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Tipologie costi

Date post: 03-Jan-2016
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Il controllo di gestione. Tipologie costi. OGGETTO. ATTRIBUIBILITA’. COMPORTAMENTO. indiretti. diretti. fissi. variabili. misti. diretti. fissi. variabili. indiretti. fissi. variabili. Il controllo di gestione. Tipologie costi. TEMPO. PREVENTIVI. CONSUNTIVI. STANDARD. - PowerPoint PPT Presentation
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Tipologie costi OGGETTO ATTRIBUIBILITA’ COMPORTAMENTO diretti indiretti fissi variabili misti Il controllo di gestione dirett i indire tti fis si variabi li fis si variabi li
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Page 1: Tipologie costi

Tipologie costi

OGGETTO

ATTRIBUIBILITA’ COMPORTAMENTO

diretti indiretti fissi variabili misti

Il controllo di gestione

diretti

indiretti

fissi variabili

fissi variabili

Page 2: Tipologie costi

Tipologie costi

TEMPO

CONSUNTIVIPREVENTIVI STANDARD

Il controllo di gestione

Page 3: Tipologie costi

CONFIGURAZIONECONFIGURAZIONE

COSTO VARIAB. PRODUZIONE

Diretti variabili

- MATERIE PRIME- MANODOPERA

- LAVORAZIONI ESTERNECOSTO PRIMO

Indiretti variabili di produzione

MATERIALI DI CONSUMO COSTI DI TRASPORTO

FORZA MOTRICE

Indiretti fissi di produzione

STIPENDI

SPESE di VIAGGIO

SPESE di RAPPRESENT.

COSTO INDUSTRIALE

COSTI COMMERCIALICOSTI AMMIN.VIALTRI COSTI

COSTO COMPLESSIVO

COSTI FIGURATIVI COSTO ECON. TECNICO

MANUTENZ & RIPARAZ.

Il controllo di gestione

Indiretti fissi generali

AFFITTI

Page 4: Tipologie costi

FASI e STRUMENTI

F A S I ATTIVITA’ STRUMENTI

Preventiva PROGRAMMAZIONE BUDGET- Previsione costi/Ricavi

- Redaz. C.E. previsionale

- Individuazione del B.E.P.

Concomitante REALIZZAZIONE

- Attivita’ di Reporting per rilevazione dati

- C.E. a fullcosting/direct costing

CO.AN.

CO.GE.

Consuntiva ANALISI SCOSTAM. CO.AN.

Il controllo di gestione

Page 5: Tipologie costi

ARTICOLAZIONE BUDGETS di FUNZIONE

PRODUZIONECOMMERCIALE ALTRE AREE

Spese generali produzione Costi diretti industriali

Costi di ProduzioneCosti generaliCosti comm.li

RICAVI VENDITE COSTI ESERCIZIO

RISULTATO ECONOMICO

Ricavi Costi di esercizio

Apporto cap. proprio

Entrate Uscite

Accens. Finanziamenti

Disinvestimenti

Rimborso cap.proprio

Rimborso Finanziam.

Investimenti.

BUDGET di

CASSA

Budget Investimenti

Il controllo di gestione

Page 6: Tipologie costi

Finalità

individuare COSTO UNITARIO del Prodotto

PREZZO di VENDITA

Per determinare il giusto

Il controllo di gestione

Quindi è necessario calcolare il

B. E. P.

break even point

Punto di pareggio (equilibrio)

Page 7: Tipologie costi

quantità

valori

Ricavi

Costi fissi

Costi variabili

B.E.P.

Suddivisione costi secondo il loro comportamento

Il controllo di gestione

Page 8: Tipologie costi

02.000.0004.000.0006.000.0008.000.000

10.000.000

12.000.00014.000.00016.000.00018.000.00020.000.000

1 2 3 4 5 6

quantità

va

lori

costi fissi costi variabili Ricavi Totali

Il controllo di gestione

Rappresentazione teorica

Page 9: Tipologie costi

0

2.000.000

4.000.000

6.000.000

8.000.000

10.000.000

12.000.000

14.000.000

1 2 3 4 5 6

quantità

va

lori

costi fissi costi variabili Ricavi Totali

Il controllo di gestione

Significatività dei costi

Page 10: Tipologie costi

Il controllo di gestione

Calcolo del Break even point

Page 11: Tipologie costi

Il controllo di gestione

Strategie: Aumento delle quantità

Page 12: Tipologie costi

Il controllo di gestione

Strategie: diminuzione Costi fissi

Page 13: Tipologie costi

Il controllo di gestione

Strategie: diminuzione Costi variabili

Page 14: Tipologie costi

Il controllo di gestione

Strategie: aumento Prezzo vendita

Page 15: Tipologie costi

Inizia con

analisi CONTO ECONOMICO

che deve essere integrata con

analisi del

VALORE AGGIUNTO

analisi della

GESTIONE OPERAT.

