Fisco & Legalità DP MODENA
Nome del funzionario– Agenzia Entrate … Aprile 2018 Istituto …………….…….., città…
Fisco & Legalità
Cosa è Cosa è
Cosa fa Cosa fa
- Assiste i contribuenti nel pagamento delle imposte
- Contrasta e previene l’evasione fiscale
- Gestisce le attività inerenti il Catasto terreni e fabbricati, la Conservatoria dei registri immobiliari, nonché le valutazioni tecnico estimali degli immobili per conto dell’Ufficio Controlli e di altri Enti dello Stato
Un Ente pubblico non economico controllato dal Ministero dell’Economia e delle Finanze, attivo dal
2001
L’Agenzia delle Entrate
Fisco & Legalità
è articolata su tre livelli:
Centrale
Regionale
Provinciale
Struttura Organizzativa Struttura Organizzativa
Fisco & Legalità
L’Agenzia delle Entrate
• Direzioni centrali
• Direzioni regionali (una in ciascun capoluogo di regione, eccetto il Trentino-Alto Adige) e due Direzioni provinciali nel capoluogo delle province autonome di Trento e Bolzano.
Le Direzioni regionali:
esercitano funzioni di programmazione, indirizzo, coordinamento e controllo nei confronti degli uffici periferici;
Ufficio Grandi Contribuenti, per soggetti con volume d’affari superiore ai € 100.000.000;
dalle Direzioni regionali dipendono gli uffici periferici, ai quali è affidata l’attività di informazione ed assistenza ai contribuenti, la gestione dei tributi, l’accertamento, la riscossione e la trattazione del contenzioso.
Fisco & Legalità
Direzioni Centrali e Regionali
Ogni Direzione Provinciale prevede al suo interno:
• Staff del Direttore
• Gestione Risorse
• Governo & Analisi
• Riscossione
• Ufficio controlli
• Ufficio legale
• uno o più Uffici territoriali
• Ufficio Provinciale del Territorio
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Direzione Provinciale
• Ogni Direzione Provinciale prevede al suo interno:
- l’Ufficio legale per la gestione del contenzioso
- l’Ufficio controlli, che è a sua volta articolato in 3 aree specializzate per tipologia di contribuenti :
Medie imprese - IMD
Piccole imprese e professionisti - IMLA
Persone fisiche ed enti non commerciali - PFENC
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Direzione Provinciale
I Controlli dell’Agenzia delle Entrate
I controlli sono finalizzati a raccogliere
informazioni utili per l’eventuale successiva
azione d’accertamento dell’imposta o della
maggiore imposta dovuta.
Si distinguono in:
• controlli interni svolti negli uffici
dell’Agenzia (controlli formali e controlli
sostanziali)
• controlli esterni eseguiti nei locali destinati
all’esercizio di attività commerciali, agricole o
professionali (accessi, ispezioni, verifiche)
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• Gli Uffici territoriali curano le seguenti attività:
assistenza e informazione ai contribuenti
gestione delle imposte dichiarate
rimborsi
controlli formali
accertamenti parziali su segnalazioni centralizzate
accertamenti in materia di registro
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Direzione Provinciale
Alcuni servizi erogati negli Uffici territoriali
• Emissione del codice fiscale
e della partita Iva
• Emissione della tessera
sanitaria
• Registrazione dei contratti
di locazione
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Alcuni servizi erogati negli Uffici territoriali
• Dichiarazione di successione
e donazione
• Dichiarazione dei redditi
(es. assistenza sul modello 730
precompilato)
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• La visura catastale
• La correzione dei dati contenuti in visura
• La voltura catastale
• La planimetria catastale
• Aggiornamento banca dati cartografica
• Aggiornamento catasto fabbricati
• Aggiornamento catasto terreni
• La trascrizioni degli atti
• L’iscrizione di ipoteche
• Le annotazioni di cancellazione
• Le ispezioni ed il rilascio di certificati ipotecari
L’Ufficio Provinciale del Territorio eroga i seguenti servizi:
