Lucidi di Giuseppe TOSCANO Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC Il Budget come...

Lucidi di Giuseppe TOSCANO

Centro Camillo Bussolati

Università Carlo Cattaneo - LIUC

Il Budget come insieme coordinato di decisioni anticipate

1

IL BUDGET COME INSIEME COORDINATO

DI DECISIONI ANTICIPATE

Lucidi di Giuseppe ToscanoUniversità Carlo Cattaneo - LIUC Castellanza (VA)





2

IL BUDGET E’ UN PROGRAMMA DI AZIONE ESPRESSO IN TERMINI QUANTITATIVO-MONETARI

A) COME STRUMENTO PER EFFETTUARE PROIEZIONI ECONOMICO-FINANZIARIE (UN PREVENTIVO)

B) COME STRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE E DI INFORMAZIONE ALL’INTERNO DELL’AZIENDA

C) COME STRUMENTO DI INDIRIZZO E DI MOTIVAZIONE DEI COMPORTAMENTI DI TUTTI GLI OPERATORI AZIENDALI

La criticità di questi scopi è tanto maggiore quanto più l’impresa è complessa,

ricordando che in impresa si deve comunque creare una “cultura di budget”e che...





3

PERCHE’ IL SISTEMA DI BUDGETING

POSSA INDIRIZZARE IL COMPORTAMENTO E MOTIVARE LE PERSONE IN MODO EFFICACE

E’ NECESSARIO FARE CHIAREZZA IN AZIENDA SU QUATTRO VARIABILI:

OBIETTIVI

SISTEMA DELLERESPONSABILITA’

CRITERI DIVALUTAZIONE

MECCANISMI DI RICOMPENSA





4

DEFINIRE GLI OBIETTIVI

DECIDERE COSA FAREPER RAGGIUNGERE

TALI OBIETTIVI

AGIRE

CONTROLLARENEL DURANTE SE

SI STANNO RAGGIUNGENDOGLI OBIETTIVI

BUDGETDECISIONI

PIANO D’AZIONE

REPORTINGSI/NO

(Analisi delle cause)

CONTABILITA’ANALITICA

CONTABILITA’GENERALE

RILEVAZIONI GESTIONALIEXTRA-CONTABILI

UNA BUONA CONTABILITA’ ANALITICA COME BASE PER UN BUDGET EFFICACEUNA BUONA CONTABILITA’ ANALITICA COME BASE PER UN BUDGET EFFICACE





5

* BUDGET OPERATIVIChe confluiscono nel BUDGET ECONOMICO e che possono essere: per natura, per destinazione (per prodotto, per oggetto, ecc.) e in particolare per centro di responsabilità IL BUDGET ECONOMICO E’ IL RISULTATO DEL CONSOLIDAMENTO DEI COSTI E DEI RICAVI PROGRAMMATI IN SEDE DI FORMULAZIONE DEI SINGOLI BUDGET OPERATIVI

* BUDGET DEGLI INVESTIMENTIQuantifica gli effetti prodotti dalle politiche non correnti di investimento

* BUDGET FINANZIARIEsprimono la qualità dei mezzi finanziari prescelti, il loro costo, il tempo per renderli disponibili

TUTTI QUESTI BUDGET CONFLUISCONO E SI INTEGRANOTUTTI QUESTI BUDGET CONFLUISCONO E SI INTEGRANONEL NEL BUDGET PATRIMONIALEBUDGET PATRIMONIALE

IL CONTENUTO DEL BUDGETIL CONTENUTO DEL BUDGET





6

BUDGET OPERATIVI* Budget Commerciale* Budget di Produzione* Budget degli Acquisti (Approvvigionamenti)* Budget delle Scorte* Budget di Ricerca & Sviluppo* Budget dei Servizi Centrali (Indiretti)* Budget del Personale

BUDGET DEGLI INVESTIMENTI* Investimenti Commerciali* Investimenti di Produzione* Investimenti di R&S* Investimenti in Strutture Centrali