Il controllo di gestione

Page 16: Tipologie costi

VALORE AGGIUNTO

Che cosa è il VALORE AGGIUNTO

Il Valore Aggiunto

può essere definito come il

ricarico

che l’imprenditore opera sui costi gestionali

sostenuti per svolgere il processo produttivo

Manodopera

Ammortamenti

Oneri finanz./tributari

Remunerazione del capitale di rischio

Oneri extra-caratteristici

Quanto più congruo è il V.A. tanto più elevata sarà la remunerazione

del capitale di rischio (utile di esercizio)

Il V.A. serve a dare

copertura agli

ulteriori costi aziendali

Con questa tipologia di analisi si

determina il grado di assorbimento

di tali costi e quindi induttivamente

la congruità o meno del V.A.

Il controllo di gestione

Page 17: Tipologie costi

Bancabilità dei progetti

CICLO del CIRCOLANTE

0 30

Lavorazione

60

Pagamento merci

Acquisto merci

90

Pagamento MdO - servizi

Conservazione

100

Inizio consegne

Fatturazione

Incasso

CICLO

MONETARIOCICLO TECNICO

Per comprendere il concetto di FABBISOGNO FINANZIARIO si deve, prima spiegare il

Riordino merci

giorni1

120

2

1

3

2

4

3

150

5

160

4

Page 18: Tipologie costi

Dopo la redazione del Budget si rende necessario il confronto con il

BUDGET CONSUNTIVO

per ricavarne gli

ed attuare gli opportuni provvedimenti

Scostamenti (delta)

Il controllo di gestione

Page 19: Tipologie costi

FUNZIONALI

SERVIZI GENERALI INDUSTRIALIPRODUTTIVI

AUSILIARI

FITTIZI

CENTRO di COSTO

inteso come una unità aziendale cui sono

attribuiti tutti i costi

Il controllo di gestione

Page 20: Tipologie costi

FASI ELABORAZIONE COSTI

ACCERTAMENTO

LOCALIZZAZIONE

IMPUTAZIONE

Materie Prime

Manodopera

Stipendi

Servizi

Ammortamenti

Centro

1

Centro

2

Centro

3

ProdottoA

ProdottoB

Il controllo di gestione

Page 21: Tipologie costi

ANALISI SCOSTAMENTI (delta)

Il controllo di gestione

RENDICONTO Budget Consuntivo D globali

Ricavi vendite 4.800.000 4.945.000 145.000Voci di costoMaterie prime 2.000.000 2.132.800 132.800MdO diretta 1.600.000 1.419.000 -181.000Forza motrice 100.000 130.000 30.000

Ammortamenti 200.000 200.000 0

Oneri vari 300.000 320.000 20.000Totale 4.200.000 4.201.800 1.800

Page 22: Tipologie costi

ANALISI SCOSTAMENTI

(delta)

GLOBALI ELEMENTARI

Secondo la formula

C = V . S . P

C = costo totale Budget

V = volume produz. Budget

S = costo standard unitario

P = prezzo standard unitario

Il controllo di gestione

Page 23: Tipologie costi

ANALISI SCOSTAMENTI (delta) GLOBALI

MATERIE PRIME

Il controllo di gestione

MATERIE PRIMEBudget

Produzione consumo std. costo std. (S) costo std.tot. Totale40.000 0,50 100 50 2.000.000

Consuntivo43.000 0,62 80 50 2.132.800

D

3.000 0,12 -20 0 132.800

Page 24: Tipologie costi

ANALISI SCOSTAMENTI (delta) ELEMENTARI

MATERIE PRIME

Il controllo di gestione

Analisi delta VolumeProduzione consumo std. costo std. (S) costo std.tot. D VOLUME

40.000 0,50 100 50 2.000.00043.000 0,50 100 50 2.150.0003.000 150.000

Analisi delta EfficienzaProduzione consumo std. costo std. (S) costo std.tot. D EFFICIENZA

43.000 0,50 100 50 2.150.00043.000 0,62 100 62 2.666.000

0,12 516.000

Analisi delta PrezzoProduzione consumo std. costo std. (S) costo std.tot. D PREZZO

43.000 0,62 100 62 2.666.00043.000 0,62 80 50 2.132.800

-20 -533.200

Totale riepilogativo 132.800

Page 25: Tipologie costi

ANALISI SCOSTAMENTI (delta) GLOBALI

MANODOPERA

Il controllo di gestione

MANODOPERABudgetProduzione Tempo medio/h cst.std.h (S) costo std.unit. cst.std.Totale

40.000 1,00 40 40 1.600.000Consuntivo

43.000 1,10 30 33 1.419.000D

3.000 0,10 -10 -7 -181.000

Page 26: Tipologie costi

ANALISI SCOSTAMENTI (delta) ELEMENTARI

MANODOPERA

Il controllo di gestione

Analisi delta VolumeProduzione Tempo medio/hcosto std. (S) costo std.tot. D VOLUME

40.000 1,00 40 40 1.600.00043.000 1,00 40 40 1.720.0003.000 120.000

Analisi delta EfficienzaProduzione Tempo medio/hcosto std. (S) costo std.tot. D EFFICIENZA

43.000 1,00 40 40 1.720.00043.000 1,10 40 44 1.892.000

0,10 172.000

Analisi delta PrezzoProduzione Tempo medio/hcosto std. (S) costo std.tot. D PREZZO

