Budget PV Ussana - 2011 1
Università degli Studi di CagliariCorso Programmazione e Controllo
Prof. Armando Buccellato
Budget PV Ussana - 2011 2
Budgeting
Budget PV Ussana - 2011 3
Pianificazione
Implementazione delle Strategie
Risultato
Misurazione
Controllo di Gestione
Valutazione dei Risultati
Budget PV Ussana - 2011 4
Programmazione
Progettazione
Organizzazione
Budgeting
Pianificazione
Budget PV Ussana - 2011 5
Budget PV COMOCHI
Ussana – 2011
Fior
di
Bolle
Budget PV Ussana - 2011 6
Gruppo di lavoro
Enrico Pudda
Jacopo Saba
Pier Paolo Falchi
Fabio Frau
Adriano Caboni
Alberto Peluffo
Budget PV Ussana - 2011 7
Analisi di Mercato
Obiettivi di Budget
Budget Ricavi PV
Budget di Prodotto
Budget Economico PV
Conclusioni
Composizione del lavoro
Budget PV Ussana - 2011 8
Analisi di Mercato
Budget PV Ussana - 2011 9
Analisi del Mercato Sardo
*Generale trend di riduzione del potere d'acquisto
*Spesa media mensile per l'igiene di casa e persona: nel 2009 € 125,62 (dato rapporto ISTAT 2009 – I consumi delle famiglie)
*Trend spesa igiene: Stabile
*N° medio componenti famiglia: 2,6 (dato ISTAT - Ibidem)
Budget PV Ussana - 2011 10
Analisi del Mercato Locale
*La COMOCHI non è per nulla presente nel mercato locale
*Popolazione di Ussana: 4272 abitanti
*Spesa media mensile per l'igiene di casa e persona (Totale popolazione): € 206.394
*Spesa media annuale per l'igiene di casa e persona (Totale popolazione): € 2.476.724
Budget PV Ussana - 2011 11
Caratteristiche Negozio
*Grandezza PV: 250 mq (16x16 ca.)
*Via Roma E’ una via principale, ma il PV è quasi all'ingresso del paese, dunque un po' defilato, e presenta parcheggi ampi nelle vicinanze
*N° 1 Responsabile PV (full-time)
*N° 2 hostess PV (part-time)
Budget PV Ussana - 2011 12
Concorrenza locale*DeSpar al centro del paese è una bottega e dunque non vende una gran quantità di prodotti per l'igiene né con prezzi altamente competitivi
*Emmezeta di S. Sperate qui si suppone che le famiglie vadano a fare la spesa settimanale: ha prezzi altamente concorrenziali, e un assortimento molto vasto, un ampio parcheggio e vende prodotti di tutte le categorie, alimentari e non.
*Euro Spin di Monastir grande catena tedesca, vende prodotti di non altissima qualità a prezzi molto bassi, il parcheggio è ampio ed è relativamente nuovo. L'assortimento di prodotti per l'igiene non è vasto ma è controbilanciato dalla vendita di prodotti alimentari.
Budget PV Ussana - 2011 13
Obiettivi di Budget
Budget PV Ussana - 2011 14
Obiettivi Comochi 2011
*Acquisire il 25% del mercato igiene ad Ussana
*Obiettivo Corrispettivi 2011: € 619.181
*Obiettivo Ricavi 2011: € 515.984
Budget PV Ussana - 2011 15
Budget Ricavi PV Ussana
Budget PV Ussana - 2011 16
Budget Ricavi PV
Considerando le stime effettuate e soprattutto la
media delle variazioni dei ricavi e delle vendite nei
vari mesi riscontrate nei PV già esistenti, si è
formulato un budget dei ricavi per il 2011.
Budget PV Ussana - 2011 17
Gen Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic TOT
var 23,6% 8,1% -12,0% -25,0% 20,3% 11,9% -5,4% -6,7% -6,2% -0,7% 16,5%
201139.20
548.45
752.38
2 46.097 34.57241.59
146.54
044.02
741.07
738.53
038.26
044.57
3 515.312
Budget PV Ussana - 2011 18
Ammorbidente (3lt.) alla spina
Asciugatutto (1 rotolo)
Accendifuoco
Budget di Prodotto
Budget PV Ussana - 2011 19
Ammorbidente (3lt.) alla spina
Coerentemente con gli obiettivi di budget, si è stabilito un obiettivo di vendita pari al 25% della spesa totale di Ussana in ammorbidente, considerando che il totale annuale delle confezioni da lt. 3 acquistate da ogni famiglia è pari a 15. L’incidenza sul totale del fatturato del PV è dell’1,46%
Budget PV Ussana - 2011 20
Budget Ammorbidente (3 lt.)