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I Controlli dell’Agenzia del Territorio
I controlli sono finalizzati a verificare:
- il corretto aggiornamento delle banche dati
catastali
- la congruità delle rendite catastali proposte
- l’omessa denuncia di variazione o nuova
costruzione
Si distinguono in:
• controlli interni svolti negli uffici dell’Agenzia
(controlli formali e controlli sostanziali)
• controlli esterni eseguiti direttamente sulla
specifica unità immobiliare oggetto di controllo
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Direttore: Lorenzo Trabucco
• Area di Staff
• Ufficio Controlli – Capo Ufficio Controlli
- Area 1 Imprese Media Dimensioni
- Area 2 Imprese Minori e Lavoratori Autonomi
- Area 3 Persone Fisiche ed Enti non Commerciali
• Ufficio Legale – Capo Ufficio Legale
• 3 Uffici territoriali: Modena, Carpi, Sassuolo
• Sportello decentrato: Pavullo
• Ufficio del Territorio
Articolazione della Articolazione della
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Direzione Provinciale di Modena
L’Agenzia delle Entrate: mission
Favorire il massimo adempimento
degli obblighi fiscali
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LETTERE DI COMPLIANCE - Cosa sono -
Le lettere di compliance sono “avvisi” che danno l’opportunità al contribuente di conoscere la propria posizione fiscale e correggere spontaneamente eventuali inesattezze o dimenticanze beneficiando delle sanzioni ridotte
Le lettere di compliance sono “avvisi” che danno l’opportunità al contribuente di conoscere la propria posizione fiscale e correggere spontaneamente eventuali inesattezze o dimenticanze beneficiando delle sanzioni ridotte
Fisco & Legalità
LETTERE DI COMPLIANCE - Cosa fare -
SE IL RILIEVO DELL’AGENZIA E’ CORRETTO
è possibile regolarizzare errori o dimenticanze: • presentando una dichiarazione integrativa • versando le maggiori imposte dovute, gli interessi e la
sanzione in misura ridotta
SE IL RILIEVO DELL’AGENZIA E’ CORRETTO
è possibile regolarizzare errori o dimenticanze: • presentando una dichiarazione integrativa • versando le maggiori imposte dovute, gli interessi e la
sanzione in misura ridotta
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LETTERE DI COMPLIANCE - Cosa fare -
SE IL RILIEVO DELL’AGENZIA NON E’ CORRETTO
è possibile trasmettere la documentazione giustificativa dell’anomalia segnalata:
• direttamente, attraverso l’apposito canale telematico (CIVIS), in formato elettronico
• presentandola alla Direzione Provinciale di competenza
• rivolgendosi ad un intermediario abilitato ai Servizi telematici di trasmissione della dichiarazione
SE IL RILIEVO DELL’AGENZIA NON E’ CORRETTO
è possibile trasmettere la documentazione giustificativa dell’anomalia segnalata:
• direttamente, attraverso l’apposito canale telematico (CIVIS), in formato elettronico
• presentandola alla Direzione Provinciale di competenza
• rivolgendosi ad un intermediario abilitato ai Servizi telematici di trasmissione della dichiarazione
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LETTERE DI COMPLIANCE - Cosa fare -
Chi riceve la comunicazione, come prima cosa, deve controllare che i rilievi fatti dall’Agenzia siano corretti. Questi i canali di assistenza:
Chi riceve la comunicazione, come prima cosa, deve controllare che i rilievi fatti dall’Agenzia siano corretti. Questi i canali di assistenza:
Centro di Assistenza Multicanale (CAM), al numero 848.800.444 da telefono fisso e 06.96668907 da cellulare, selezionando l’opzione “servizi con operatore > comunicazione direzione centrale accertamento”. Il servizio è attivo dal lunedì al venerdì dalle ore 9 alle 17
Centro di Assistenza Multicanale (CAM), al numero 848.800.444 da telefono fisso e 06.96668907 da cellulare, selezionando l’opzione “servizi con operatore > comunicazione direzione centrale accertamento”. Il servizio è attivo dal lunedì al venerdì dalle ore 9 alle 17
