Corso di Ragioneria Generale
Il modello dei circuiti e i cicli della gestione
Prof. Giuseppe Caruso
A.A. 2006/2007
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Il modello dei circuiti della gestione
Ha lo scopo di osservare la gestione aziendale come un sistema di operazioni che possono essere riconvertite secondo un’unità omogenea (la moneta), al fine di rappresentare ed analizzare le
posizioni di equilibrio raggiunte dall’azienda
La dinamica del modello dei circuiti considera le principali operazioni di gestione:
• Il finanziamento• L’acquisto dei fattori produttivi• L’ottenimento del prodotto/servizio• Vendita dei prodotti sul mercato
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Il modello dei circuiti della gestione
Le dinamiche aziendali possono essere osservate scomponendo idealmente la gestione in due circuiti:
il circuito della produzionee
il circuito dei finanziamenti
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Il circuito della produzione
Le fasi dell’attività di produzione sono:
1. Acquisizione dei fattori produttivi
2. Svolgimento dell’attività tecnica di trasformazione
3. Vendita dei prodotti ottenuti / erogazione dei servizi
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Il circuito della produzione
Nel circuito della produzione, l’azienda si relaziona con:
• il mercato dei fattori produttivi• il mercato di vendita
L’acquisizione di fattori produttivi rappresenta un investimento (costo) misurato dalla quantità dei mezzi monetari che escono (immediatamente o successivamente) dall’azienda (uscite)
La cessione dei prodotti rappresenta un disinvestimento (ricavo) misurato dalla quantità di mezzi monetari che entrano (immediatamente o successivamente) in azienda (entrate)
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Il circuito della produzione
Esso viene rappresentato tramite la considerazione di due aspetti della gestione:
• Aspetto numerario (variazioni di denaro o crediti/debiti di funzionamento)
• Aspetto economico (costi e ricavi)
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I valori assimilati
I crediti e debiti di funzionamento rappresentano valori numerari assimilati in quanto
costituiscono rispettivamente un’entrata e un’uscita di denaro futura.
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Il circuito della produzione
Venditaprodotti
Acquistofattori
produttiviPROCESSO PRODUTTIVOPROCESSO PRODUTTIVOSETTORE
ECONOMICO
SETTORENUMERARIO
RICAVI COSTI
ENTRATE di denaroe aumento crediti di funzionamento
USCITE di denaroe aumento debiti di
funzionamento
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Il circuito dei finanziamenti
Il circuito dei finanziamenti si riferisce alle operazioni di apporto di capitale proprio o di terzi o finanziamenti concessi dall’azienda.
Le variazioni di capitale sono variazioni economiche derivate (modificano la ricchezza aziendale).
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Il circuito dei finanziamenti ottenuti
Aumento di capitale proprio
Finanziamenti di terzi
Variazioni di natura
economica
Variazioni di natura
finanziaria
Variazioni di natura
economica
Liquidazione di interessi passivi
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Crediti/debiti di funzionamento – Crediti/debiti di finanziamento
I crediti/debiti di funzionamento sono originati nell’ambito di operazioni di scambio realizzatesi nel circuito della produzione
I crediti/debiti di finanziamento hanno come oggetto di negoziazione il denaro (erogazione o concessione di denaro)
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Aspetto finanziario e aspetto numerario
ASPETTO NUMERARIO
ASPETTO FINANZIARIO
ENTRATE/USCITE DI DENARO
CREDITI/DEBITI DI FUNZIONAMENTO (Valori assimilati)
CREDITI/DEBITI DI FINANZIAMENTO
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Il circuito dei finanziamenti
Raccoltacapitale diproprietà
Restituzionecapitale diproprietà
SETTOREECONOMICO
SETTOREFINANZIARIO
+ CAP. PROPRIO - CAP. PROPRIO
ENTRATE di denaro USCITE di denaro
+ DEB. FIN. - DEB. FIN.
Ottenimentofinanziamenti
Restituzionefinanziamenti
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Aspetto economico e aspetto finanziario
L’aspetto finanziario si riferisce alle variazioni di numerario certo o assimilato e ai crediti e debiti di finanziamento (aspetto originario).
L’aspetto economico si riferisce alla formazione di costi e ricavi e alle variazioni di capitale proprio (aspetto derivato).
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I circuiti della gestione: una visione d’insieme
Raccoltacapitale diproprietà
Restituzionecapitale diproprietà
SETTOREECONOMICO
SETTOREFINANZIARIO
+ CAP. PROPRIO - CAP. PROPRIO
+ DEB. FIN. - DEB. FIN.
Ottenimentofinanziamenti
Restituzionefinanziamenti
VenditaProdotti/servizi
Acquistofattori
produttiviPROCESSO PRODUTTIVOPROCESSO PRODUTTIVO
RICAVI COSTI
ENTRATE di denaroe aumento crediti di funzionamento
USCITE di denaroe aumento debiti di
funzionamento
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Il concetto di ciclo della gestione
Il concetto di ciclo si riferisce al lasso di tempo che intercorre tra due eventi.
I cicli della gestione si distinguono in:• Ciclo economico• Ciclo produttivo• Ciclo monetario
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Il ciclo economico
Esso costituisce il ciclo di compimento della gestione (momenti iniziali e finali di formazione dei costi e dei ricavi).
Il ciclo economico della gestione globale prende in considerazione tali aspetti nel periodo intercorrente tra la costituzione dell’impresa e la sua liquidazione.
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Il ciclo produttivo
Esso si riferisce al realizzarsi dei processi produttivi secondo rapporti di simultaneità e successione in un dato arco di tempo.
Sussistono tre tipologie di cicli produttivi:• Ciclo produttivo in senso fisico-tecnico di breve
durata legato a fattori produttivi a fecondità semplice (Ciclo operativo aziendale)
• Ciclo produttivo in senso fisico-tecnico di lunga durata legato a fattori produttivi a fecondità semplice e ripetuta
• Ciclo produttivo in senso economico comprende tutti i costi dei fattori compresi quelli riguardanti le risorse immateriali
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Il ciclo monetario
Esso si riferisce al periodo che intercorre tra l’uscita di moneta per l’acquisizione dei fattori produttivi e le entrate di moneta ottenute per il realizzarsi dei ricavi di vendita.
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Le variazioni finanziarie
Le Variazioni finanziarie negative si riferiscono a:• Riduzione di denaro• Aumento di debiti di funzionamento• Aumento di debito di finanziamento• Diminuzione di crediti di funzionamento• Diminuzione di crediti di finanziamento
Le Variazioni finanziarie positive si riferiscono a:• Aumento di denaro• Aumento di crediti di funzionamento• Aumento di crediti di finanziamento• Diminuzione di debiti di funzionamento• Diminuzione di debiti di finanziamento
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Le variazioni economiche
Variazioni economiche positive• Ricavi • Rettifiche di costi• Aumento di capitale proprio
Variazioni economiche negative• Costi • Rettifiche di ricavi• Riduzione di capitale proprio
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L’aspetto originario e derivato