Date post: | 22-Jan-2018 |
Category: |
Documents |
Upload: | fabio-garibotti-aca |
View: | 168 times |
Download: | 0 times |
Seminario
Singapore – Opportunità per le imprese Italiane e per gli operatori dei
settori Shipping e Food & Lifestyle
Sala degli Ordine Dei Commercialisti di Genova Viale IV Novembre, 6/7-8, 16121 Genova
Lunedi 2 maggio dalle 1430 – 1630h
Intervento
Dott. Comm. Fabio GaribottiTitolo
La fiscalita' a Singapore
Presentazione
Dottore Commercialista iscritto albo di Genova
Membro Institute of Chartered Accountant Of England and Wales
Membro Institute of Singapore Chartered Accountant
Argomenti Seminario
1. Tassazione a Singapore
2. Principali agevolazioni fiscali –Incentivi
governativi
3. Effetti Fuoriuscita di Singapore dalla black list
4. Procedura di costituzione
Tassazione a Singapore
17%Corporate tax
7%
GST
“ ….a bit of history
2000 2001 2002
26% 25.5% 24.5%
2003-4 2005-6 2007-9
22% 20% 18%
FREE TRADE ZONE
No GSTNo Custom Duty
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi
Cambio medio 2015
1 : 1,54
Euro : Singapore Dollar
Esenzione Tassazione per Start Up
Reddito ImponibileAliquota
Da A
$ 0 $ 100,000 0%
$ 100,001 $ 300,000 8.5%
$ 300,001 > 17%❏ Almeno il 10% del capitale sociale intestato a persona fisica❏ Durata primi tre esercizi
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi
Esenzione Tassazione Parziale
Reddito ImponibileAliquota
Da A
$ 0 $ 10,000 4.25%
$ 10,001 $ 300,000 8.5%
$ 300,001 > 17%
❏ Fruibile da ogni societa’ incorporata a Singapore senza limiti temporali
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi
Riduzione Forfettaria Corporate Tax
Riduzione
50% sulle imposte dovute
fino al massimo di
$20,000
Tassazione Effettiva
Start UpParziale
esenzione
Utile aliquota aliquota
$ 100,000 0% 4%$ 500,000 6.2% 7.8%
$ 1,000,000 11.6% 12.4%$ 2,000,000 14.3% 14.7%
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi
Productivity and Innovation Credit Scheme
6 Aree di
Investimento
Acquisizione IT e
apparecchiature automatizzate
Formazione dipendenti
Acquisizione diritti
proprieta’ intellettuale
Registrazione Marchi e Brevetti
Ricerca e Sviluppo
Sviluppo progetti design
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi
Productivity and Innovation Credit Scheme
400% Deduzione
sul massimale annuale di spesa di $ 600,000
per ogniuna delle 6 aree di investimento
40% Cash Pay Outsul massimale annuale di spesa di
$ 100,000Sul totale degli investimenti
❏ Fino al 2017❏ Requisito tre dipendenti locali per l’opzione Cash Pay out
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi
Rimborso a fondo perduto fino al 70 % dei costi per progetti
❏ Almeno il 30% di capitale locale
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi
Capability Development GrantSPRING - EDB
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi
Regimi speciali per lo Shipping
Shipping-related Support Services (MSI-SSS) Award (MPA)
Aliquota imposte 10%, per le aziende che forniscono servizi di supporto allo shipping
Approved International Shipping Enterprise(MSI-AIS) Award (MPA)
Esenzione da tassazione per 5/10 anni per le gli operatori dello shipping,
Singapore centro di controllo.
International Headquarter Award (EDB)aliquota imposte dal 5% al 10% per le aziende che collocano a Singapore la
sede centrale della societa’ e svolgono attivita’ internazionale
Pioneer Incentives / Research Incentive Scheme (EDB)prevede l'esenzione fiscale per le aziende che investono nel settore della
ricerca e sviluppo, con forte grado di innovazione
Regimi speciali
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi
3 Steps
Modifica della disciplina CFC art 167 Tuir
- legge di stabilita’ 2015
Fuori uscita Singapore dagli elenchi “black list”
G.U. n.107 del 11/5/2015
Rettifica Convenzione per evitare le doppie
imposizioni tra Italia e Singapore - in vigore dal
14 settembre 2012
Effetti Fuoriuscita Singapore dalla Black List
Nuova disciplina CFCComma 4 art 167 tuir
In vigore dal 1 gennaio 2016
“ I regimi fiscali, anche speciali, di Stati o territori si considerano privilegiati laddove il livello nominale
di tassazione risulti inferiore al 50 per cento di quello applicabile in Italia”
13.75%= IRES 27.50% / 2
Effetti Fuoriuscita Singapore dalla Black List
PRIMA
TASSAZIONE PER TRASPARENZA DEL
REDDITO PRODOTTO IN CAPO AL SOCIO
NO INTERPELLO
TASSAZIONE DELL’ INTERO DIVIDENDO
(NO APPLICAZIONE “PARTICIPATION
EXEMPTION”)
INTERPELLO FAVOREVOLE
Effetti Fuoriuscita Singapore dalla Black List
DOPO
TASSAZIONE PER TRASPARENZA DEL
REDDITO PRODOTTO IN CAPO AL SOCIO
TASSAZIONE <13.75%
TASSAZIONE PARZIALE DEL DIVIDENDO
(APPLICAZIONE “PARTICIPATION
EXEMPTION”)
TASSAZIONE <13.75% -INTERPELLO FAVOREVOLE
Effetti Fuoriuscita Singapore dalla Black List
TASSAZIONE > 13.75
Esempio
Utile della partecipata € 1,300,000
Imposte a Singapore € 191,100 14.7%
Dividendo € 1,108,900
Participation Exemption € 55,445 95%
IRES € 15,247 1.37%
IMPOSTE TOTALE € 206,347 15.87 %
Societa’ italiana proprietaria del 100% delle quote di societa’ di Singapore
Effetti Fuoriuscita Singapore dalla Black List
Procedura di costituzione
Tipologie di societa'
1. Partership = S.N.C.2. Limited Parteship = S.A.S3. Limited = S.P.A. - Exempt Private Limited = < 20 - Private Limited = < 50 soci - Public Limited = > 50 soci
❏ la piu' diffusa e' la Exempt Private Limited – esclusione obbligo deposito bilancio
Procedura di costituzione
Requisiti
Proprieta' 100% straniera
Capitale sociale min 1$
Almeno un Amministratore residente a Singapore
Corporate secretary abilitato
Domiciliazione a Singapore
Procedura di costituzione
Registro delle imprese: ACRA (Accounting and Corporate Regulatory Authority)
Procedura On line
Tempi stimati : due ore
Thanks!Any questions?
You can find me at:
19 Cecil Street #04-01, Singapore 049704 www.algebra.sg
[email protected]: +65 87812737
Pte Ltd