Date post: | 03-Jan-2016 |
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Tipologie costi
OGGETTO
ATTRIBUIBILITA’ COMPORTAMENTO
diretti indiretti fissi variabili misti
Il controllo di gestione
diretti
indiretti
fissi variabili
fissi variabili
Tipologie costi
TEMPO
CONSUNTIVIPREVENTIVI STANDARD
Il controllo di gestione
CONFIGURAZIONECONFIGURAZIONE
COSTO VARIAB. PRODUZIONE
Diretti variabili
- MATERIE PRIME- MANODOPERA
- LAVORAZIONI ESTERNECOSTO PRIMO
Indiretti variabili di produzione
MATERIALI DI CONSUMO COSTI DI TRASPORTO
FORZA MOTRICE
Indiretti fissi di produzione
STIPENDI
SPESE di VIAGGIO
SPESE di RAPPRESENT.
COSTO INDUSTRIALE
COSTI COMMERCIALICOSTI AMMIN.VIALTRI COSTI
COSTO COMPLESSIVO
COSTI FIGURATIVI COSTO ECON. TECNICO
MANUTENZ & RIPARAZ.
Il controllo di gestione
Indiretti fissi generali
AFFITTI
FASI e STRUMENTI
F A S I ATTIVITA’ STRUMENTI
Preventiva PROGRAMMAZIONE BUDGET- Previsione costi/Ricavi
- Redaz. C.E. previsionale
- Individuazione del B.E.P.
Concomitante REALIZZAZIONE
- Attivita’ di Reporting per rilevazione dati
- C.E. a fullcosting/direct costing
CO.AN.
CO.GE.
Consuntiva ANALISI SCOSTAM. CO.AN.
Il controllo di gestione
ARTICOLAZIONE BUDGETS di FUNZIONE
PRODUZIONECOMMERCIALE ALTRE AREE
Spese generali produzione Costi diretti industriali
Costi di ProduzioneCosti generaliCosti comm.li
RICAVI VENDITE COSTI ESERCIZIO
RISULTATO ECONOMICO
Ricavi Costi di esercizio
Apporto cap. proprio
Entrate Uscite
Accens. Finanziamenti
Disinvestimenti
Rimborso cap.proprio
Rimborso Finanziam.
Investimenti.
BUDGET di
CASSA
Budget Investimenti
Il controllo di gestione
Finalità
individuare COSTO UNITARIO del Prodotto
PREZZO di VENDITA
Per determinare il giusto
Il controllo di gestione
Quindi è necessario calcolare il
B. E. P.
break even point
Punto di pareggio (equilibrio)
quantità
valori
Ricavi
Costi fissi
Costi variabili
B.E.P.
Suddivisione costi secondo il loro comportamento
Il controllo di gestione
02.000.0004.000.0006.000.0008.000.000
10.000.000
12.000.00014.000.00016.000.00018.000.00020.000.000
1 2 3 4 5 6
quantità
va
lori
costi fissi costi variabili Ricavi Totali
Il controllo di gestione
Rappresentazione teorica
0
2.000.000
4.000.000
6.000.000
8.000.000
10.000.000
12.000.000
14.000.000
1 2 3 4 5 6
quantità
va
lori
costi fissi costi variabili Ricavi Totali
Il controllo di gestione
Significatività dei costi
Il controllo di gestione
Calcolo del Break even point
Il controllo di gestione
Strategie: Aumento delle quantità
Il controllo di gestione
Strategie: diminuzione Costi fissi
Il controllo di gestione
Strategie: diminuzione Costi variabili
Il controllo di gestione
Strategie: aumento Prezzo vendita
Inizia con
analisi CONTO ECONOMICO
che deve essere integrata con
analisi del
VALORE AGGIUNTO
analisi della
GESTIONE OPERAT.
Il controllo di gestione
VALORE AGGIUNTO
Che cosa è il VALORE AGGIUNTO
Il Valore Aggiunto
può essere definito come il
ricarico
che l’imprenditore opera sui costi gestionali
sostenuti per svolgere il processo produttivo
Manodopera
Ammortamenti
Oneri finanz./tributari
Remunerazione del capitale di rischio
Oneri extra-caratteristici
Quanto più congruo è il V.A. tanto più elevata sarà la remunerazione
del capitale di rischio (utile di esercizio)
Il V.A. serve a dare
copertura agli
ulteriori costi aziendali
Con questa tipologia di analisi si
determina il grado di assorbimento
di tali costi e quindi induttivamente
la congruità o meno del V.A.