Direzione Provinciale di competenza Direzione Provinciale di competenza
Ufficio territoriale della Direzione Provinciale Ufficio territoriale della Direzione Provinciale
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LETTERE DI COMPLIANCE - Il cassetto fiscale -
Nella sezione “L’Agenzia scrive” del Cassetto fiscale, al quale possono accedere direttamente i contribuenti abilitati a Fisconline o un intermediario delegato, è possibile scaricare:
• la lettera ricevuta
• un prospetto informativo in cui è presente il dettaglio delle anomalie riscontrate nella dichiarazione dei redditi
Nella sezione “L’Agenzia scrive” del Cassetto fiscale, al quale possono accedere direttamente i contribuenti abilitati a Fisconline o un intermediario delegato, è possibile scaricare:
• la lettera ricevuta
• un prospetto informativo in cui è presente il dettaglio delle anomalie riscontrate nella dichiarazione dei redditi
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LETTERE DI COMPLIANCE - Il cassetto fiscale -
La sezione “L’Agenzia scrive” del Cassetto fiscale, limitatamente ad alcune delle tipologie reddituali, contiene anche:
• il prospetto precompilato del quadro dichiarativo da rettificare, utile per compilare la dichiarazione integrativa
• due link. Il primo “scarica la dichiarazione da integrare ”, permette di scaricare la dichiarazione originaria presentata. Il secondo “scarica il software di compilazione ” consente di accedere al software di compilazione UnicoOnline, da utilizzare per predisporre e inviare la dichiarazione integrativa e compilare la delega di pagamento degli importi dovuti
• un foglio “Avvertenze” contenente ulteriori informazioni
La sezione “L’Agenzia scrive” del Cassetto fiscale, limitatamente ad alcune delle tipologie reddituali, contiene anche:
• il prospetto precompilato del quadro dichiarativo da rettificare, utile per compilare la dichiarazione integrativa
• due link. Il primo “scarica la dichiarazione da integrare ”, permette di scaricare la dichiarazione originaria presentata. Il secondo “scarica il software di compilazione ” consente di accedere al software di compilazione UnicoOnline, da utilizzare per predisporre e inviare la dichiarazione integrativa e compilare la delega di pagamento degli importi dovuti
• un foglio “Avvertenze” contenente ulteriori informazioni
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“Tutti sono tenuti a concorrere alle spese
pubbliche in ragione della propria capacità
contributiva”
“Il sistema tributario è informato a criteri di progressività”
Art. 53 della Costituzione
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• Attraverso il pagamento delle imposte lo Stato acquisisce le risorse necessarie per garantire il finanziamento dei servizi pubblici
Perché
L’Agenzia delle Entrate
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Le principali uscite
Istruzione
Sanità
Protezione sociale
Affari economici
Sicurezza
Difesa
Protezione dell’ambiente
Assetto del territorio
Cultura
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• Vengono pagate in base al reddito, cioè in base alla ricchezza esistente (patrimonio) o conseguita (reddito).
Imposte dirette
(es. Irpef)
• Colpiscono la ricchezza al momento del trasferimento o del consumo di un bene (es. IVA, imposta di registro)
Imposte indirette (es. IVA)
Le principali entrate
Fisco & Legalità
IMPOSTE INDIRETTE: IVA
Si applica alle vendite di beni e alle prestazioni di servizi effettuate in Italia da imprese e professionisti
Colpisce tutte le fasi produttive o di distribuzione, fino a gravare totalmente sul consumatore finale
Fisco & Legalità
IMPOSTE INDIRETTE: IVA
Es. quando acquistiamo un panino al bar o un quaderno in cartoleria il commerciante ci rilascia uno scontrino (l’importo che paghiamo è comprensivo di I.V.A.).