Budget delle venditeQuantità Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Ammorbidente (3l) 320 440 500 520 540 580 600 560 540 520 460 420 6.000
Budget delle rimanenze Quantità Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Ammorbidente (3l)
Rim. Iniziali 400 280 240 340 220 280 300 300 340 400 280 220 400
Acquisti 200 400 600 400 600 600 600 600 600 400 400 400 5.800
Rim. finali 280 240 340 220 280 300 300 340 400 280 220 200 200
Budget dei ricavi Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Ammorbidente (3l) 400 550 625 650 675 725 750 700 675 650 575 525 7.500
Budget commerciale Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Ammorbidente (3l)
Ricavi 400 550 625 650 675 725 750 700 675 650 575 525 7.500
Costo addetti alle vendite 10 14 16 16 17 18 19 18 17 16 14 13 188
Risultato al netto c. diretti di vendita 390 536 609 634 658 707 731 683 658 634 561 512 7.313
Budget PV Ussana - 2011 21
Budget approvvigionamenti merci Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Ammorbidente (3l)
Acquisti 200 400 600 400 600 600 600 600 600 400 400 400 5.800
Costo unitario d'aquisto 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90
Costo d'Acquisto 180 360 540 360 540 540 540 540 540 360 360 360 5.220
Costo unitario di trasporto 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03
Costo di Trasporto 6 12 18 12 18 18 18 18 18 12 12 12 174
Budget operativo Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Ricavi Ammorbidente (3l) 400 550 625 650 675 725 750 700 675 650 575 525 7.500
Rim. Iniziali 372 260 223 316 205 260 279 279 316 372 260 205 372
Acquisti 186 372 558 372 558 558 558 558 558 372 372 372 5.394
Rim. finali 260 223 316 205 260 279 279 316 372 260 205 186 186
Costo del venduto 298 409 465 484 502 539 558 521 502 484 428 391 5.580
Margine Lordo 102 141 160 166 173 186 192 179 173 166 147 134 1.920
Costo addetti alle vendite 10 14 16 16 17 18 19 18 17 16 14 13 188
Risultato al netto dei costi diretti di vendita 92 127 144 150 156 167 173 162 156 150 133 121 1.733
Budget PV Ussana - 2011 22
Asciugatutto (1 rotolo da mt 350)
Coerentemente con gli obiettivi di budget, si è tenuto conto del fatto che l’asciugatutto è un prodotto che si sta vendendo molto negli altri PV; dunque si pone un obiettivo di vendita ambizioso (7.500 pz l’anno) consapevoli delle potenzialità del prodotto. L’incidenza sul totale del fatturato del PV è del 5,53%
Budget PV Ussana - 2011 23
Budget delle venditeQuantità Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Asciugatutto (1 rotolo) 300 650 725 600 600 625 700 675 650 625 650 700 7.500
Budget delle rimanenze Quantità Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Asciugatutto (1 rotolo)
Rim. Iniziali 80 180 205 180 180 205 230 205 180 180 180 230 80
Acquisti 400 675 700 600 625 650 675 650 650 625 700 600 7.550
Rim. finali 180 205 180 180 205 230 205 180 180 180 230 130 130
Budget dei ricavi Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Asciugatutto (1 rotolo) 1.140 2.470 2.755 2.280 2.280 2.375 2.660 2.565 2.470 2.375 2.470 2.660 28.500
Budget commerciale Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Asciugatutto (1 rotolo)
Ricavi 1.140 2.470 2.755 2.280 2.280 2.375 2.660 2.565 2.470 2.375 2.470 2.660 28.500
Costo addetti alle vendite 29 62 69 57 57 59 67 64 62 59 62 67 713
Risultato al netto c. diretti di vendita 1.112 2.408 2.686 2.223 2.223 2.316 2.594 2.501 2.408 2.316 2.408 2.594 27.788
Budget PV Ussana - 2011 24
Budget approvvigionamenti merci Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Asciugatutto (1 rotolo)
Acquisti 400 675 700 600 625 650 675 650 650 625 700 600 7.550
Costo unitario d'aquisto 2,62 2,62 2,62 2,62 2,69 2,69 2,69 2,69 2,69 2,69 2,70 2,70
