LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 1 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI BERGAMO
Facoltà di Economia
Programmazione e controllo
prof. Francesco Merisio
PIANIFICAZIONE E BUDGET
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 2 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
PIANIFICAZIONE STRATEGICA
CONTROLLO DIREZIONALE
CONTROLLO OPERATIVO
NECESSITA’ DI
DISTINGUERE ALCUNI
CONCETTI
DELIMITAZIONE DEL
CAMPO DI STUDIO
INSERIMENTO NEL
QUADRO
COMPLESSIVO
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 3 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
OBIETTIVI DELL’ORGANIZZAZIONE,
SUI LORO CAMBIAMENTI,
RISORSE DA USARE PER IL LORO
RAGGIUNGIMENTO
POLITICHE CHE DEBBONO
INFORMARE L’ACQUISIZIONE, L’USO
E L’ASSEGNAZIONE DI TALI
RISORSE.
CONTENUTI AMPI
ORIZZONTI TEMPORALI ESTESI,
DECISIONE SU
P
I
A
N
I
F
I
C
A
Z
I
O
N
E
S
T
R
A
T
E
G
I
C
A
Q
U
I
N
D
I
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 4 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
IL CONTROLLO DIREZIONALE (O DI GESTIONE)
SISTEMA DI DIREZIONE usato dai
MANAGER per misurare
l’EFFICIENZA E L’EFFICACIA della gestione
il RAGGIUNGIMENTO DEGLI OBIETTIVI stabiliti nella
pianificazione strategica.
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 5 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
IL CONTROLLO OPERATIVO
serve ad assicurare che COMPITI SPECIFICI siano realizzati in maniera
EFFICACE ED EFFICIENTE
In genere fa riferimento a COMPITI O TRANSAZIONI INDIVIDUALI,
controllate spesso in TEMPO REALE (es. controllo pezzi difettosi etc.)
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 6 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
PIANIFICAZIONE STRATEGICA
definizione degli obiettivi di medio-lungo termine
individuazione delle risorse per conseguirli
CONTROLLO DIREZIONALE
verifica del raggiungimento degli obiettivi di breve termine
supporto alla definizione di azioni correttive
CONTROLLO OPERATIVO
verifica delle attività
Fonte: Anthony
PIANIFICAZIONE STRATEGICA E CONTROLLO
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 7 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
Scelta degli obiettivi aziendali
Pianificazione dell’organizzazione
Fissazione delle politiche personale
Fissazioni delle politiche finanziarie
Fissazioni delle politiche commerciali
Fissazioni delle politiche di ricerca
Scelta di nuove gamme di prodotti
Acquisizione di una nuova divisione
Decisioni non correnti di investimento
Formulazione dei budget
Pianificazione degli organi di staff
Formulazione delle direttive di personale
Pianificazione del capitale circolante
Formulazione dei programmi pubblicitari
Decisione sui progetti di ricerca
Scelta dei miglioramenti del prodotto
Decisioni relative alla ricostruzione degli impianti
Decisioni correnti di investimento
Formulazione di regole di decisione per il controllo
operativo
Misura, valutazione e miglioramento delle prestazioni
direzionali
Controllo delle assunzioni
Attuazione delle politiche
Controllo della estensione del credito
Controllo della collocazione degli annunci
Programmazione operativa degli impianti
Controllo delle giacenze
Misura, valutazione e miglioramento
dell’efficienza degli operai
PIANIFICAZIONE STRATEGICA CONTROLLO DIREZIONALE CONTROLLO OPERATIVO
Fonte: Anthony
ATTIVITA’ AZIENDALI SOTTO
LA TRIPLICE RIPARTIZIONE
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 8 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
Focalizzazione dei piani
Complessità
