le principali attività/responsabilità dei Servizi e l'organico suddiviso per

inquadramento, la correlazione tra gli obiettivi strategici della RAS, gli obiettivi direzionali (ODR)

e gli obiettivi gestionali operativi (OGO), l'allocazione di questi ultimi presso i centri di

responsabilità e il loro grado di raggiungimento, lo stato di attuazione dei fondi gestiti;


25


- l'Appendice contiene la rappresentazione sintetica dei diversi moduli che compongono “Il sistema

informativo/contabile integrato (SIBAR)”, nonché le sue linee evolutive. In particolare, illustra

l'evoluzione dei sistemi informativi orientata, da un lato, al recepimento delle disposizioni normative

di cui al del D. Lgs. n. 118/2011 e, dall'altro, all'ammodernamento delle procedure informatiche a

supporto della macchina amministrativa, tra cui, in particolare, il nuovo strumento per la gestione

della Determina Elettronica Contabile (DEC)”.

3.4 Valutazione del personale con incarico dirigenziale

La valutazione delle performance del personale con incarico dirigenziale è regolata dall’art. 8

bis della legge regionale n. 31/1998, come introdotto dalla legge regionale n. 24/2014 che ha

individuato un sistema di valutazione improntato su criteri di merito e selettività, ancorando

i principi generali in materia di valutazione alla normativa nazionale di riferimento (art. 14 del

decreto legislativo n. 150/2009). La norma prevede (al comma 5) che la valutazione e la

misurazione dei risultati dei dirigenti di vertice siano svolte con cadenza annuale da un

organismo indipendente ed esterno (O.I.V.), composto da tre componenti, nominato dalla

Giunta Regionale. Per l’esercizio delle sue funzioni l’Organismo si serve delle strutture delle

amministrazioni del “sistema Regione”. Alla effettiva valutazione da parte degli organi

competenti è ancorata l’erogazione della retribuzione di risultato. Lo stesso articolo prevede

l’applicazione della nuova normativa a decorrere dal ciclo delle performance per l’anno 2016.

Nella relazione del Presidente sul sistema dei controlli interni 2016 era stato precisato che

l’O.I.V. è stato nominato dal Presidente della Regione con decreto n. 6/E del 15 settembre

2015, a seguito della deliberazione Giunta regionale n. 45/16 del 15 settembre 2015.

Conseguentemente l’O.I.V. ha avviato le valutazioni dei Direttori Generali solo nel corso del

2016, con riferimento alle prestazioni organizzative del 2015, utilizzando i risultati delle

verifiche del controllo interno di gestione. Nel 2017 sono state valutate le prestazioni svolte nel

2016. La valutazione ha riguardato le prestazioni dei dirigenti apicali in riferimento agli

obiettivi del controllo di gestione, utilizzando le risultanze del controllo gestione.

Il contratto applicato nel 2016 è quello 2006-2009 che, ai fini dell’attribuzione dell’indennità

di risultato, prevede quattro fasce (ottimo, buono, adeguato, non adeguato). Il 97% dei

dirigenti è inserito nella prima fascia, l’1% nella seconda e il restante 2% nella terza.

L’O.I.V. ha verificato la coerenza dei piani triennali per la prevenzione della corruzione con gli

obiettivi stabiliti nei documenti di programmazione strategico-gestionale, mentre nella


26


misurazione e valutazione delle performance si è tenuto conto degli obiettivi legati ad

anticorruzione e trasparenza (art. 1, comma 8 bis, della legge n. 190/2012, come modificato

dall’art. 41 del decreto legislativo n. 97/2016). L’obiettivo “Prevenire la corruzione migliorando

la trasparenza” del Piano della Prestazione organizzativa (PdPO) 2017 (deliberazione Giunta

regionale n. 48/63 del 17 ottobre 2017) è assegnato trasversalmente a tutte le Direzioni generali.

3.5 Controllo strategico

Nel corso del 2015 era stato istituito il Servizio di Coordinamento del Controllo Strategico con

Decreto del Presidente della Regione n. 43 del 22 aprile 2015, presso la Direzione Generale della

Presidenza, con le seguenti funzioni:

- coordinamento delle attività di controllo strategico della Presidenza in stretto raccordo con

l’Ufficio di controllo di gestione:

- affiancamento e supporto alla Direzione Generale nel Comitato di coordinamento delle

Direzioni generali (art.4 della legge regionale n. 24/2014) anche in riferimento alle attività

di razionalizzazione della spesa;

- supporto all’Organismo Indipendente di Valutazione;

- predisposizione della Relazione annuale per la Corte dei conti di cui all’art. 1, comma 6, del

decreto legge n. 174/2012, convertito nella legge n. 213/2012;

- supporto alla Direzione generale per la predisposizione e la gestione del bilancio della

Direzione generale e dei documenti contabili2.