Sarà il commerciante che verserà nelle “casse” dello Stato l’I.V.A. da noi pagata. Fisco & Legalità
IMPOSTE DIRETTE: Irpef
Colpisce tutti i redditi prodotti dalle persone fisiche residenti in Italia. E’ un’imposta progressiva: si calcola con aliquote (percentuali) crescenti per
scaglioni di reddito
Fisco & Legalità
Come si pagano le imposte dirette? Attraverso la dichiarazione dei redditi
Chi esercita un’attività di impresa o di lavoro autonomo deve presentare la dichiarazione anche se non ha percepito redditi.
Tutti i cittadini che hanno percepito redditi
devono presentare una dichiarazione
annuale, utilizzando i modelli predisposti
dall’Agenzia delle Entrate:
• modello Redditi
• modello 730
Fisco & Legalità
Il 730 precompilato Cambia l’approccio con il cittadino
subit
L'Agenzia delle Entrate, utilizzando le informazioni
disponibili in Anagrafe tributaria, mette a disposizione di
lavoratori dipendenti e pensionati la dichiarazione dei
redditi già compilata.
Il modello 730 può essere accettato dal contribuente così
com'è, oppure modificato e/o integrato prima dell'invio.
Prima
Dal 2015
Era il cittadino, tramite il sostituto d’imposta (datore di
lavoro o ente pensionistico), il Caf o l’intermediario, a
dichiarare i redditi percepiti, le ritenute subite e le spese
sostenute l’anno precedente.
L'Agenzia delle Entrate, gli anni successivi, controllava la
dichiarazione dei redditi presentata.
Fisco & Legalità
Cos’è il 730 precompilato
E’ una vera e propria dichiarazione dei redditi nella quale l’Agenzia ha già inserito i dati su redditi, ritenute, versamenti e alcune spese detraibili o deducibili.
Il contribuente deve solo verificare se i dati inseriti sono corretti.
Quindi, a seconda dei casi, il contribuente può:
accettare la dichiarazione senza fare modifiche
rettificare i dati non corretti
integrare la dichiarazione per inserire, ad esempio, altre spese deducibili o detraibili
Fisco & Legalità
Il 730 precompilato – Vantaggi
E’ più semplice!
L’Agenzia delle Entrate ha già inserito
la maggior parte dei dati (redditi,
ritenute, acconti, assicurazioni, interessi
sui mutui).
L‘Agenzia delle Entrate elabora i dati e
calcola le imposte da pagare o il
rimborso da incassare.
Il contribuente deve solo verificare
l'esattezza e la completezza dei dati
inseriti.
Fisco & Legalità
Chi avrà il 730 precompilato
Chi ha avuto nel corso dell’anno almeno un reddito da lavoro dipendente o pensione
Lavoratori
dipendenti Pensionati
Lavoratori
socialmente
utili
Lavoratori
co.co.co
Lavoratori con
contratto a
tempo determ.
Fisco & Legalità
Dichiarazione congiunta
I coniugi possono presentare dichiarazione congiunta on line se:
● entrambi hanno le credenziali di accesso
● entrambi hanno la dichiarazione precompilata
● il codice fiscale dell’uno (coniuge 1) figura nel prospetto «Familiari a carico» dell’altro (coniuge 2)
Fisco & Legalità
40
Il 730 precompilato La dichiarazione congiunta (1)
40
1. Ciascun coniuge può modificare, se
necessario, la propria dichiarazione.
2. Il “coniuge dichiarante”, dopo aver
compilato la propria dichiarazione, indica
nell’area autenticata il codice fiscale del
coniuge che presenterà il modello 730 in
qualità di “dichiarante”.
3. Il «dichiarante» esprime il consenso alla
presentazione della dichiarazione
congiunta mediante l’indicazione nella
propria area autenticata del codice
fiscale del coniuge
Fisco & Legalità
41
Il 730 precompilato La dichiarazione congiunta (2)
41
4. Dopo aver completato la compilazione
delle dichiarazioni e aver manifestato il
consenso, le informazioni contenute nelle
due dichiarazioni confluiscono, senza
possibilità di modifiche, nel 730 congiunto
che viene reso disponibile nell’area
autenticata del dichiarante
5. Il dichiarante può procedere all’invio della
dichiarazione congiunta
Fisco & Legalità
42
Il 730 precompilato La dichiarazione congiunta (3)
42
Nel caso di presentazione della
dichiarazione in forma congiunta, la
dichiarazione si considera sempre
“modificata”, in quanto il prospetto di
liquidazione finale è certamente variato
rispetto a quelli predisposti
separatamente con riferimento ai due
coniugi (Circolare 11 del 2015)
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I dati inseriti nella precompilata - esempi
Spese sanitarie
• Ticket, farmaci, visite mediche (anche farmaci da banco e spese per ottici, infermieri, psicologi, ecc.)