Il controllo di gestione
Bancabilità dei progetti
CICLO del CIRCOLANTE
0 30
Lavorazione
60
Pagamento merci
Acquisto merci
90
Pagamento MdO - servizi
Conservazione
100
Inizio consegne
Fatturazione
Incasso
CICLO
MONETARIOCICLO TECNICO
Per comprendere il concetto di FABBISOGNO FINANZIARIO si deve, prima spiegare il
Riordino merci
giorni1
120
2
1
3
2
4
3
150
5
160
4
Dopo la redazione del Budget si rende necessario il confronto con il
BUDGET CONSUNTIVO
per ricavarne gli
ed attuare gli opportuni provvedimenti
Scostamenti (delta)
Il controllo di gestione
FUNZIONALI
SERVIZI GENERALI INDUSTRIALIPRODUTTIVI
AUSILIARI
FITTIZI
CENTRO di COSTO
inteso come una unità aziendale cui sono
attribuiti tutti i costi
Il controllo di gestione
FASI ELABORAZIONE COSTI
ACCERTAMENTO
LOCALIZZAZIONE
IMPUTAZIONE
Materie Prime
Manodopera
Stipendi
Servizi
Ammortamenti
Centro
1
Centro
2
Centro
3
ProdottoA
ProdottoB
Il controllo di gestione
ANALISI SCOSTAMENTI (delta)
Il controllo di gestione
RENDICONTO Budget Consuntivo D globali
Ricavi vendite 4.800.000 4.945.000 145.000Voci di costoMaterie prime 2.000.000 2.132.800 132.800MdO diretta 1.600.000 1.419.000 -181.000Forza motrice 100.000 130.000 30.000
Ammortamenti 200.000 200.000 0
Oneri vari 300.000 320.000 20.000Totale 4.200.000 4.201.800 1.800
ANALISI SCOSTAMENTI
(delta)
GLOBALI ELEMENTARI
Secondo la formula
C = V . S . P
C = costo totale Budget
V = volume produz. Budget
S = costo standard unitario
P = prezzo standard unitario
Il controllo di gestione
ANALISI SCOSTAMENTI (delta) GLOBALI
MATERIE PRIME
Il controllo di gestione
MATERIE PRIMEBudget
Produzione consumo std. costo std. (S) costo std.tot. Totale40.000 0,50 100 50 2.000.000
Consuntivo43.000 0,62 80 50 2.132.800
D
3.000 0,12 -20 0 132.800
ANALISI SCOSTAMENTI (delta) ELEMENTARI
MATERIE PRIME
Il controllo di gestione
Analisi delta VolumeProduzione consumo std. costo std. (S) costo std.tot. D VOLUME
40.000 0,50 100 50 2.000.00043.000 0,50 100 50 2.150.0003.000 150.000
Analisi delta EfficienzaProduzione consumo std. costo std. (S) costo std.tot. D EFFICIENZA
43.000 0,50 100 50 2.150.00043.000 0,62 100 62 2.666.000
0,12 516.000
Analisi delta PrezzoProduzione consumo std. costo std. (S) costo std.tot. D PREZZO
43.000 0,62 100 62 2.666.00043.000 0,62 80 50 2.132.800
-20 -533.200
Totale riepilogativo 132.800
ANALISI SCOSTAMENTI (delta) GLOBALI
MANODOPERA
Il controllo di gestione
MANODOPERABudgetProduzione Tempo medio/h cst.std.h (S) costo std.unit. cst.std.Totale
40.000 1,00 40 40 1.600.000Consuntivo
43.000 1,10 30 33 1.419.000D
3.000 0,10 -10 -7 -181.000
ANALISI SCOSTAMENTI (delta) ELEMENTARI
MANODOPERA
Il controllo di gestione
Analisi delta VolumeProduzione Tempo medio/hcosto std. (S) costo std.tot. D VOLUME
40.000 1,00 40 40 1.600.00043.000 1,00 40 40 1.720.0003.000 120.000
Analisi delta EfficienzaProduzione Tempo medio/hcosto std. (S) costo std.tot. D EFFICIENZA
43.000 1,00 40 40 1.720.00043.000 1,10 40 44 1.892.000
0,10 172.000
Analisi delta PrezzoProduzione Tempo medio/hcosto std. (S) costo std.tot. D PREZZO
43.000 1,10 40 44 1.892.00043.000 1,10 30 33 1.419.000
-10 -473.000
Totale riepilogativo -181.000
ANALISI SCOSTAMENTI (delta) GLOBALI