Il Servizio è stato soppresso con Decreto del Presidente della Regione n. 10 del 4 febbraio 2016.

Nella relazione del Presidente si conferma anche per il 2017 la mancata integrazione del

controllo strategico con il controllo di gestione e la sostanziale inoperatività del controllo

strategico.

È, invece, operativo un sistema di informativa al Consiglio regionale sullo stato di attuazione

delle leggi e il grado di raggiungimento degli obiettivi.

In merito agli strumenti di informativa nei confronti dell’organo legislativo sullo stato di

attuazione delle leggi e sui risultati raggiunti in relazione agli obiettivi previsti, nella relazione

si riferisce che il sistema di reportistica direzionale SIBAR/BI è a disposizione anche dei

consiglieri regionali.

2 Vedi Allegato al Decreto della Regione n. 98 dell’8 settembre 2015.


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Con riferimento alle attività europee e di livello internazionale, si dichiara che la Giunta, ai

sensi dell’art. 9 della legge regionale n. 13/2010, trasmette annualmente al Consiglio una

relazione informativa sull’esercizio delle proprie competenze in materia di obblighi comunitari

e sulle attività di rilievo internazionale.

3.6 Controllo sugli organismi partecipati

Nel referto si conferma quanto già esposto nelle relazioni relative agli esercizi 2014, 2015 e 2016.

La Regione non si è dotata di una struttura dedicata specificatamente al controllo sugli

organismi partecipati, ma il controllo è affidato a strutture costituite presso ciascuno degli

Assessorati competenti individuati con la deliberazione della Giunta n. 39/17 del 10 ottobre

2014.

Il sistema di controllo, affidato ai vari Assessorati, varia in funzione del tipo e dell’entità della

partecipazione.

Ai sensi del decreto legislativo n. 175 del 2016 è stato definito il perimetro delle società a

controllo pubblico. L’Amministrazione precisa che è stata inclusa nel perimetro anche la

società In.Sar. SpA, partecipata dalla Regione Sardegna e dall’ANPAL Servizi.

Il controllo analogo viene svolto sulle società affidatarie dirette di un servizio regionale (società

“in house”). Detti controlli sono esercitati secondo quanto previsto dalla deliberazione di

Giunta regionale n. 42/5 del 2012 e sulla base di quanto attualmente previsto dal decreto

legislativo n. 175 del 19 agosto 2016. Gli atti sottoposti a controllo preliminare vengono inviati

all’organo politico competenti (Presidente/Assessore) e alla relativa direzione generale entro

dieci giorni dalla loro adozione. Si tratta di un sistema che prevede un tipo di controllo

preventivo a cui segue un controllo di legittimità e di merito; detto controllo preventivo

subordina la produzione degli effetti giuridici dell’atto sottoposto a controllo all’esito positivo

del controllo stesso.

Oltre al controllo preliminare è previsto un controllo strategico e un controllo di gestione con

l’analisi degli obiettivi affidati attraverso l’adozione di un Piano nel quale sono previsti un set

di indicatori e di target mediante i quali misurare le performance della società.

Per quanto riguarda il controllo effettivamente svolto sulle singole società in house il

Presidente della regione chiarisce quanto segue:


28


− per la società Sardegna IT i controlli vengono eseguiti così come disposto dalla DGR n. 42/5

del 2012 e riguardano i seguenti atti: controllo sul Regolamento per il reclutamento del

personale; controllo sul Piano degli obiettivi anno 2017; controllo sul budget anno 2017;

controllo sull’approvazione del bilancio 2017; controllo su vari atti inerenti l’assunzione di

personale; controllo sul piano triennale del fabbisogno di personale, verifica dello schema di

revisione dello statuto e patti parasociali; verifica per il conseguimento degli obiettivi per

l’anno 2016; verifica della relazione sull’andamento finanziario.

− per la società Igea SpA il Presidente dichiara che l’Assessorato ha provveduto a rendere

effettivo il “controllo analogo”, ha dettato le linee strategiche ed è intervenuto sulle scelte

operative della società e al contempo sono stati rafforzati i controlli sulle attività tecniche di

IGEA attraverso l’acquisizione dei servizi di un “Soggetto esterno certificatore” tale da verificare

la regolarità e la congruità delle attività di messa in sicurezza, ripristino ambientale e bonifica.

Con la deliberazione n. 35/39 del 2017 la Giunta regionale ha approvato il bilancio 2016 e

nominato il nuovo Collegio sindacale. Con deliberazione 37/35 del 1° agosto 2017 sono state

approvate le modifiche allo Statuto della società. Con deliberazione n. 15/06 del 21 marzo 2017

è stato approvato il budget 2017.