Grado di strutturazione
Natura dell’informazione
Comunicazione dell’informazione
Scopo delle stime
Persone principalmente coinvolte
N. di persone coinvolte
Attività mentale
Discipline di base
Pianificazione e controllo
Orizzonte temporale
Risultato finale
Valutazione del lavoro svolto
Su un singolo aspetto per volta
Molte variabili
Non strutturato ed irregolare: ogni problema è
differente
Fatta su misura per il problema; per lo più esterna e
previsionale;meno accurata
Relativamente semplice
Mettere in evidenza i risultati attesi
L’Alta Direzione e il suo staff
Poche
Creativa; analitica
Economica
La pianificazione è prevalente
Tende ad essere lungo
Politiche e priorità
Estremamente difficile
Sull’intera organizzazione
Meno complesso
Ritmico; secondo procedure prescritte
Integrata; generalmente interna e storica; più
accurata
Relativamente difficile
Guidare verso i risultati attesi
L’Alta Direzione e il suo staff
Molte
Amministrativa; persuasiva
Psicologia sociale
Enfasi sia sulla pianificazione che sul
controllo
Tende ad essere breve
Azione all’interno delle politiche e delle
priorità
Molto meno difficile
CARATTERISTICHE PIANIFICAZIONE STRATEGICA CONTROLLO DIREZIONALE
Fonte: Anthony
PIANIFICAZIONE STRATEGICA E
CONTROLLO DIREZIONALE
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 9 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
CARATTERISTICHE CONTROLLO DIREZIONALE CONTROLLO OPERATIVO
Attività su cui è incentrato
Intervento del giudizio
Natura della struttura
Natura dell’informazione
Persone principalmente interessate
Attività mentale
Disciplina di base
Orizzonte temporale
Tipi di costi
Operazione complessiva
Relativamente ampio; decisioni
soggettive
Psicologia
Integrata; soprattutto dati finanziari; le
approssimazioni sono
accettabili;informazioni future e storiche
Dirigenti
Amministrativa; persuasiva
Psicologia sociale
Settimane, mesi, anni
Direzionali
Transazione o compito singolo
Relativamente ristretto; si basa su
regole
Razionale
In relazione alla operazione;spesso no
finanziarie;precise; spesso in tempo
reale
Capi (o nessuno)
Segue degli indirizzi (o nessuna)
Economia; scienze fisiche
Giorno dopo giorno
Industriali
CONTROLLO DIREZIONALE E OPERATIVOCONTROLLO DIREZIONALE E OPERATIVO
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 10 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
PIANIFICAZIONE
PROGRAMMAZIONECONTROLLO
AZIONE
CIRCOLARITA’ DEL PROCESSO DI
PIANIFICAZIONE E CONTROLLO
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 11 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
LA GESTIONE AZIENDALE E IL FUTURO
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 12 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
PERCHE’ AFFRONTARE IL FUTURO IN MANIERA ANTICIPATA?
Complessità
dell’ambiente economico
esterno
Complessità
delle organizzazioni
Risorse scarse e
a caro prezzoEfficienza
Integrazione
Adattamento
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 13 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
COME SI CONFIGURA IL FUTURO NELL OTTICA DI UN’IMPRESA
Descrizione anticipata
di eventi futuri ed incerti
Delineazione di un futuro “desiderato” e
delle risorse necessarie per conseguirlo
(medio/lungo termine)
Predisposizione dei passi necessari per
conseguire un risultato con limitato
grado di incertezza (breve termine)
PREVISIONE
PIANIFICAZIONE
PROGRAMMAZIONE
?
!
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 14 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
COME SI COLLOCA IL BUDGET IN QUESTO CONTESTO?