43.000 1,10 40 44 1.892.00043.000 1,10 30 33 1.419.000

-10 -473.000

Totale riepilogativo -181.000

Page 27: Tipologie costi

ANALISI SCOSTAMENTI (delta) GLOBALI

RICAVI VENDITE

Il controllo di gestione

RICAVI VENDITABudget

Ricavi Prezzo std. (P) Ricavi std.40.000 120 4.800.000

Consuntivo43.000 115 4.945.000

D

3.000 -5,00 145.000

Page 28: Tipologie costi

ANALISI SCOSTAMENTI (delta) ELEMENTARI

RICAVI VENDITE

Il controllo di gestione

Analisi delta VolumeRicavi prezzo unit. ricavo std.40.000 120,00 4.800.00043.000 120,00 5.160.0003.000 360.000

Analisi delta PrezzoRicavi prezzo unit. ricavo std.43.000 120,00 5.160.00043.000 115,00 4.945.000

-5,00 -215.000

Totale riepilogativo 145.000

Page 29: Tipologie costi

RIPARTO COSTI GENERALI SU BASI MULTIPLE

Il controllo di gestione

Costi generali Ammortamenti 10.000M. & R. 5.000Energia 8.000M.d.O.indiretta 12.000Direz.e uff.tecnici 15.000Mensa 3.000Materiali di consumo 5.000Magazz.e uff.Q. 15.000Vigilanza 6.000Assicuraz.per MP 1.000Assicuraz.macchinari 800Totale 80.800

Totale generale 80.800

Costi generali legati al n.h macchinaAmmortamenti 10.000M. & R. 5.000Energia 8.000Vigilanza quota 1.500 25%Assicur.macchinari 800Totale 25.300

Page 30: Tipologie costi

RIPARTO COSTI GENERALI SU BASI MULTIPLE

Il controllo di gestione

Costi variabili COMMESSE Totale

A B CM.P. (Kg) 4 8 12cst.unitario 6.000 5.000 5.300cst.compl. 24.000 40.000 63.600 127.600h.lavoro diretto 2.000 3.500 4.500 10.000cst.unitario 8 7 9cst.compl. 16.000 24.500 40.500 81.000h macchina 1.000 2.500 4.000 7.500

prodotti 1.000 1.800 2.500prz.unitario 69 65 68ricavi 69.000 117.000 170.000 356.000inc % 19,4% 32,9% 47,8%

Page 31: Tipologie costi

RIPARTO COSTI GENERALI SU BASI MULTIPLE

Il controllo di gestione

Tabella riepilogativa

Voci di costo C O M M E S S E Totale

A B Ccosto primo 40.000 64.500 104.100 208.600

Quota costi generali legati alleM.P. 4.796 7.994 12.710 25.500n. h MdO 6.000 10.500 13.500 30.000

n. h macchina 3.373 8.433 13.493 25.300

14.170 26.927 39.703

Totale 54.170 91.427 143.803 289.400

ERRORE

Costi generali 80.800 Totale

Inc% sui R.V. 19,4% 32,9% 47,8%Costo primo 40.000 64.500 104.100 208.600

Addebito costi gen. 15.661 26.555 38.584 80.800

55.661 91.055 142.684 289.400

Page 32: Tipologie costi

RIPARTO COSTI GENERALI SU BASE UNICAIl controllo di gestione

Costi variabili COMMESSE Totale

diretti A B CM.P. (Q.tà) 4 8 12 24

cst.unitario 6.000 5.000 5.300cst.compl. 24.000 40.000 63.600 127.600

h.lavoro diretto 2.000 3.500 4.500 10.000

cst.unitario 8 7 9cst.compl. 16.000 24.500 40.500 81.000

h macchina 1.000 2.500 4.000 7.500

cst.unitario 80 50 30cst.compl. 80.000 125.000 120.000 325.000

prodotti 1.000 1.800 2.500 5.300

prz.unitario 69 65 68ricavi 69.000 117.000 170.000 356.000

COSTO M.P. impiegateM.P. A B C

127.6000,633 Coefficiente ribaltam. Costi gen.li

80.800 15.197 25.329 40.273

VOLUME M.P. impiegateM.P. (Q.tà) A B C

24 4 8 123.367 Coefficiente ribaltam. Costi gen.li80.800 13.467 26.933 40.400

NUMERO HH MdO direttah lavoro A B C

10.000 2.000 3.500 4.5008,080 Coefficiente ribaltam. Costi gen.li80.800 16.160 28.280 36.360

NUMERO HH MACCHINA

h macchina A B C7.500 1.000 2.500 4.000

10,773 Coefficiente ribaltam. Costi gen.li80.800 10.773 26.933 43.093

COSTO HH MACCHINAcst. Macchina A B C

325.000 80.000 125.000 120.0000,249 Coefficiente ribaltam. Costi gen.li

60.911 31.077 29.834

COSTO MdO direttacst.lavoro A B C

81.0000,998 Coefficiente ribaltam. Costi gen.li80.800 15.960 24.440 40.400


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