In data 5 settembre 2017 si è tenuta l’assemblea straordinaria con la quale è stata approvata

l’incorporazione della società Sigma Invest SpA nella società Igea SpA.

− Per la società In Sar. SpA il controllo preliminare viene svolto così come disposto dalla

suddetta deliberazione. Il Presidente dichiara che l’Assessorato competente, nel corso dell’anno

2017, ha svolto nei confronti della società un controllo di tipo strategico, un controllo di

gestione e un controllo preliminare. Le misure di razionalizzazione si esplicano nel

contenimento dei costi. Si afferma che è in corso la riduzione dei costi di locazione e di gestione

degli immobili.

− Per la SFIRS SpA nel corso del 2017 si è proceduto all’approvazione dei principali

documenti societari e si è proceduto alla predisposizione del Piano di revisione straordinaria

delle partecipazioni.

- La società Bic Sardegna Spa è in liquidazione. Riguardo allo stato di attuazione della

liquidazione si riferisce che il liquidatore sta proseguendo nelle attività volte alla realizzazione

degli indirizzi della Giunta regionale approvati con la DGR 38/19 del 28.06.2016. Il Presidente

dichiara che nel corso del 2017 si è svolto il controllo ordinario dei principali documenti

societari e si è predisposto il Piano di revisione straordinaria delle partecipazioni.


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- La società Fase 1 S.r.l. è in liquidazione. Anche per tale società l’amministrazione ha

provveduto al controllo sui documenti societari, all’aggiornamento del piano di

razionalizzazione e successivamente, con delibera n. 20/17 del 12 aprile 2016, la Regione ha

proceduto all’avvio del procedimento di liquidazione.

- Per la società Abbanoa SpA il controllo analogo è attribuito all’Ente di Governo

dell’Ambito della Sardegna (EGAS), così come previsto dall’art. 2 comma 2 della legge

regionale n. 4 del 2015, dall’art. 16, comma 4 lettera d) dello statuto dell’EGAS e dalla

deliberazione del Comitato Istituzionale d’Ambito n. 11 del 5 agosto 2015.

Per le società a controllo pubblico, il Presidente precisa che il sistema dei controlli aziendali

delle società è quello previsto dall’ordinamento societario, nonché quello previsto dal decreto

legislativo 19 agosto 2016 n. 175.

Con riferimento al controllo effettivamente svolto su singole società a controllo pubblico

dichiara:

• Carbosulcis SpA

La società è interamente partecipata dalla Regione ed è titolare della concessione Mineraria

“Monte Sinni” per la coltivazione del giacimento carbonifero del Sulcis. In data 1° ottobre 2014

è stato predisposto il “Piano di Chiusura della Miniera” reso esecutivo dalle DGR n. 52/21 del

23 dicembre 2014 e n. 8/22 del 24 febbraio 2015 ed è stata disposta la Costituzione di un

Comitato Tecnico di Coordinamento e controllo delle Attività al fine di certificare il corretto

svolgimento del Piano di chiusura e relazionare alla Commissione Europea. La deliberazione

della Giunta regionale n. 33/31 del 26 giugno 2018 ha approvato il Bilancio di esercizio al

31.12.2017 e nominato l’Amministratore Unico della società. Entro il 2018 la Società dovrà

realizzare la fuoriuscita del personale in esodo.

• Società Fluorite di Silius

La società è stata costituita nel 2007 per la coltivazione della miniera di “Genna Tres Montis”.

Nel territorio di Silius ed è in liquidazione dal 2009. Con DGR n. 35/39 è stato approvato il

Bilancio d’esercizio al 31.12.2016 e nominati i componenti del nuovo collegio sindacale. Vi è un

progetto di fusione, non ancora approvato, per l’incorporazione in Igea SpA.

• Sotacarbo SpA

La società è a totale controllo pubblico (50% delle azioni appartengono alla Regione Sardegna

e il 50% all’ENEA). Non si tratta di una società in house e non è assoggettata al controllo


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analogo. Nel corso del 2017 sono stati svolti i controlli ordinari sui principali documenti

societari.

• Abbanoa SpA

Il Presidente, con riferimento all’attività di controllo operate dalla Regione sulla società,

precisa che le stesse si esplicano in una continua attività di monitoraggio e controllo

sull’attuazione del Piano di ristrutturazione della società. La Regione, mediante atti di

affidamento, ha attribuito alla SFIRS SpA l’incarico di assistenza tecnica e supporto per

l’attività di monitoraggio e controllo richieste dalla Commissione Europea

Per quanto concerne i controlli, esercitati dalla Regione sulle società meramente partecipate, il

Presidente riferisce che con riferimento alla società Janna la Regione detiene una quota pari

al 49% ed esercita il potere di nomina di amministratori e sindaci.

