Date post: | 08-Sep-2015 |
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CL Viticoltura ed Enologia Anno Accademico 2013-14
il Budget
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1. Introduzione
2. definizione
3. funzioni
4. composizione
5. Il budget degli investimenti
6. Il budget finanziario
7. Il budget dellesercizio
8. Il budget generale
9. La redazione del B. - tipi di budget
10.La redazione del B. - strumento di coordinazione
11.La redazione del B. - economico - analitico
12.La redazione del B. - finanziario investimenti
13.Il B. economico ed il B. patrimoniale
14.Budgetary control
15.Controllo strategico
La programmazione:
IL BUDGET
- e li traduce in programmi operativi
dettagliati (BUDGET)
- indica gli obiettivi intermedi e/o parziali rispetto a quelli strategici, che si dovranno conseguire in un arco temporale breve (anno)
Budget un programma operativo di breve periodo
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introduzione
Il BUDGET uno strumento della programmazione aziendale:
articolato per centri di responsabilit evidenzia:
gli obiettivi economico - finanziari da realizzare nel prossimo esercizio (anche frazioni)
le risorse da impiegare per conseguire i risultati previsti
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IL BUDGETintroduzione
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E lo strumento della programmazione aziendale, articolato per centri di
responsabilit, che evidenzia:
! gli obiettivi economico - finanziari da
realizzare nel prossimo esercizio
!
le risorse da impiegare per conseguire i risultati previsti
definizioneIL BUDGET
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! non viene portato a conoscenza dellassemblea dei soci non vincolante e pu essere modificato quando necessario
definizioneIL BUDGET
Il budget delle imprese costituisce uno strumento interno di coordinazione della gestione a disposizione di chi amministra:
1. traduce in termini quantitativi i programmi di gestione
2. coordina le diverse funzioni aziendali
3. permette di considerare in anticipo problemi e dicolt e di prendere le opportune decisioni
4. consente il controllo di gestione fra dati previsti dati ottenuti in contabilit consuntiva
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IL BUDGETfunzioni
Budget economico, analitico:
Costituisce la sintesi dei budget settoriali:
1 - prevede periodicamente (mensilmente o trimestralmente), i costi e i ricavi di competenza
2 - predetermina il risultato economico
- Vendite
- scorte
- produzione
- acquisti
- personale
- Costi gen. prod., vendita, amm.ne
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IL BUDGETcomposizione
Prevede le operazioni che si intendono attuare nelle immobilizzazioni in base ai programmi a medio/lungo termine:
- investimenti
- dismissioni
- ampliamenti
Prevede i movimenti finanziari della gestione relativa ai flussi di cassa derivanti da:
- regolamento operazioni gestione
- accensione o estinzione di prestiti
- aumenti o diminuzioni di Capitale a pagamento
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IL BUDGET degli investimenti e finanziario
Attinge i dati dagli altri budget
presenta la previsione della situazione patrimoniale ed economica dellesercizio (periodo) considerato
Ha come punto di partenza (e poi di confronto) il bilancio dellesercizio (periodo) precedente
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IL BUDGET delleserciziofonte dati / informazioni
IL BUDGET dellesercizio - il budget generale -
Budget finanziario
Budget dellesercizio situazione patrimoniale situazione economia
Budget economico analitico
Budget degli investimenti
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IL BUDGET dellesercizio- il budget generale -
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1. Stima delle vendite
2. Stima dei ricavi
3 - Stima dei fabbisogni di materiali (di ore di mano d'opera e di macchinari)
4 - Definizione di un programma generale di produzione
5 - Definizione di sottoprogrammi di produzione dei vari reparti
6 - Stima dei costi totali (diretti e indiretti)
Principali fasi per la costruzione del budget
IL BUDGET dellesercizio- la costruzione -
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1. Stima delle vendite di competenza della direzione commerciale e marketing
Il marketing quindi un particolare orientamento strategico di gestione incentrato sul mercato ed inteso a trovare il migliore equilibrio tra le potenzialit di offerta aziendale e le esigenze della domanda
Il marketing quella funzione aziendale che:
- studia il mercato a cui rivolgersi
- identifica le preferenze dei consumatori
- crea la domanda
- colloca i prodotti presso i clienti (in collaborazione con la rete commerciale)
IL BUDGET dellesercizio- la costruzione -
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2 - Stima dei ricavi
3 - Stima dei fabbisogni di materiali (di ore di mano d'opera e di macchinari)
si ricava da archivi dati dei precedenti esercizi:
- standard dei consumi di materiali e servizi- standard di tempo per ore/uomo e ore/macchina
La stima delle vendite viene espressa in valore in sede di contabilit
4 - Definizione di un programma generale di produzione
prende in considerazione elementi di carattere temporale:
- arrivo dei materiali
- date disponibilit attrezzature
- calendario di produzione
- programma di consegna dei prodotti finiti
IL BUDGET dellesercizio- la costruzione -
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5 - Definizione di sottoprogrammi di produzione dei vari reparti
6 - Stima dei costi totali (diretti e indiretti)
stima fatta sempre dalla contabilit industriale, valorizzando opportunamente - tramite i prezzi - il programma generale di produzione
definizione dei sotto-programmi di produzione e stima dei dati per calcolo dei costi indiretti
IL BUDGET dellesercizio- la costruzione -
Pu essere redatto solo dopo la predisposizione dei Budget settoriali:
Tutti questi vengono elaborati sulla base dei COSTI STANDARD
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- vendite
- produzione
- acquisti
- personale
- costi generali
IL BUDGET - la redazione (b. economico analitico) -
Budget degli Investimenti fissi: formula previsioni sullincidenza delle immobilizzazioni sullesercizio da programmare
Budget finanziario: - Budget fonti- impieghi
- Budget di tesoreria
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La redazione del BUDGET (finanziario investimenti)
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per consolidamento dei costi e ricavi in precedenza calcolati per periodi mensili.
Il budget economico corrisponde al C. economico preventivo dellesercizio
si ottiene
la struttura degli impieghi e delle fonti derivanti dalle variazioni apportate dalla gestione alla S. Patrimoniale
Il budget patrimoniale corrisponde alla S. Patrimoniale prevista per la fine dellesercizio.
rispecchia
IL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET PATRIMONIALE
Il budgetary control misura in termini monetari i risultati del breve periodo (scostamenti di qualit e prezzo).
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BUDGETARY CONTROL (1)
Vantaggi del Budgetary control:
- Responsabilizza e fa collaborare il personale
- Studio accurato del mercato
- uso razionale delle risorse
- denuncia inecienze e inadeguatezze
- individua le cause degli scostamenti
Il controllo strategico basato su indicatori di tipo qualitativo (qualit, grado di soddisfazione clienti.) che misurano lecacia di medio/lungo periodo.
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Controllo strategico