Roma, 15-16 novembre 20071
ITDG Politica regionale /DG Occupazione, affari sociali e pari opportunità
COMMISSIONE EUROPEA
Seminario di formazioneper
AUTORITA’ DI AUDIT 2007-2013
ITALIA Rafforzamento del ruolo dell’autorità di audit
Seminario di formazioneper
AUTORITA’ DI AUDIT 2007-2013
ITALIA Rafforzamento del ruolo dell’autorità di audit
Commissione europeaDG REGIO
Salvatore Faraci
Commissione europeaDG REGIO
Salvatore Faraci
2
ITDG Politica regionale /DG Occupazione, affari sociali e pari opportunità
COMMISSIONE EUROPEA
Rafforzamento del ruolo dell’autorità di audit
2007-2013
3
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
IntroduzioneTerminologia chiara: AUTORITÀ DI AUDIT (AA)
Chi: ente/organismo pubblico nazionale, regionale e locale
Come: funzionalmente indipendente dall‘autorità di gestione e dall‘autorità di certificazione
Campo di applicazione: per ciascun PO (o più PO)
Mandato globale: verificare il corretto funzionamento del sistema di gestione e di controllo tenendo conto degli standard di controllo accettati a livello internazionale (IAAS)
4
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
Funzioni1. Valutazione della conformità + parere (a carattere
opzionale per AA)2. Strategia di audit 3. Audit dei sistemi (organizzazione) 4. Audit delle operazioni (organizzazione) 5. Rapporto annuale di controllo + parere6. Indipendenza e supervisione di altri organismi di
controllo7. Norme di controllo8. Dichiarazione di chiusura (parziale) 9. Disposizioni sulla proporzionalità in materia di
controllo (opzionale)
5
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
1. Valutazione della conformità + Parere (1)(art. 71 (2) 1083/2006 e art. 25 1828/2006 + allegato XII +
nota orientativa sulla valutazione della conformità)
• Devono essere effettuati da un organismo indipendente; possono essere formulati da AA (= opzione)
• La valutazione ex-ante circa l‘istituzione del sistema di gestione e di controllo costituisce un passo importante, implicando l‘attivazione del primo pagamento intermedio
• Fase di avvio formale: completa descrizione dei sistemi• Termini: prima della richiesta relativa al primo pagamento
/entro 12 mesi dall‘adozione del programma operativo• Importante: pianificazione realistica delle risorse
(sovrapposizione con il periodo 2000-2006) in relazione alla portata dell‘attività da mettere in atto
6
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
1. Valutazione della conformità + Parere (2)(art. 71 (2) 1083/2006 e art. 25 1828/2006 + allegato XII +
nota orientativa sulla valutazione della conformità)
• SE formulati da AA (= opzione)=> “Dichiarazione di competenza e di indipendenza operativa„ (allegato XIII del regolamento n. 1828/2006, nota 2)
• La Commissione invierà eventuali osservazioni entro 2 mesi
• Piano di azione nel quadro del sistema di gestione in caso di parere con riserva, conferma delle misure correttive in merito agli elementi chiave, ritiro della riserva => ulteriori due mesi per la risposta da parte della Commissione
7
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
2. Strategia di audit(art. 62 (1) c 1083/2006 e art. 18 1828/2006 + allegato V +
nota orientativa della Commissione)
• Documento di pianificazione: al fine di garantire un rapporto annuale di controllo di elevata qualità accompagnato da parere e dichiarazione di chiusura; il documento deve coprire l‘intero periodo di programmazione
• Termine ultimo di presentazione: entro nove mesi dall’approvazione del programma operativo; eventualmente per più programmi
• Accettazione della Commissione: tre mesi
• Modello di strategia di audit: allegato V del regolamento n. 1828/2006 = prescrizioni minime
• Aggiornamenti annuali (o più frequenti)
8
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
3. Audit dei sistemi(art. 62 (1) a 1083/2006)
• Obiettivo: verificare il corretto funzionamento del sistema di gestione e di controllo del progetto operativo oltre a valutare l‘affidabilità del sistema (alta/media/bassa)
• Campo di applicazione:– valutazione di elementi relativi al controllo interno– audit di tutti gli elementi chiave + elementi ausiliari– audit degli aspetti orizzontali
• I risultati degli audit dei sistemi determinano il campione su base casuale
• Copertura delle principali autorità e degli organismi intermedi nel più breve tempo possibile
• Periodo di audit : da luglio n a giugno n+1 (per emissione rapporto entro il 31/12/n+1)
9
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
4. Audit delle operazioni (1)(art. 62 (1) b 1083/2006, art. 16-17 1828/2006 + allegato IV)
• Obiettivo: verificare la spesa dichiarata nel quadro del programma operativo
- la spesa è dichiarata correttamente ed è sostenuta in relazioneall‘operazione?- Le operazioni sono effettuate conformemente alla decisione di approvazione?- Sono conformi alle regole comunitarie e nazionali?