In attuazione delle disposizioni in materia di gestione del personale, la Regione specifica che la

società Sardegna IT ha sollecitato la società ad adottare i provvedimenti previsti dalla norma

dando successivamente il parere preliminare per l’adozione sia del Regolamento per il

reclutamento del personale che per l’adozione del Piano triennale del fabbisogno 2017-2019.

Alle società Igea, Fluorite di Silius Carbosulcis, l’Assessorato ha inviato una richiesta

formale, al fine di effettuare una ricognizione del personale entro il termine del 30 settembre

2017 e ha affidato all’Agenzia sarda per le politiche attive del lavoro (ASPAL) il procedimento

di formazione e gestione degli elenchi dei lavoratori delle società. Le tre società hanno

provveduto a comunicare gli esiti della ricognizione, dalla quale risulta che la Fluorite Silius

ha una eccedenza di n. 12 posizioni in soprannumero, mentre la Carbosulcis ha dichiarato di

non avere eccedenze di personale ma di prevedere una riduzione di organico per gennaio 2019.

Per la società In.Sar. SpA è stato approvato il documento di indirizzo politico amministrativo

con il quale si fa riferimento alla razionalizzazione per la spesa per il personale. Nel 2017 sono

state avviate le procedure per la stesura dei regolamenti relativi al codice di comportamento.

La società Arst SpA ha adottato un provvedimento nel quale sono stati stabiliti i criteri e le

modalità per il reclutamento del personale ed è stato, inoltre, monitorato il rispetto delle

disposizioni di cui all’art. 25 del D. Lgs n. 175 del 2016 con particolare riferimento all’adozione

dell’atto ricognitivo finalizzato all’eventuali eccedenze di personale.

Per quanto riguarda l’approvazione dei budget delle società partecipate in house, il Presidente

dichiara che sono stati approvati i bilanci di 6 società partecipate: Sardegna IT S.r.l.; Igea SpA,


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In.Sar SpA; Arst SpA, Sfirs SpA, e Bic Sardegna. La società Fase 1 sta concludendo il

procedimento di liquidazione e non è stato predisposto alcun budget.

Con riguardo al completamento delle procedure per lo svolgimento in ambiti territoriali

ottimali (ATO), la Regione riferisce che l’Autorità d’Ambito della Sardegna è stata istituita

nel 2005 e che tutte le società con riferimento al Servizio idrico integrato (SII) sono state

incorporate per fusione in un'unica società, Abbanoa SpA e che ne ha disposto successivamente

l’affidamento in house. Una volta avvenuta la soppressione delle AATO (31.12.2012) la

Regione si è conformata alla normativa nazionale. La L.R. n. 4 del 2015 ha previsto che le

funzioni di organizzazione territoriale siano attribuite all’EGAS.

Il Presidente informa, inoltre, che con L.R. n. 25 del 2017 sono stati rivisti molti aspetti legati

all’organizzazione e al funzionamento dell’Ente di Governo tra cui la costituzione della

Commissione per il controllo analogo del soggetto gestore del Servizio idrico integrato (SII).

Con riferimento al settore del trasporto pubblico locale, nel 2017 sono proseguite le attività per

l’attuazione dell’art. 3 bis del D.L. n. 138 del 2011.

I rapporti finanziari e la loro scomposizione nelle componenti elementari, tra la Regione e le

sue società partecipate, sono rilevate attraverso il sistema informativo.

Il Presidente specifica, inoltre, che è stata effettuata la conciliazione dei rapporti creditori e

debitori tra la Regione e gli organismi partecipati, anche se la nota informativa non risulta

corredata dalla doppia asseverazione da parte dei rispettivi organi di controllo.

La Regione con riferimento all’esercizio 2016 ha adottato con le Società partecipate il bilancio

consolidato e quantunque, per l’anno 2017, dal DEFR non siano stati definiti gli indirizzi

strategici degli organi strumentali, sono stati definiti gli obiettivi di settore che interessano

specifiche società partecipate e le attività svolte dalle medesime.

Il Presidente informa, inoltre, che sono previsti dei report informativi periodici da parte degli

organismi partecipati e che gli stessi sono acquisiti con modalità differenti in quando non è

presente un sistema standardizzato. Speso i report sono adottati in relazione agli atti di

affidamento sottoscritti dalla Regione con gli organismi in house.

3.7 Controlli sulla gestione del Servizio Sanitario Regionale

Il Presidente dichiara che la Regione ha dato attuazione alle prescrizioni di cui all’art. 4 del

D.L. 158/2012 ed espone le misure adottate in materia di dirigenza sanitaria e governo clinico.