* Investimenti Strategici* Investimenti Operativi

BUDGET FINANZIARI* Fonti e Impieghi* Cassa (o Tesoreria)* Composizione del CCN

IL CONTENUTO DEL BUDGETIL CONTENUTO DEL BUDGETuna struttura generaleuna struttura generale

BUDGET PATRIMONIALEBUDGET PATRIMONIALE





7

L’ESTENSIONE TEMPORALE DEL BUDGETL’ESTENSIONE TEMPORALE DEL BUDGET

* INFERIORE ALL’ANNO (Mensile, Trimestrale, Semestrale, Stagionale)

* PARI A UN ANNO

* SUPERIORE ALL’ANNO (E’ più corretto parlare di un piano economico-finanziario)

* A ORIZZONTE TEMPORALE CHIUSO (Budget “Tradizionale”)

* A ORIZZONTE TEMPORALE APERTO (Rolling Budget)

ANNO OGGETTO DI BUDGET(un esempio per quadrimestri)

ANNO SUCCESSIVO

I II IIIAl 1-1-1998

III IIIAl 1-5-1998

IIIIIAl 1-9-1998 I

IIAl 1-1-1999 I III





8

I LIVELLI DI ATTIVITA’I LIVELLI DI ATTIVITA’SU CUI COSTRUIRE LE IPOTESI DI BUDGETSU CUI COSTRUIRE LE IPOTESI DI BUDGET

* UNICA

* DIVERSI LIVELLI DI ATTIVITA’ (VOLUMI DI PRODUZIONE VENDITA)

* DIFFERENTI SCENARI MACRO

* SITUAZIONI DI EMERGENZA

BUDGET FISSO

BUDGET FLESSIBILE

BUDGET A SCENARI MULTIPLI

CONTINGENCY BUDGET





9

Le otto fasi del processo di elaborazione del budget Le otto fasi del processo di elaborazione del budget e di quantificazione dei parametri-obiettivoe di quantificazione dei parametri-obiettivo

Analisi situazione aziendale

Previsione evoluzione del mercato e

dell’ambiente esterno

Esplicitazione della strategia

aziendale

Quantificazione degli obiettivi generali

Elaborazione dei programmi di azione e budget, con quantificazione

degli obiettivi dei vari centri di responsabilità

Verifica, attraverso consolidamento dei budget, della raggiungibilità degli obiettivi

Non raggiungibilità degli obiettivi

Raggiungibilità degli obiettivi

Approvazione del “piano completo dei budget” (master budget) e definitiva quantificazione degli obiettivi delle singole unità organizzative

11

22

33

44

55

66

Revisione77

88





10

LE FASI DI FORMAZIONELE FASI DI FORMAZIONEDEL BUDGET:DEL BUDGET:

una visione operativauna visione operativa

OBIETTIVI GENERALI DEL PIANO

OBIETTIVI GENERALI DEL BUDGET

BUDGET COMMERCIALE

BUDGET DEL MAGAZZINO PRODOTTI

BUDGET DI PRODUZIONE

BUDGET DELLE ALTRE AREE

BUDGET GLOBALE AZIENDALE- ECONOMICO- FINANZIARIO-PATRIMONIALE

VERIFICA DEL PROFILO ECONOMICO FINANZIARIO

SIMULAZIONI MODELLI ECONOMICI

BUDGET DELLE QUANTITA’ VENDUTE E DEI RICAVI

BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI

BUDGET DELLE QUANTITA’ DI PRODUZIONE

BUDGET DEI COSTI DI PRODUZIONE

BUDGET DELLE ACQUISIZIONI DI PERSONALE E MATERIE

BUDGET DEI COSTI DI:- DIREZIONE GENERALE- RICERCA E SVILUPPO- GESTIONE DEL PERSONALE- AMMINISTRAZIONE- FINANZA, ECC.