Costo d'Acquisto 1.048 1.769 1.834 1.572 1.681 1.748 1.816 1.748 1.748 1.681 1.890 1.620 20.157
Costo unitario di trasporto 0,04 0,04 0,04 0,04 0,04 0,04 0,04 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05
Costo di Trasporto 16 27 28 24 25 26 27 33 33 31 35 30 334
Budget operativo Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Asciugatutto (1 rotolo) 1.140 2.470 2.755 2.280 2.280 2.375 2.660 2.565 2.470 2.375 2.470 2.660 28.500
Rim. Iniziali 213 479 545 479 479 560 628 560 493 493 493 633 213
Acquisti 1.064 1.796 1.862 1.596 1.706 1.774 1.843 1.781 1.781 1.712 1.925 1.650 20.491
Rim. finali 479 545 479 479 560 628 560 493 493 493 633 358 358
Costo del venduto 798 1.729 1.929 1.596 1.625 1.706 1.911 1.847 1.781 1.712 1.786 1.925 20.346
Margine Lordo 342 741 826 684 655 669 749 718 689 663 684 735 8.154
Costo addetti alle vendite 29 62 69 57 57 59 67 64 62 59 62 67 713
Risultato al netto dei costi diretti di vendita 313 679 757 627 598 610 683 654 627 603 623 669 7.441
Budget PV Ussana - 2011 25
Accendifuoco (conf. da 48 pz)
Coerentemente con gli obiettivi di budget, si stabilisce un obiettivo di vendita pari al 25% della spesa totale di Ussana per gli accendifuoco, stimando il consumo di confezioni annue per famiglia pari a 4, considerando la configurazione urbanistica e le abitudini locali. L’incidenza sul totale del fatturato del PV è dello 0,23%
Budget PV Ussana - 2011 26
Budget delle venditeQuantità Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Accendifuoco (48 pz.) 15 30 20 10 5 5 5 5 5 15 30 35 180
Budget delle rimanenze Quantità Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Accendifuoco (48 pz.)
Rim. Iniziali 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 15 15 10
Acquisti 15 30 20 10 5 5 5 5 5 20 30 30 180
Rim. finali 10 10 10 10 10 10 10 10 10 15 15 10 10
Budget dei ricavi Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Accendifuoco (48 pz.) 98 195 130 65 33 33 33 33 33 98 195 228 1.170
Budget commerciale Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Accendifuoco (48 pz.)
Ricavi 98 195 130 65 33 33 33 33 33 98 195 228 1.170
Costo addetti alle vendite 2 3 2 1 1 1 1 1 1 2 3 3 21
Risultato al netto c. diretti di vendita 96 192 128 64 32 32 32 32 32 96 192 225 1.149
Budget PV Ussana - 2011 27
Budget approvvigionamenti merci Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Accendifuoco (48 pz.)
Acquisti 15 30 20 10 5 5 5 5 5 20 30 30 180
Costo unitario d'aquisto 4,33 4,33 4,35 4,35 4,35 4,35 4,35 4,40 4,40 4,40 4,40 4,40
Costo d'Acquisto 65 130 87 44 22 22 22 22 22 88 132 132 787
Costo unitario di trasporto 0,010 0,010 0,010 0,010 0,010 0,010 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015
Costo di Trasporto 0,15 0,30 0,20 0,10 0,05 0,05 0,08 0,08 0,08 0,30 0,45 0,45 2,28
Budget operativo Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
Ricavi Accendifuoco (48 pz.) 98 195 130 65 33 33 33 33 33 98 195 228 1.170
Rim. Iniziali 43 43 43 44 44 44 44 44 44 44 66 66 43
Acquisti 65 130 87 44 22 22 22 22 22 88 132 132 789
Rim. finali 43 43 44 44 44 44 44 44 44 66 66 44 44
Costo del venduto 65 130 87 44 22 22 22 22 22 66 132 155 788
Margine Lordo 32 65 43 21 11 11 11 11 10 31 63 73 382
Costo addetti alle vendite 2 3 2 1 1 1 1 1 1 2 3 3 21
Risultato al netto dei costi diretti di vendita 30 62 41 20 10 10 10 10 9 29 60 70 361
Budget PV Ussana - 2011 28
Budget Economico PV Ussana
Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot
variaz. 23,6% 8,1% -12,0% -25,0% 20,3% 11,9% -5,4% -6,7% -6,2% -0,7% 16,5%
Ricavi di vendita 39.205 48.457 52.382 46.097 34.572 41.591 46.540 44.027 41.077 38.530 38.260 44.573 515.312
Rimanenze iniziali 14.520 17.947 19.401 17.073 12.805 15.404 17.237 16.306 15.214 14.270 14.171 16.509 14.520
Acquisti di merci 29.041 35.894 38.802 34.146 25.609 30.808 34.474 32.612 30.427 28.541 28.341 33.017 381.713