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Con deliberazione n. 24/25 del 22 aprile 2016, la Giunta regionale ha stabilito di indire una

procedura di selezione per gli idonei alla nomina di Direttore generale della Aziende Sanitarie

della Regione Sardegna ed ha approvato, sempre con la stessa delibera, i criteri di valutazione

per l’individuazione tra gli idonei dei Direttori generali delle singole aziende.

A seguito della rivisitazione della norma (operata dal D. Lgs. n. 171 del 4 agosto 2016) e

dell’approvazione dell’elenco nazionale degli idonei (pubblicato dal Ministero della salute in

data 27 giugno 2018) la Regione ha avviato il procedimento che porterà entro il 2018 alla

pubblicazione di un nuovo avviso pubblico per la formazione dell’elenco dei candidati idonei

alla nomina a direttore generale delle aziende sanitarie e degli altri enti del SSR.

Con le DGR n. 22/30 e n. 22/31 del 3 maggio 2017, la Regione ha fornito gli indirizzi per

l’adozione degli atti aziendali e ha precisato le funzioni dei collegi di direzione delle aziende.

Nella relazione si riferisce che la Regione ha verificato il raggiungimento degli obiettivi

assegnati ai Direttori generali delle Aziende sanitarie per l’esercizio 2016. Successivamente,

sono stati attribuiti gli obiettivi per l’anno 2017 (DGR n. 22/23 del 3 maggio 2017) e gli

obiettivi di salute e di funzionamento dei servizi (DGR n. 39/5 del 9 agosto 2017) la cui

valutazione è prevista nel secondo semestre 2018.

Nell’esercizio dell’attività di controllo sulla gestione delle Aziende sanitarie, i collegi sindacali

hanno evidenziato delle anomalie per quanto riguarda l’illegittimo ricorso all’istituto della

proroga contrattuale e il conferimento di incarichi a professionisti esterni. La Regione afferma

che l’Assessorato ha provveduto a richiamare le Aziende alla rigorosa applicazione delle vigenti

norme in materia.

Viene riferito che la Regione adotta e aggiorna puntualmente il documento di programmazione

dei fabbisogni sanitari e verifica che non siano stati concessi accreditamenti agli erogatori

privati al di fuori dei fabbisogni rilevati nel documento di programmazione. La Regione non

ha concluso le procedure per l’accreditamento istituzionale definitivo in quanto alcune

strutture presentano carenze relativamente ai requisiti richiesti per il rilascio

dell’accreditamento definitivo e altre strutture, in particolare pubbliche, non hanno inoltrato

formale istanza di accreditamento definitivo.

La Regione ha disposto che tutte le strutture pubbliche e private che erogano prestazioni

sanitarie abbiano attivato un’adeguata funzione di monitoraggio, prevenzione e gestione del

rischio sanitario. Afferma, inoltre, che in riferimento alla sicurezza chirurgica sono state


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emanate le “Linee di indirizzo regionali per la sicurezza in chirurgia”, allegate alla deliberazione

della Giunta regionale n. 40/27 del 7 agosto 2015. Dal 2017 è stato avviato il monitoraggio

annuale relativo all’applicazione. Nella Relazione si specifica, inoltre, che in Regione è attivo

il monitoraggio degli “Errori in Sanità” attraverso il SIRMES; il monitoraggio dell’adesione

in ciascuna azienda delle raccomandazioni per la prevenzione degli eventi sentinella attraverso

il sistema Age.n.as.; è assicurato, inoltre, presso tutte le Aziende del SSR il monitoraggio

annuale della presenza di buone pratiche per la sicurezza delle cure al fine di favorirne la

divulgazione presso tutte le strutture del SSR. A livello regionale si sta implementando la

campagna dell’Organizzazione Mondiale della Sanità “Cure pulite sono cure più sicure” sul

lavaggio delle mani al fine di ridurre le infezioni correlate all’assistenza e l’antibiotico-

resistenza in tutte le Aziende Sanitarie.

Dalla Relazione emerge che la Regione attua un’attività di monitoraggio dell’organizzazione

delle attività relative all’assistenza sociosanitaria al fine di garantire uniformità sul territorio

ed accesso unitario ai servizi sanitari e sociali.

La Regione non programma e non effettua controlli sistematici sulla qualità ed appropriatezza

delle prestazioni sanitarie rese dalle strutture sanitarie accreditate anche se con deliberazione

n. 67/16 del 29 dicembre 2015 ha fornito “Indirizzi strategici sull’appropriatezza ed efficacia

dell’attività ospedaliera”.

La Regione ha adeguato il proprio sistema di monitoraggio ai criteri di controllo della qualità

e appropriatezza delle prestazioni stabiliti dal D.P.C.M. del 12.01.2017 in particolare le misure

adottate riguardano l’esecuzione in regime diurno delle classi di ricovero che risultavano

inappropriate in regime di degenza ordinaria e il trasferimento dal regime di day surgery al

regime ambulatoriale per alcuni interventi chirurgici elencati nell’allegato del su citato

D.C.P.M.