BUDGET DEGLI

INVESTIMENTI

BUDGET DEI

FINANZIAMENTI

BUDGET DELLE MANUTENZIONI





11

La verifica della compatibilità degli obiettivi e dei programmidelle singole unità organizzative (centri di responsabilità)

con il disegno economico-finanziario preventivoe con le risorse finanziarie disponibili...

...richiede che vengano fissati in partenza degli obiettivieconomico-finanziari operativi,

anche se semplici e grezzi

IL BUDGETING E’ UN PROCESSO CONTINUO DI VERIFICAIL BUDGETING E’ UN PROCESSO CONTINUO DI VERIFICA

DELLA FATTIBILITA’ DEI PROGRAMMI RISPETTO AGLI OBIETTIVIDELLA FATTIBILITA’ DEI PROGRAMMI RISPETTO AGLI OBIETTIVI

PIANI EPROGRAMMI OPERATIVI* Commerciale* Produzione* Investimenti

BUDGET OPERATIVI* Commerciale* Produzione* Scorte* Ricerca e Sviluppo* Strutture Centrali* Acquisti* Personale* Investimenti

CONTOECONOMICODI BUDGET

BUDGET DI TESORERIA* FONTI E IMPIEGHI* BUDGET DI CASSA

STATOPATRIMONIALEDI BUDGET

VERIFIC

A DI

FATTIBIL

ITA’

PRODUTTIVA

VERIFIC

A DI

INTEGRAZIO

NE

E EQUIL

IBRIO

VERIFICA DIFATTIBILITA’ECONOMICA

VERIFICA DIFATTIBILITA’FINANZIARIA





12

I RUOLI E IL CALENDARIO DI BUDGET (un esempio: parte 1)I RUOLI E IL CALENDARIO DI BUDGET (un esempio: parte 1)

AREA INFORMAZIONI richiesteData di consegna

informazioniRitorno e prima

verificaConsegna al

controller

Vendite Quantità vendute per tipologia di prodotto 30 giugno 1997 31 luglio 1997 31 agosto 1997

Listino di vendita per prodotti

Costi variabili di vendita

Costi commerciali variabili e fissi

Condizioni medie di incasso

Numero di agenti

Promozioni particolari

Produzione Quantità di produzione per tipo di prodotto 31 agosto 1997 15 settembre 1997 30 settembre 1997

Materie prime impiegate

Costi variabili di produzione

Altri costi di produzione

Costi di manutenzione

Numero addetti diretti

Tempi e cicli di lavorazione

Capacità produttiva impianti

Tipo di automazione

Lavorazioni esterne

Costi di Ricerca & Sviluppo

Acquisti e Prezzi di acquisto materie prime e semilav. 30 settembre 1997 15 ottobre 1997 31 ottobre 1997

Logistica Prezzi di acquisto lavorazioni esterne

Quantità versate a magazzino

Rotazione magazzino

Livelli di stock per categoria merceologica

Condizioni medie di pagamento fornitori

Tempi medi di consegna

Costi di Logistica

Numero di addetti





13

AREA INFORMAZIONI richiesteData di consegna

informazioniRitorno e prima

verificaConsegna al

controller

Personale Costo del lavoro per centro di costo 15 ottobre 1997 31 ottobre 1997 31 ottobre 1997

Programma carriere e documenti

Programmi di assunzione per qualifica

Programmi di assunzione per c.d.c.

Licenziamenti previsti

Pensionamenti previsti

Servizi Generali Costi di gestione dei servizi generali 31 agosto 1997 15 settembre 1997 30 settembre 1997

Numero addetti

Tipologia di beni strumentali

Amministrazione Costi amministrativi 31 agosto 1997 15 settembre 1997 30 settembre 1997

Software e hardware impiegati

Oneri finanziari su capitale circolante

Controller Costi controllo di gestione 30 settembre 1997 15 ottobre 1997 15 ottobre 1997