Dati Certificazione Unica (ex «CUD»)
Spese universitarie
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Le spese sanitarie
Automaticamente agevolabili e già inserite nella dichiarazione precompilata
• Ticket
• Dispositivi medici con marcatura CE
• Farmaci venduti da farmacie o parafarmacie (anche omeopatici)
• Prestazioni sanitarie (visite mediche generiche/specialistiche, psicologi, ottici, infermieri, ecc.)
• Altre spese sanitarie (es. misurazione pressione del sangue, test glicemia, elettroencefalogramma, ecc.)
• Farmaci per uso veterinario
• Spese veterinarie
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Le spese sanitarie
Detraibili a certe condizioni (e inserite solo nel foglio informativo)
• Cure termali (necessaria prescrizione medica)
• Interventi di chirurgia estetica (solo per deformità funzionali o estetiche particolarmente deturpanti, conseguenti a incidenti, malattie o malformazioni congenite)
• Prestazioni sanitarie rese da tecnici di radiologia medica (necessaria prescrizione medica)
• Assistenza protesica e integrativa (necessaria prescrizione medica)
Fisco & Legalità
Presentazione diretta o tramite sostituto Vantaggi sui controlli
Se il contribuente accetta il 730 precompilato
senza apportare modifiche (o con modifiche
che non incidono sulla determinazione del
reddito o dell’imposta), non saranno controllati i
documenti che attestano le spese indicate nella
dichiarazione
Se, invece, il contribuente modifica la precompilata (direttamente o tramite il
sostituto d’imposta), l’Agenzia potrà eseguire il controllo formale su tutti gli oneri
indicati, compresi quelli trasmessi dagli enti esterni (banche, assicurazioni ed enti
previdenziali)
Fisco & Legalità
Il 730 precompilato Rimborsi e pagamenti
Il rimborso o il pagamento delle imposte risultante dal prospetto di liquidazione del modello 730 precompilato avviene con le stesse modalità del 730 ordinario. • quando emerge un credito da rimborsare la somma si otterrà
direttamente dal datore di lavoro o dall'ente pensionistico a partire dal mese di luglio (per i pensionati a partire dal mese di agosto o settembre)
• quando, invece, dalla dichiarazione precompilata emerge un debito, entro gli stessi termini il datore di lavoro o l'ente pensionistico effettuerà la trattenuta
Fisco & Legalità
Il Modello Redditi Persone fisiche
E’ disponibile anche il Modello Redditi, che sostituisce il vecchio Modello Unico.
L’applicazione dedicata alla dichiarazione precompilata contiene un menu di instradamento che indirizzerà il contribuente verso la compilazione del modello 730 o del Modello Redditi.