SISTEMA DI BUDGETSISTEMA DI BUDGET
OBIETTIVI GENERALI D’IMPRESA
FASE IDENTIFICATIVA
PIANIFICAZIONE STRATEGICA
FASE CREATIVA
FASE INTEGRATIVA
OBIETTIVI GENERALI D’IMPRESA
FASE IDENTIFICATIVAFASE IDENTIFICATIVA
PIANIFICAZIONE STRATEGICA
FASE CREATIVAFASE CREATIVA
FASE INTEGRATIVAFASE INTEGRATIVA
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 15 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
LIVELLI DI PIANIFICAZIONE E CONTROLLO
Controllo OperativoControllo Operativo
Programmazione e Controllo DirezionaleProgrammazione e Controllo Direzionale
Pianificazione StrategicaPianificazione Strategica Business Plan (pluriennali)
• Budget annuale
• Reporting Direzionale
Orizzonte: 3-5 anni
Dettaglio: annuale
Orizzonte: annuale
Dettaglio: mensile
Orizzonte:mensile\settimanale
Dettaglio: settimanale\giornaliero
• Budget mensili
• Altre previsioni
• Tesoreria
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 16 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
IL SISTEMA DI BUDGET
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 17 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
IL SISTEMA DI BUDGET
E’ UNO STRUMENTO ORGANIZZATIVO E CONTABILE
PER TRADURRE I PIANI DI AZIONE FUTURI
IN TERMINI ECONOMICO-FINANZIARI
(MOMENTO DI VERIFICA DELLA COERENZA E DELLA FATTIBILITA’)
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 18 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
RUOLO DEL BUDGET BUDGET
Per il comportamento e indirizzo dell'organizzazione (meccanismo operativo)
Per l’allocazione delle risorse e la ricerca della migliore performance possibile
ORGANIZZATIVO
ECONOMICO
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 19 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
IL BUDGET COME STRUMENTO ORGANIZZATIVO
OBIETTIVI DELLE
UNITÀ ORGANIZZATIVE
FINI
DELL’IMPRESA
SISTEMA
PREMIANTE
R
I
S
U
L
T
A
T
O
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 20 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
IL BUDGET COME…
alta
bassa
bassa altaGRADO DI COMPLESSITA‘
STRUTTURALE DELL'IMPRESA
MECCANISMO DI
COMUNICAZIONE
SISTEMA DI
OBIETTIVI
GESTIONE DELLA
CONTINGENZA
PROCESSO DI
APPRENDIMENTO
Fonte: M. Agliati
MECCANISMO IN GRADO DI INTRODURRE STIMOLI DINAMICI
GRADO DI
PREVEDIBILITA‘
DEL CONTESTO
ESTERNO
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 21 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
IN SINTESI
IL BUDGET COME:
STRUMENTO DI DIREZIONE (PIANO BUDGET)
STRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE (ANALISI
PREVENTIVA DELLE RISORSE DA IMPIEGARE)
STRUMENTO DI COORDINAMENTO (TRA LE DIVERSE
FUNZIONI, REPARTI, SERVIZI, ECC.)
STRUMENTO DI CONTROLLO (QUALE STRUMENTO
TRA RISULTATI RAGGIUNTI E OBIETTIVI PRESTABILITI)
STRUMENTO DI MOTIVAZIONE E VALUTAZIONE
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 22 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
IL SISTEMA DI BUDGETING
STRATEGIA E
OBIETTIVI GENERALI
BUDGET DEGLI
INVESTIMENTIBUDGET OPERATIVI
BUDGET ECONOMICO
BUDGET
DI CASSA
BUDGET DELLA
SITUAZIONE
PATRIMONIALE
UNO SCHEMA DI RIFERIMENTO
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 23 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
LE CLASSIFICAZIONI DEL BUDGET
ORIZZONTE TEMPORALE
Budget a periodo fisso
Budget a periodo scorrevole
IPOTESI GESTIONALI
Budget rigido (ambiente stazionario)
Budget flessibile (ambiente dinamico)
Budget a scenari multipli (ambiente discontinuo)
CONTENUTO
Budget operativi
Budget investimenti
Budget finanziari
LA PIANIFICAZIONE ED IL BUDGET
Pagina 24 di 24
Francesco Merisio
Università degli studi di Bergamo Facoltà di Economia
FASI DELLA COSTRUZIONE DEL BUDGET