La Regione nel 2017 ha verificato a consuntivo la spesa sostenuta dall’ATS per l’acquisto di

prestazioni dalle strutture sanitarie private accreditate nel triennio 2015-2017, in relazione alla

spesa prevista dalla stessa ATS. Detto controllo è stato eseguito per ciascuna linea di

programmazione per la quale è stabilito un tetto di spesa vincolato.

La Regione, pur dichiarando che nel 2017 non sono stati individuati Enti da sottoporre ai piani

di rientro, in quanto le norme nazionali sono state dichiarate illegittime dalla sentenza della

corte costituzionale n. 192 del 2017, ha comunque sottoposto le aziende ospedaliere a

valutazione mediante la metodologia definita con D.M. del 21 giugno 2016.


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Le Aziende AO Brotzu e AOU Sassari presentano un valore dello scostamento economico,

riferito ai dati di Consuntivo 2016, superiore al 7% e ai 7 milioni, che rappresentano i limiti

individuati dalla legge n. 232 del 2016; l’AOU di Cagliari presenta, invece, un valore dei ricavi

superiori ai costi.

Nelle more della convalida del provvedimento attuativo delle norme nazionali, tutte le Aziende

sono tenute al rispetto dei target di risparmio imposti dal Piano di rientro regionale di cui alla

DGR n. 63/24 del 15 dicembre 2015, successivamente modificata dalla DGR n. 39/4 del 9 agosto

2017 e dalla DGR n. 23/6 del 8 maggio 2018. La Regione dichiara che la AO Brotzu e la AOU

di Sassari hanno superato i limiti previsti dal comma 524 e s.m.i.

Per quanto riguarda gli acquisti di beni e servizi per il sistema sanitario regionale, la Giunta

regionale già nel 2012 aveva programmato una serie di gare in unione d’acquisto regionale, con

l’individuazione di una azienda capofila che provvede a raccogliere i fabbisogni propri e delle

altre aziende sanitarie della Regione.

La Regione ha monitorato l’acquisto di beni non sanitari di importo superiore a 1.000 euro e

accertato che stessi avvengano tramite gli strumenti di negoziazione telematica messi a

disposizione da Consip o dalla Centrale di committenza regionale (D.L. 95/2012, art 15 comma

13 lettera d).

3.8 Trasparenza - Rispetto degli obblighi di pubblicazione

Il decreto legislativo 14 marzo 2013, n. 33 (Riordino della disciplina riguardante il diritto di

accesso civico e gli obblighi di pubblicità, trasparenza e diffusione di informazioni da parte delle

pubbliche amministrazioni), modificato e integrato con il successivo decreto legislativo 25

maggio 2016, n. 97, ha introdotto vari obblighi di pubblicazione sul sito web istituzionale delle

Pubbliche Amministrazioni, fra i quali quelli inerenti “le direttive, le circolari, i programmi e le

istruzioni emanati dall'amministrazione e ogni atto, previsto dalla legge o comunque adottato, che

dispone in generale sulla organizzazione, sulle funzioni, sugli obiettivi, sui procedimenti ovvero nei

quali si determina l'interpretazione di norme giuridiche che le riguardano o si dettano disposizioni

per l'applicazione di esse, ivi compresi i codici di condotta, le misure integrative di prevenzione della

corruzione individuate ai sensi dell'articolo 1, comma 2-bis, della legge n. 190 del 2012, i documenti

di programmazione strategico-gestionale e gli atti degli organismi indipendenti di valutazione”

(art. 12, comma 1°, del decreto legislativo n. 33/2013 e s.m.i.).


35


Inoltre, oltre agli obblighi di pubblicazione inerenti i bilanci e i monitoraggi di obiettivi e

risultati di cui all’art. 29, sussistono specifici obblighi di pubblicazione inerenti “gli atti degli

organismi indipendenti di valutazione o nuclei di valutazione … la relazione degli organi di

revisione amministrativa e contabile al bilancio di previsione o budget, alle relative variazioni e al

conto consuntivo o bilancio di esercizio nonché tutti i rilievi ancorché non recepiti della Corte dei

conti riguardanti l'organizzazione e l'attività delle amministrazioni stesse e dei loro uffici”, ai sensi

del successivo art. 31 del decreto legislativo n. 33/2013 e s.m.i.

Sul sito web istituzionale, fra le tante, sono presenti specifiche sezioni dedicate alle “leggi

regionali”, alle deliberazioni della Giunta regionale, così come una specifica sezione

“Amministrazione Trasparente” rispondente ai requisiti di legge.