Prima «Modello Unico»
Ora «Modello Redditi»
Fisco & Legalità
Evasione fiscale: una definizione
Cos’è
L’evasione fiscale è il mancato pagamento, in tutto o in parte, delle imposte dovute allo Stato
Come si realizza
Ad esempio, senza emettere lo scontrino o la ricevuta fiscale (vendite in nero), oppure attraverso meccanismi più sofisticati (frode fiscale)
Fisco & Legalità
Alcuni tipi di evasione
Ricavi in nero
Evasori totali
Falsa fatturazione
False dichiarazioni di base imponibile
Affitti “in nero”
Fisco & Legalità
Le conseguenze dell’evasione fiscale
Riduzione delle risorse da destinare al finanziamento dei servizi pubblici
Sperequazione della pressione fiscale sulle diverse categorie di contribuenti
Squilibrio nell’accesso ai servizi sociali e assistenziali
Distorsioni tra gli operatori economici (concorrenza sleale)
Ripercussioni negative sulla coesione sociale
Fisco & Legalità
L’evasione in Emilia-Romagna: alcuni casi
- Contribuente dichiara 12mila euro all’anno ma possiede 5 Ferrari in garage
- Proprietario di 42 appartamenti nel comune di Bologna, non ne dichiara al fisco nemmeno uno
- Titolare di un ristorante, dichiara zero redditi ma acquista imbarcazione e immobile per oltre 750mila euro
Fisco & Legalità
Rossi RSS
Maria MRA
nata nel 1967 67
a settembre P
il giorno 18 (+40) 58
a Modena F257
RSS MRA 67 P 58 F257 F
Fisco & Legalità
Il codice fiscale è un’espressione alfanumerica formata da 16 caratteri
RSS Rossi
Le prime tre lettere sono le prime tre consonanti del cognome.
Se il cognome ha meno di tre consonanti, queste sono seguite
dalle prime vocali.
Se il cognome ha due caratteri, il terzo sarà X.
Fisco & Legalità
MRA Maria
Lo stesso criterio del cognome vale per
il nome.
Se però il nome è formato da più di tre
consonanti, si prendono la prima, la terza e
la quarta consonante.
Fisco & Legalità
P 58 il 18 settembre
Il nono carattere è una lettera che
rappresenta il mese di nascita.
I successivi due numeri sono il giorno
di nascita (per le donne è aumentato di 40).
Fisco & Legalità
F257 a Modena
I caratteri dalla 12° posizione alla 15°
identificano il luogo di nascita
(codice del Comune).
Fisco & Legalità
F carattere di controllo
L’ultimo carattere è una casella di
controllo attribuita dal sistema.
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AGENZIA ENTRATE - TERRITORIO
Gestisce le attività inerenti:
- Il catasto terreni e il catasto fabbricati (di chi è il bene immobile, dove si trova, il reddito fondiario)
- La Conservatoria dei Registri immobiliari (pubblicizza la trascrizione degli atti – compravendite
iscrive le garanzie - ipoteche - annota le cancellazioni)
- La Stima e le valutazioni degli immobili per
conto dell’Ufficio Controlli e di Altri Enti.
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Patrimonio immobiliare
Il Catasto Edilizio definisce la rendita catastale
di ogni unità immobiliare censita nei propri atti
suddividendo gli immobili in categorie di fabbricati
(gruppi A, B, C, D, E)
Il Catasto Terreni stabilisce il reddito dei terreni
agricoli dividendolo in reddito agrario proprio
dell’attività agricola e reddito dominicale proprio
del proprietario
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RENDITA
AFFITTASI
K
EPOCA DI COSTRUZIONE E
STATO DI CONSERVAZIONE ESPOSIZIONE
PREVALENTE
QUALITA’ DEI
TRASPORTI PUBBLICI
GENERE DELLA
LOCALITA’
QUALITA’ DELLE
STRUTTURE E DEGLI
IMPIANTI
GRADO DI
FINIMENTO
B
MERCATO DELLE
LOCAZIONI
AMPIEZZA
MEDIA DEI
VANI
Determinazione della rendita catastale
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Come si identificano i beni immobili
Anche gli immobili - come le persone - hanno i loro dati
identificativi che consentono di individuarli univocamente
sul territorio
Ogni bene immobile s’identifica come unità immobiliare
Fisco & Legalità
Unità immobiliare urbana – come è individuata?
E’ identificata con:
• nome del Comune
es. Modena H4AA
• numero del foglio di mappa es.
125
• numero della particella es.
100
• numero del subalterno es.
12
E’ identificata con:
• nome del Comune
es. Modena H4AA
• numero del foglio di mappa es.
125
• numero della particella es.
100
• numero del subalterno es.
12
Codice Catastale Codice Catastale
Comune - foglio -
particella - subalterno
Comune - foglio -
particella - subalterno
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