Stesura BUDGET ECONOMICO 15 novembre 1997

Controller e Stesura BUDGET FINANZIARIO E 30 novembre 1997

Amministrazione BUDGET DI TESORERIA

Controller Stesura BUDGET INVESTIMENTI 30 novembre 1997

Elaborazione manuale

Direzione Generale Riunione di approvazione delle proposte 10 dicembre 1997

Riunione di presentazione 15 dicembre 1997

Budget approvato 15 dicembre 1997

I RUOLI E IL CALENDARIO DI BUDGET (un esempio: parte 2)I RUOLI E IL CALENDARIO DI BUDGET (un esempio: parte 2)





14

LA SEQUENZA LOGICA NEL PROCESSO DI LA SEQUENZA LOGICA NEL PROCESSO DI ELABORAZIONE DEL BUDGET DI ESERCIZIOELABORAZIONE DEL BUDGET DI ESERCIZIO

Strategia e obiettivi generali

Budget operativi

Budget economico

Budget di cassa

Budget della situazione patrimoniale

Budget degli investimenti





15

I BUDGET COMPONENTI IL MASTER BUDGET:I BUDGET COMPONENTI IL MASTER BUDGET:UNA VISIONE DI SINTESIUNA VISIONE DI SINTESI

Budget operativiBudget operativi

Programmi di azione Budget dei costi Budget economico Budget finanziariBudget finanziari

Marketing

Produzione

Investimenti in immobilizzazioni materiali e risorse umane

* Distribuzione* Pubblicità/Promoz.* Amministrazione* Sistemi Informativi* ……..* Ricerca e Sviluppo* Fabbricazione

Ricavi di vendita

Costi gestione economica caratteristica

Reddito operativo

Oneri finanziari

Imposte sul reddito

Reddito netto

Investimenti

Fonti e impieghi

Budget di cassa

Situazione patrimoniale





16

POLITICA INTEGRATA VENDITE-PRODUZIONE-SCORTE POLITICA DI R&S POLITICA STRUTTURE CENTRALI

POLITICACOMMERCIALE

BUDGETCOMMERCIALE

POLITICASCORTEBUDGETSCORTE

POLITICAPRODUTTIVABUDGET DI

PRODUZIONE

POLITICAR&S

BUDGETR&S

POLITICASTRUTTURE CENTRALI

BUDGET S.C.

POLITICA FINANZIARIABUDGET DI TESORERIA

BUDGET DELBUDGET DELPERSONALEPERSONALE

BUDGET DEGLIBUDGET DEGLIACQUISTIACQUISTI

BUDGET DEGLIBUDGET DEGLIINVESTIMENTIINVESTIMENTI

Fabbisogno diVenditori

Fabbisogno diManodopera

FabbisognoPubblicitario

FabbisognoInvestimentiCommerciali

Fabbisogno diMaterie Prime

Fabbisogno diOre Macchina

POLITICAPERSONALE

POLITICAPUBBLCITARIA

POLITICAINVESTIMENTICOMMERCIALI

POLITICAASSUNZIONI ESTRAORDINARI

POLITICAACQUISTI E

SCORTE

POLITICAIMPIANTI E

MANUTENZIONI

Fabbisogno diRicercatori

POLITICAASSUNZIONI E

INCENTIVI

FabbisognoMateriali per

la Ricerca

POLITICAACQUISTI

FabbisognoAttrezzatureper la Ricerca

POLITICAIMPIANTI

Fabbisogno diImpiegati

Fabbisogno diMaterialiDiversi

Fabbisogno diAttrezzature

POLITICAASSUNZIONI E

INCENTIVI

POLITICAACQUISTI

POLITICAIMPIANTI

OBIETTIVI STRATEGICIOBIETTIVI STRATEGICI

Date post:	01-May-2015
Category:	Documents
Upload:	arnoldo-bucci
View:	212 times
Download:	0 times

Lucidi di Giuseppe TOSCANO Centro Camillo Bussolati Università Carlo Cattaneo - LIUC Il Budget come...

Documents