• Calendario delle scadenze:- periodo di riferimento per campione su base casuale: gennaio –dicembre, anno n- periodo di audit: 1° luglio - 30 giugno, anno n + 1- rapporto annuale di controllo: entro il 31/12/n + 1
• Campionamento:– Campione statistico su base casuale con rilevanza (<= 2%)
e livelli di certezza (>= intervallo tra 60% e 90%) – Campione supplementare: fattori specifici di rischio,
adeguata copertura
10
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
Audit delle operazioni
Gen.
Gen.
Lug.Lug.
Gen. n+1
Gen. n+1
Lug. n+1Lug. n+1
Gen. n+2
Gen. n+2
Dic.n+1
Dic.n+1
Periodo di riferimentoPeriodo di riferimento Periodo di auditPeriodo di audit
11
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
4. Audit delle operazioni (2)(art. 62 (1) b 1083/2006, art. 16-17 1828/2006 + allegato IV)
• Attività di audit in loco
• Nessuna percentuale minima richiesta; „sufficientigaranzie di audit“ per dichiarazione di chiusura (parziale), valutazione professionale
• Allegato VI del regolamento n. 1828/2006 – modello di rapporto annuale di controllo - tabella relativa ai risultati degli audit delle operazioni
• Il tasso di errore va calcolato separatamente in base a campione casuale e campione supplementare
12
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
5. Rapporto annuale di controllo … (1)(art. 62 (1) d (i) 1083/2006, art. 18 (2) 1828/2006 + allegato VI)
• Accertato e firmato da AA• Notifica in merito alla spesa dichiarata per PO entro il 31/12
dell‘anno n e sottoposta a audit tra l‘1/07 (n) e il 30/06 (n+1); consegna del rapporto entro il 31/12 (n+1)
• Il primo rapporto al 31/12/2008 copre il periodo 01/01/07-30/06/08
• Audit dei sistemi e audit delle operazioni in conformità alla strategia di audit
• Il modello di rapporto (allegato VI al regolamento n. 1828/2006) definisce i requisiti minimi
13
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
5. Rapporto annuale di controllo … (1)(art.62 (1) d (i) 1083/2006, art.18 (2) 1828/2006 + allegato VI)
Gen.
Gen.
Lug.Lug.
Gen. n+1
Gen. n+1
Lug. n+1Lug. n+1
Gen. n+2
Gen. n+2
Dic
n+1D
icn+1
Periodo di riferimentoPeriodo di riferimentoPeriodo di auditPeriodo di audit
Termine di rapportoTermine di rapporto
14
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
5. … e parere annuale (2)(art. 62 (1) d (ii) 1083/2006, art. 18 (2)+(4) 1828/2006 + allegato
VII)
• Accertato e firmato da AA
• Notifica in merito al funzionamento corretto dei sistemi, tale da fornire ragionevoli garanzie circa la correttezza delle dichiarazioni di spesa e circa la legittimità e regolarità delletransazioni collegate.