Nella pagina “Controlli e rilievi sull’Amministrazione” è presente una sotto-pagina dedicata ai

rilievi formulati dalla Corte dei conti, ma fra gli atti presenti non sono state rinvenute le

verifiche sul funzionamento del sistema regionale dei controlli interni negli anni 2015 e 2016

approvate con deliberazioni della Sezione controllo Sardegna n. 17/2016/VSGC del 15 febbraio

2016 e n. 26/2018/FRG del 12 giugno 2018.

Osservazioni conclusive

37


4 OSSERVAZIONI CONCLUSIVE

• Preliminarmente la Sezione richiama integralmente le osservazioni formulate nella

verifica sul sistema dei controlli interni 2016 della Regione autonoma della Sardegna,

approvata con deliberazione n. 26/2018/FRG del 12 giugno 2018, rappresentando la

permanenza di tutte le criticità segnalate con riguardo al controllo strategico, al controllo sugli

organismi partecipati e alla mancata istituzione del Collegio dei Revisori dei Conti della

Regione, invitando nuovamente la Regione ad adottare tutte le necessarie iniziative correttive.

Il sistema dei controlli interni della Regione Autonoma della Sardegna risulta tuttora

non compiutamente delineato, con particolare riguardo al controllo strategico e all’istituzione

del Collegio dei revisori.

- La Regione autonoma della Sardegna ha istituito con proprie leggi il controllo

interno di gestione della Regione (art. 10 della legge regionale n. 31/1998), il controllo di

regolarità amministrativa e contabile (art. 58 della legge regionale n. 11/2006), la

valutazione delle performance dei dirigenti regionali (art. 8 bis della legge regionale

n. 31/1998, come introdotto dalla legge regionale n. 24/2014). Con deliberazione della Giunta

regionale n. 39/17 del 10 ottobre 2014 sono stati individuati gli Assessorati competenti ad esercitare

il controllo sugli organismi partecipati.

- Non risulta disciplinato a livello normativo il controllo strategico. Nel 2015 era

stato istituito, presso la Direzione Generale della Presidenza, il Servizio di Coordinamento del

Controllo Strategico (DPGR n. 43 del 22 aprile 2015), successivamente soppresso con decreto del

Presidente della Regione n. 10 del 6 febbraio 2016. La Sezione sottolinea il ruolo cruciale della

valutazione dell’adeguatezza delle scelte compiute in sede di attuazione di piani, programmi e altri

strumenti di determinazione dell’indirizzo politico da assumersi nell’ambito della programmazione

strategica e di indirizzo politico-amministrativo intestata alla Giunta, anche in considerazione della

necessità di fornire una adeguata informazione al Consiglio regionale.

- Non risulta istituito il Collegio dei Revisori dei Conti.

- La regolamentazione della gestione delle partecipazioni societarie regionali, dei rapporti

finanziari con le società partecipate e delle funzioni di indirizzo e controllo sugli organismi

partecipati, non appare adeguata, con conseguente ridotta efficacia dell’esercizio del controllo sulle

attività degli organismi partecipati. Come già rilevato per gli esercizi 2014 e 2015, la Regione non


38


si è ancora dotata di un’apposita struttura dedicata al controllo sugli organismi partecipati, e il

controllo è affidato agli Assessorati individuati quali struttura competente. La Sezione segnala,

nuovamente, che l’attuale configurazione dei controlli pregiudica l’esercizio di un controllo realmente

efficace sulle attività di detti organismi.

• Per quanto concerne specificatamente l’esercizio 2017, si segnala che la Regione ha

recentemente adottato i controlli sulla qualità della legislazione (art. 8 della legge regionale 20

ottobre 2016, n. 24. “Norme sulla qualità della regolazione e di semplificazione dei

procedimenti amministrativi)”: nel 2017 il Servizio Affari legislativi ha analizzato i 27 disegni

di legge sottoposti alla sua attenzione e ha svolto le previste relazioni di analisi tecnico

normativa, a eccezione di alcuni pareri preliminari. Secondo quanto comunicato dal

Presidente, “non tutti i disegni di legge approvati sono però stati sottoposti all’attenzione del

Servizio competente per l’espressione della relazione di analisi tecnico normativa”; non si conoscono

le motivazioni delle esclusioni. Con l’approvazione della deliberazione Giunta regionale n. 3/1

del 23 gennaio 2018 sono state emanate direttive in proposito (operative dal 2018).

• Ulteriore recente innovazione del sistema regionale dei controlli interni è rappresentata

dai controlli sull’impatto della regolazione (art. 9 della legge regionale 20 ottobre 2016, n. 24)

sulle tipologie di proposte di provvedimenti della Giunta regionale. La deliberazione Giunta

regionale 4/1 del 30 gennaio 2018 ha adottato le “Direttive sul procedimento per l’elaborazione

dell’Analisi di impatto della regolazione (AIR)”, in cui sono state individuate le tipologie di atti

che possono essere assoggettati ad analisi di impatto della regolazione e il procedimento per lo

svolgimento dell’AIR. Nel corso del 2017 i Controlli sull’impatto della regolazione non sono

stati effettuati.