Rimanenze finali 17.947 19.401 17.073 12.805 15.404 17.237 16.306 15.214 14.270 14.171 16.509 8.262 8.262
Costo del venduto 25.614 34.441 41.130 38.414 23.010 28.975 35.405 33.705 31.371 28.641 26.003 41.264 387.971
Margine Lordo 13.591 14.017 11.253 7.683 11.563 12.616 11.135 10.322 9.706 9.889 12.258 3.309 127.341
Costi commerciali 96.857
per il personale 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 32.654
amm.ti spese pubblicità 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 500
amm.ti locale comm. 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 35.950
amm.ti distributori autom. 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 20.000
amm.ti arredi 132 132 132 132 132 132 132 132 132 132 132 132 1.583
pulizia e manutenzione 321 321 321 321 321 321 321 321 321 321 321 321 3.856
energia e altri 193 193 193 193 193 193 193 193 193 193 193 193 2.314
Costi amministrativi 6.610
Nicola Melis 347 347 347 347 347 347 347 347 347 347 347 347 4.168
Pinuccio Melis 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1.200
Altri costi amministrativi 104 104 104 104 104 104 104 104 104 104 104 104 1.242
Costi generali 2.171
Risultato gest. caratteristica 4.969 5.395 2.630 (939) 2.940 3.994 2.513 1.700 1.084 1.267 3.635 (5.313) 21.703
Proventi atipici 5.000
da contributi su distrib. 417 417 417 417 417 417 417 417 417 417 417 417 5.000
Risultato operativo 5.386 5.811 3.047 (523) 3.357 4.410 2.930 2.116 1.501 1.684 4.052 (4.896) 26.703
Oneri finanziari 22.609
locale commerciale 1386 1386 1386 1386 1386 1386 1386 1386 1386 1386 1386 1386 16632
distributori autom. 460 460 460 460 460 460 460 460 460 460 460 460 5.520
arredi 38 38 38 38 38 38 38 38 38 38 38 38 457
Risultato netto 3.501 3.927 1.163 (2.407) 1.473 2.526 1.045 232 (383) (200) 2.168 (6.780) 4.095
Budget PV Ussana - 2011 30
Considerazioni
Riteniamo che il raggiungimento del risultato previsto presenti basse probabilità di realizzazione, sulla base delle condizioni di partenza. Tuttavia, si vogliono sottolineare le assunzioni necessarie per ottenere un risultato positivo, seppur minimo. Inoltre, il lavoro è frutto di ipotesi basate su dati di bilancio e informazioni limitate, dunque non si possono escludere altre soluzioni; ad esempio, considerando probabili contributi ricevuti dall’ente pubblico per l’apertura del PV, che ridurrebbero i costi d’ammortamento.
Budget PV Ussana - 2011 31
Budget Economico Alternativo PV Ussana
Budget PV Ussana - 2011 32
Budget Economico PV Ussana 2011
Gennaio Febbraio Marzo Aprile Maggio Giugno Luglio Agosto Settembre Ottobre Novembre Dicembre TOT %
variaz. 21,1% 8,1% -13,0% -31,2% 22,3% 11,9% -5,4% -6,7% -6,2% -0,7% 16,5%
Ricavi di vendita 16.884 20.441 22.101 19.224 13.217 16.166 18.087 17.111 15.971 14.983 14.875 17.334 206.394 100%
Rimanenze iniziali 7.035 8.517 9.209 8.010 5.507 6.736 7.536 7.130 6.655 6.243 6.198 7.223 7.035
Acquisti di merci 14.070 17.034 18.418 16.020 11.014 13.472 15.073 14.259 13.309 12.486 12.396 14.445 171.995
Rimanenze finali 8.517 9.209 8.010 5.507 6.736 7.536 7.130 6.655 6.243 6.198 7.223 8.262 8.262
Costo del venduto 12.588 16.343 19.616 18.523 9.785 12.671 15.479 14.734 13.721 12.531 11.371 13.406 170.768
Margine Lordo 4.296 4.099 2.485 701 3.432 3.495 2.608 2.377 2.250 2.452 3.504 3.929 35.626 17%
Costi commerciali 96.557
per il personale 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 32.654
amm.ti spese pubblicità 17 17 17 17 17 17 17 17 17 17 17 17 200 amm.ti locale commerciale 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 35.950 amm.ti distributori autom. 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 20.000
amm.ti arredi 132 132 132 132 132 132 132 132 132 132 132 132 1.583