RICAVI VENDITE
Il controllo di gestione
RICAVI VENDITABudget
Ricavi Prezzo std. (P) Ricavi std.40.000 120 4.800.000
Consuntivo43.000 115 4.945.000
D
3.000 -5,00 145.000
ANALISI SCOSTAMENTI (delta) ELEMENTARI
RICAVI VENDITE
Il controllo di gestione
Analisi delta VolumeRicavi prezzo unit. ricavo std.40.000 120,00 4.800.00043.000 120,00 5.160.0003.000 360.000
Analisi delta PrezzoRicavi prezzo unit. ricavo std.43.000 120,00 5.160.00043.000 115,00 4.945.000
-5,00 -215.000
Totale riepilogativo 145.000
RIPARTO COSTI GENERALI SU BASI MULTIPLE
Il controllo di gestione
Costi generali Ammortamenti 10.000M. & R. 5.000Energia 8.000M.d.O.indiretta 12.000Direz.e uff.tecnici 15.000Mensa 3.000Materiali di consumo 5.000Magazz.e uff.Q. 15.000Vigilanza 6.000Assicuraz.per MP 1.000Assicuraz.macchinari 800Totale 80.800
Totale generale 80.800
Costi generali legati al n.h macchinaAmmortamenti 10.000M. & R. 5.000Energia 8.000Vigilanza quota 1.500 25%Assicur.macchinari 800Totale 25.300
RIPARTO COSTI GENERALI SU BASI MULTIPLE
Il controllo di gestione
Costi variabili COMMESSE Totale
A B CM.P. (Kg) 4 8 12cst.unitario 6.000 5.000 5.300cst.compl. 24.000 40.000 63.600 127.600h.lavoro diretto 2.000 3.500 4.500 10.000cst.unitario 8 7 9cst.compl. 16.000 24.500 40.500 81.000h macchina 1.000 2.500 4.000 7.500
prodotti 1.000 1.800 2.500prz.unitario 69 65 68ricavi 69.000 117.000 170.000 356.000inc % 19,4% 32,9% 47,8%
RIPARTO COSTI GENERALI SU BASI MULTIPLE
Il controllo di gestione
Tabella riepilogativa
Voci di costo C O M M E S S E Totale
A B Ccosto primo 40.000 64.500 104.100 208.600
Quota costi generali legati alleM.P. 4.796 7.994 12.710 25.500n. h MdO 6.000 10.500 13.500 30.000
n. h macchina 3.373 8.433 13.493 25.300
14.170 26.927 39.703
Totale 54.170 91.427 143.803 289.400
ERRORE
Costi generali 80.800 Totale
Inc% sui R.V. 19,4% 32,9% 47,8%Costo primo 40.000 64.500 104.100 208.600
Addebito costi gen. 15.661 26.555 38.584 80.800
55.661 91.055 142.684 289.400
RIPARTO COSTI GENERALI SU BASE UNICAIl controllo di gestione
Costi variabili COMMESSE Totale
diretti A B CM.P. (Q.tà) 4 8 12 24
cst.unitario 6.000 5.000 5.300cst.compl. 24.000 40.000 63.600 127.600
h.lavoro diretto 2.000 3.500 4.500 10.000
cst.unitario 8 7 9cst.compl. 16.000 24.500 40.500 81.000
h macchina 1.000 2.500 4.000 7.500
cst.unitario 80 50 30cst.compl. 80.000 125.000 120.000 325.000
prodotti 1.000 1.800 2.500 5.300
prz.unitario 69 65 68ricavi 69.000 117.000 170.000 356.000
COSTO M.P. impiegateM.P. A B C
127.6000,633 Coefficiente ribaltam. Costi gen.li
80.800 15.197 25.329 40.273
VOLUME M.P. impiegateM.P. (Q.tà) A B C
24 4 8 123.367 Coefficiente ribaltam. Costi gen.li80.800 13.467 26.933 40.400
NUMERO HH MdO direttah lavoro A B C
10.000 2.000 3.500 4.5008,080 Coefficiente ribaltam. Costi gen.li80.800 16.160 28.280 36.360
NUMERO HH MACCHINA
h macchina A B C7.500 1.000 2.500 4.000
10,773 Coefficiente ribaltam. Costi gen.li80.800 10.773 26.933 43.093
COSTO HH MACCHINAcst. Macchina A B C
325.000 80.000 125.000 120.0000,249 Coefficiente ribaltam. Costi gen.li
60.911 31.077 29.834
COSTO MdO direttacst.lavoro A B C
81.0000,998 Coefficiente ribaltam. Costi gen.li80.800 15.960 24.440 40.400