• Modello di parere
• Parere senza riserve/con riserva/negativo
• Parere con riserve: stima dell‘impatto finanziario
15
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
6. Indipendenza e supervisione degli organismi di controllo
(art. 62 (3) 1083/2006, art. 23 b+d 1828/2006 )• L‘autorità di audit designata è incaricata di garantire che le
attività di audit di un PO siano svolte …• … ma gli audit possono essere effettuati da altri organismi o
servizi di controllo il cui coordinamento generale compete all‘AA – si richiede il controllo
• AA accerta l’indipendenza funzionale degli organismi di audit che partecipano alle attività di audit del PO o di più PO e la conformità di tali attività agli IAS
• La descrizione del sistema di gestione e di controllo include tra l’altro: Organigramma di AA e di altri organismi di controllo
• Strategia di audit: AA deve fornire conferma circa l‘indipendenza funzionale di tutti gli organismi di controllo e circa la conformità agli IAS delle attività di audit
16
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
AAResponsabilità generale
- coordinamento- supervisione
Organismo di audit IAudit dei sistemi
Organismo di audit IIAudit delle operazioni
Esempio di di struttura
ipotetica(non ideale)
17
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
7. Norme di controllo(Art. 62 (2) 1083/2006)
• “L'autorità di audit si assicura che il lavoro di audit tenga conto degli standard internazionalmente riconosciuti.”
• Perchè: norme comuni, elevata qualità delle attività di audit
• La strategia di audit deve indicare quali norme di controllo accettate a livello internazionale saranno utilizzate (ad es. INTOSAI, IFAC, IIA)
• Metodo di campionamento statistico su base casuale in conformità alle norme di controllo accettate a livello internazionale
18
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
8. Dichiarazione di chiusura parziale (1)(art. 62 (1) d (iii) + art. 88 1083/2006, art. 18 (5) 1828/2006 +
allegato IX)
• Attività opzionale del sistema di gestione in periodi stabiliti nel quadro del sistema di gestione
• Completamento delle operazioni entro il 31.12. dell’anno precedente e versamento dell’intera spesa da parte dei beneficiari e del contributo pubblico
• Modello: allegato IX del regolamento n. 1828/2006 : dichiarazione circa la legittimità e la regolarità della spesa dichiarata, relativamente alle operazioni completate
• Periodo di conservazione dei documenti: tre anni dalla chiusura parziale
19
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
8. Dichiarazione di chiusura (2)(art. 62 (1) e 1083/2006, art. 18 (3) 1828/2006 + allegato
VIII)• strategia di audit (aggiornata) + rapporto annuale di
controllo + parere = processo continuo di controllo => preparazione alla chiusura
• AA fornisce una dichiarazione che attesti: validità della richiesta di pagamento + legittimità e regolarità delle transazioni collegate coperte dalla dichiarazione finale di spesa + rapporto finale di controllo entro il 31/03/2017 al più tardi
• in base a tutto il lavoro di audit effettuato sotto la responsabilità di AA
• modello: allegato VIII del regolamento n. 1828/2006
20
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
9. Disposizioni sulla proporzionalità in materia di controllo
(art. 74 1083/2006, art. 26 1828/2006)
• Quali PO?– spesa pubblica totale ammissibile <= 750 Mio EUR e– livello di cofinanziamento comunitario <= 40% della spesa
pubblica totale
• Semplificazione:
in modo automatico:– nessun obbligo di presentazione della strategia di audit alla
Commissione– in caso di parere senza riserve sulla conformità, la
Commissione può affidarsi al parere annuale
21
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
Disposizioni sulla proporzionalità in materia di controllo
(art. 74 1083/2006, art. 26 1828/2006)• Semplificazione:Opzionale:
– non si richiede designazione di AC e di AA; per le funzioni di AC e AA valgono norme nazionali
– valgono norme nazionali per le funzioni di AG in merito alla verifica dei prodotti/servizi cofinanziati
Promemoria:
– la designazione di AG rimane obbligatoria– la valutazione della conformità è obbligatoria– art. 26, 2 del regolamento della Commissione: le
verifiche di cui all’articolo 13 sono effettuate da un organismo nazionale
22
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
SINTESI
Rafforzamento della garanzia fornita dalla Commissione attraverso il lavoro di AA, in base a quattro nuovi elementi:- valutazione della conformità nella fase di istituzione - strategia di audit nella fase di istituzione + aggiornamenti annuali- rapporto annuale sulle attività di controllo e parere di audit- dichiarazione di chiusura (parziale) circa la legittimità e la regolarità delle transazioniMigliore connessione tra gli audit dei sistemi e gli audit delleoperazioni, al fine di definire il livello di garanzia sui sistemiAttività professionale di audit – norme comuniRuolo di supervisione e coordinamento
23
ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA
Grazie per la vostra attenzione!
Domande e Risposte