pulizia e manutenzione 321 321 321 321 321 321 321 321 321 321 321 321 3.856
energia e altri 193 193 193 193 193 193 193 193 193 193 193 193 2.314
Costi amministrativi 6.610
Nicola Melis 347 347 347 347 347 347 347 347 347 347 347 347 4.168
Pinuccio Melis 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1.200 Altri costi amministrativi 104 104 104 104 104 104 104 104 104 104 104 104 1.242
Costi generali 2.171
Costi generali 417 417 417 417 417 417 417 417 417 417 417 417 5.000
Risultato operativo (4.301) (4.499) (6.112) (7.896) (5.166) (5.102) (5.989) (6.220) (6.347) (6.145) (5.093) (4.669) (69.712) -34%
Budget PV Ussana - 2011 33
Considerazioni
Il budget economico precedente è stato realizzato seguendo l’ipotesi di coprire, nel corso del primo esercizio, il 10% fabbisogno locale. Date le condizioni del punto vendita (posizione, concorrenza, limitata notorietà nel contesto locale) abbiamo ritenuto opportuno presentare anche questa alternativa, che a nostro parere risulta quella maggiormente probabile (in termini dell’80 %).
Budget PV Ussana - 2011 34
Come si può osservare, il risultato operativo risulta negativo con riferimento a ciascuna mensilità, portando ad una perdita annuale pari ad € 69.712. Se a questo si aggiungessero anche gli oneri finanziari, il risultato d’esercizio non potrebbe che peggiorare. Questo esito è dovuto in gran parte ai costi di ammortamento, e anche al ridotto margine lordo del PV, che è stato calcolato sulla base di un transfer price. Il risultato è un ricarico medio del 20%.
Budget PV Ussana - 2011 35
Con i dati di mercato che abbiamo riscontrato, e avendo a disposizione un dato (la dimensione del negozio già acquistato in leasing) che incide in maniera consistente sui costi d’esercizio, il nostro giudizio sul punto vendita COMOCHI di Ussana è pertanto negativo, per lo meno in relazione al primo esercizio. Riteniamo infatti che, con una pianificazione maggiormente accurata, le probabilità di ottenere un risultato positivo già dall’anno di apertura sarebbero state significativamente più elevate.
Budget PV Ussana - 2011 36
Conclusioni
Budget PV Ussana - 2011 37
Il lavoro svolto ha presentato alcune importanti difficoltà:
* l’assenza di informazioni sui costi del PV e sui costi di prodotto,
* l’affidamento a statistiche (le quali potrebbero non corrispondere alla situazione reale),
* la difficoltà nel trovare un compromesso tra sei persone differenti in termini di valutazioni e idee su obiettivi e soluzioni.
Budget PV Ussana - 2011 38
Tuttavia, attraverso il confronto continuo siamo riusciti a trovare soluzioni comuni, in particolare in termini di valutazioni strategiche e suggerimenti al management:
Diminuire il costo del personale eliminando la presenza delle hostess in negozio.
Se è possibile, subaffittare una parte di magazzino (diminuendo la superficie di vendita) per diminuire gli oneri da leasing del locale. In questo modo si ridurrebbero anche i costi per pulizie e energia.
Budget PV Ussana - 2011 39
Vendere anche i detersivi in confezioni da 1 lt. in modo da raggiungere anche la clientela che non compra la confezione da 3 lt. perché troppo pesanti o eccessive in quantità.
Costituire una tessera fedeltà con omaggi ogni tot. quantità di detersivi alla spina comprati.
Sponsorizzare qualche evento, ad esempio la festa patronale di S. Sebastiano, per aumentare la presenza ed il radicamento nel territorio locale.
Budget PV Ussana - 2011 40
Per concludere…
…riteniamo che il business dei PV avrebbe futuro
solo se il management ragionasse in termini di
dettagliante (mercato B2C) e non come industriale
(mercato B2B), con strategie di marketing e
vendita più adatte alla clientela alla quale si
rivolgono i PV, cioè privati e consumatori che sono
attenti al risparmio ed alle tematiche ambientali.