• Per quanto concerne il controllo interno di gestione si segnala che il Rapporto di

Gestione per l’esercizio 2017 è stato approvato con ritardo (deliberazione Giunta regionale n.

47/4 del 25 settembre 2018). È strutturato in maniera da presentare, a integrazione e

completamento dei dati contabili di cui è espressione il Rendiconto generale, informazioni

sull’attività complessivamente svolta dalle Direzioni Generali/partizioni amministrative

dell’Amministrazione regionale, in particolare, sul processo di programmazione e sul grado di

raggiungimento degli obiettivi definiti.


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L’Ufficio di controllo interno ha formulato critiche e richieste di adeguamento del sistema dei

controlli interni ai quadri delineati dalla normativa nazionale (decreti legislativi n. 286/1999 e

n. 150/2009) e di un collegamento più pregnante fra gli atti di programmazione regionale. Nel

corso del 2017, hanno avuto esecuzione - in attuazione del decreto legislativo n. 150/2009 e

della legge regionale n. 24/2014 - le linee guida e i criteri generali per il nuovo ciclo di

programmazione e del “Piano della prestazione organizzativa” (deliberazione Giunta regionale

n. 50/12 del 20 settembre 2016), poi concretizzate nel “Piano della prestazione organizzativa”,

approvato con deliberazione Giunta regionale n. 44/20 del 22 settembre 2017. Nelle more, è

stato fatto riferimento alle disposizioni della deliberazione Giunta regionale n. 39/10 del 5

agosto 2015 sul ciclo di programmazione e pianificazione dell’Amministrazione regionale e alla

c.d. Agenda del Presidente per la definizione delle priorità strategiche per l’anno.

• Per quanto concerne la valutazione dei dirigenti, introdotta nell’ordinamento regionale

dalla L.R n. 24/2014, l’O.I.V. ha effettuato nel 2017 le valutazioni dei Direttori Generali, con

riferimento alle prestazioni organizzative del 2016, utilizzando i risultati delle verifiche del

controllo interno di gestione. La valutazione ha riguardato sia le prestazioni organizzative sia

quelle individuali. Il contratto applicato è quello 2006-2009 che, ai fini dell’attribuzione

dell’indennità di risultato, prevede quattro fasce (ottimo, buono, adeguato, non adeguato). Il

97% dei dirigenti è inserito nella prima fascia.

• In merito al rispetto degli obblighi di pubblicazione in materia di trasparenza

amministrativa, previsti dal del decreto legislativo n. 33/2013 e s.m.i., si deve evidenziare che,

nonostante l’ampiezza delle informazioni contenute nella sezione “Amministrazione

Trasparente” presente sul sito web istituzionale della Regione autonoma della Sardegna, non

sono presenti, nella pagina “Controlli e rilievi sull’Amministrazione”, numerose relazioni della

Corte dei conti, tra cui le verifiche sul funzionamento del sistema regionale dei controlli interni

nel corso del 2015 e del 2016, approvate con le deliberazioni Sezione controllo Sardegna n.

17/2016/VSGC e n. 26/2018/FRG.

La Sezione raccomanda che si provveda alla pubblicazione della presente verifica e di quelle

precedenti, nonché di tutte le delibere e relazioni della Sezione regionale di controllo nelle quali

siano stati formulati rilievi o osservazioni.

• Per quanto concerne i controlli sulla gestione del SSR, la Sezione prende atto che la

Regione ha verificato il raggiungimento degli obiettivi assegnati ai Direttori generali delle

Aziende sanitarie per l’esercizio 2016 e che, con deliberazioni n. 22/23 del 2017 e 39/5 del 2017


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sono stati attribuiti gli obiettivi per il 2017 la cui valutazione è prevista nel secondo semestre

2018.

Con riguardo alle strutture sanitarie accreditate la Sezione rileva ancora la mancata

conclusione delle procedure per l’accreditamento istituzionale definitivo (art. 2, comma 35 D.L.

n. 225/2010).

Sottolinea, inoltre, che la Regione non programma e non effettua controlli sistematici sulla

qualità ed appropriatezza delle prestazioni sanitarie rese dalle strutture accreditate, pur

disponendo che tutte le strutture pubbliche e private attivino un’adeguata funzione di

monitoraggio, prevenzione e gestione del rischio sanitario.

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Repubblica italiana Corte dei conti La Sezione del … di approvazione delle linee guida per la...

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